Займ сотруднику организации: процентный, беспроцентный; заём на покупку жилья — СКБ Контур

Беспроцентный займ сотруднику — налоговые последствия в 2020, образец договора, налогообложение

Что говорит закон

Нередко у граждан возникает вопрос о том, может ли организация выдать заемные средства своему работнику. Что говорит закон?

Условия выдачи кредитных средств от работодателя могут существенно отличатся от тех, которые предоставляют банковские учреждения или микрофинансовые организации. Речь идет о более низкой процентной ставке или ее полном отсутствии, о увеличенном сроке займа или же о бессрочном кредитовании.

Таким образом, в соответствии с установленными нормами, общие требования к организации, ее сотрудникам, срокам и размеру займа отсутствуют. Сделка предполагает гибкие условия сотрудничества.

Арбитражная практика

Беспроцентные займы между юридическими лицами – один из самых простых способов перераспределения денежных потоков внутри группы компаний. Однако, как показывает арбитражная практика, выдача беспроцентных займов чревата доначислением налога на прибыль (у организаций) и НДФЛ (у индивидуальных предпринимателей). Проанализируем, какие налоговые риски возникают при осуществлении подобных сделок?

Согласно действующему законодательству договор займа может быть как возмездным, т.е. предусматривающим уплату процентов за пользование заемными средствами, так и безвозмездным, когда исполнение заемщиком обязательства ограничивается лишь возвратом долга (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Соответствующее условие согласовывается в договоре.

Налоговые последствия в 2020 году

В соответствии с установленными нормами, у заемщиков может возникнуть материальная выгода в следующих случаях:

  • заниженная процент по кредиту – менее двух третей ставки рефинансирования, установленной на момент возврата заемных средств;
  • в случаях возврата кредита без дополнительных процентов.

При получении беспроцентного кредита от учредителя, в соответствии с Законодательными нормами, у работника возникает материальная выгода вследствие отсутствия процентов.

В том случае если кредитные средства были выданы в отечественной валюте, для расчета материальной выгоды нужно учитывать 2/3 от ставки рефинансирования, зафиксированной на момент получения прибыли.

Беспроцентный займ сотруднику - налоговые последствия в 2020, образец договора, налогообложение

В случае предоставления работнику беспроцентного кредита или займа с заниженной процентной ставкой налоговым агентом выступает предприятие, которое предоставляло услуги кредитования.

Налоговые агенты должны удержать сумму, отведенную для выплат в государственную казну непосредственно из доходов работника, в том числе и заработной платы при их должной выплате. При этом отведенная сумма не должна перебегать 50% от суммы выплаты.

В случаях, когда заем был получен на новое строительство либо приобретение жилья, применяется налоговая ставка в размере 35 %. Таковы налоговые последствия беспроцентного займа в 2020 году.

Беспроцентные займы могут выдаваться сторонним организациям и взаимозависимым лицам. В первом случае налоговые риски возможны у заимодавца в части непризнания расходов по уплате процентов согласно кредитному договору, средства которого направлены на выдачу беспроцентного займа. Во втором в связи с возникновением внереализационного дохода у заимодавца.

В отношении операций по договорам беспроцентного займа налоговые органы  руководствуются разъяснениями, приведенными в письмах Минфина России от 25.05.15 г. № 03-01-18/29936, от 2.10.13 г. № 03-01-18/40821, от 13.08.13 г. № 03-01-18/32745. К таким сделкам финансовое ведомство применяет положения п. 1 ст. 105.

3 НК РФ, в котором установлено, что доходы заимодавца определяются исходя из суммы процентов, которые были бы получены им в случае совершения сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в сопоставимых с анализируемой сделкой коммерческих и (или) финансовых условиях, т. е. в сопоставимой сделке.

Проанализируем обоснованность претензий налоговых органов, для чего обратимся к соответствующим положениям главы 25 НК РФ.

Беспроцентный займ сотруднику - налоговые последствия в 2020, образец договора, налогообложение

Доходами в целях исчисления налога на прибыль признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. Перечень необлагаемых внереализационных доходов приведен в п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ: при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Соответственно при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований (п. 12 ст. 270 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Работник не дает трудовую книжку

Возникает ли доход у заемщика – юридического лица? Как следует из приведенных правовых норм, нет. Специалисты Минфина России также признают (письмо от 9.02.15 г. № 03-03-06/1/5149), что порядок определения выгоды в целях исчисления налога на прибыль не установлен, следовательно, материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает базу по налогу на прибыль организаций. Солидарны с данной позицией и налоговые органы (письма УФНС России по г. Москве от 22.11.11 г. № 16-15/112957@, от 27.09.11 г. № 16-15/093520@).

Какие МФО выдают займ от 100 рублей

Организация, которая предоставляет работнику заем обязана заключить с ним договор. В таких случаях возможна передача как денег, так и имущества. Но в данном случае актуален вопрос о договоре передачи в займ денежные средства.

Кредитный договор имеет юридическую силу только после того, как кредитор передал денежные средства заемщику. В противном случае договор не является подлинным. Более того сотруднику необходимо написать расписку подтверждающую факт получения денежных средств.

Согласно ГК РФ, нотариальное заверение сделки необходимо в двух случаях:

  • если того требует установленные нормы;
  • если такое условие предусмотрено в договоре.

По закону для сделок аналогичного характера нотариальная форма не требуется. Таким образом, если кредитным договором не предусмотрено нотариальное заверение необходимость в нем отсутствует.

100 рублей – небольшая сумма, поэтому большинство рейтинговых российских МФО выдают такой заем.

Название банка Минимальная и максимальная суммы займа Процентные ставки Сроки возврата
еКапуста от 100 до 30 000 рублей до 2.20% в день до трех недель
Лайм от 100 до 9000 рублей до 2% в день до 19-ти дней
Грин Мани от 100 до 30 000 рублей 2% в день до 30-ти дней
Кредито 24 от 100 до 30 000 рублей 1% в день до 30-ти дней
Вивус от 100 до 15 000 рублей от 1% в день до 30-ти дней
Турбозайм от 100 до 16 000 рублей 2% в день до 30-ти дней

Ммикрофиансовые организации, которые выдают займ 100 рублей, помогают достойно выйти из непредвиденных ситуаций: например, когда не хватает денег на такси или для какой-нибудь незначительной покупки.

На карту

Как правило, все микрофинансовые организации предлагают возможность зачислить заем на банковскую карту.

Удобство такого способа получения денег очевидно:

  1. Не нужно ездить в офис компании. Таким образом, клиент экономит свое время;
  2. Деньгами можно воспользоваться сразу же после их зачисления на карту по своему усмотрению.

Для того чтобы получить заем на карту, при подаче заявки на кредитование следует выбрать соответствующий пункт, в отобразившемся окне ввести номер карты (от 14 до 19 цифр), срок действия и код безопасности. После подтверждения заявки средства поступят на банковский счет.

Большинство микрофинансовых организаций не проверяют кредитную историю потенциального заемщика.

Но если речь идет о больших суммах, или ранее клиент допускал просрочки по кредитам в компании, у него могут запросить дополнительные документы для подтверждения платежеспособности:

  • Справка о доходах с места работы. Ее можно получить в бухгалтерии предприятия, где работает человек;
  • Копия загранпаспорта;
  • Выписка из банковского счета, которая свидетельствует о высоких доходах потенциального заемщика.

Эти документы помогут восстановить негативную кредитную историю и взять заем в желаемом МФО. При подаче заявки в режиме «онлайн» можно сделать скан копии этих бумаг и прикрепить их к запросу.

Предлагаем ознакомиться:  Регистрация ООО. Шаг 5. Выбираем систему налогообложения (ОСНО или УСН). Заявление о переходе на УСН

Онлайн на Киви

Платежный сервис Qiwi – это популярная электронная площадка для расчетов в сети Интернет. Пользователь сервиса может выполнять оплату мобильной связи, коммунальных услуг, делать покупки в интернет-магазинах и выполнять множество других операций.

Для получения средств таким способом необходимо всего лишь ввести номер кошелька и подтвердить операцию на сайте МФО.

На практике нередки ситуации, когда юридическое лицо, входящее в группу компаний, привлекает кредитные ресурсы под рыночный процент и впоследствии передает их другой компании по договору беспроцентного займа.

Пример

По кредитному договору организацией были привлечены денежные средства под 15% годовых на пополнение оборотных средств (сумма кредита – 60 млн руб.). Эти средства были направлены в другую организацию по договору беспроцентного займа на последующее приобретение автомобилей.

На основании данных обстоятельств налоговой инспекцией сделан вывод о том, что расходы в виде процентов по кредитному договору и договору займа являются экономически необоснованными, поскольку денежные средства, полученные по данным договорам, были перечислены взаимозависимому лицу по нереальным сделкам (оформленным только на бумаге, не имеющим реальной деловой цели и носящим исключительно формальный характер).

При этом собственные инкассированные денежные средства выводятся из оборота путем выдачи беспроцентных займов учредителю или иным взаимозависимым организациям. В ходе проверки также было установлено, что все взаимозависимые лица предоставляют друг другу беспроцентные займы, получая при этом кредитные средства в банках.

Сумму начисленных процентов по кредитным договорам, направленную взаимозависимым компаниям, налоговая инспекция исключила из состава расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Не согласившись с решением налоговой инспекции, организация обратилась в суд. Как указали судьи в постановлении АС Северо-Западного округа от 1.07.15 г.

№ А56-60966/2014, само по себе перераспределение денежных средств в рамках группы компаний не противоречит требованиям НК РФ. Суд расценивал доводы налоговой инспекции исходя из позиции, изложенной в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.06 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от способов привлечения капитала для осуществления экономической деятельности или от эффективности использования капитала.

Налоговыми органами не было доказано, что основной целью, преследуемой компанией, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды (уменьшение налогооблагаемой прибыли за счет внереализационных расходов) в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность.

Несмотря на то что судебный спор разрешился в пользу налогоплательщика (из-за недостаточности доказательной базы со стороны налоговых органов), при схожих обстоятельствах не исключены судебные дела, исход которых предопределить сложно. Предметом рассмотрения некоторыми арбитражными судами стали дела, связанные с порядком определения материальной выгоды у заимодавца при выдаче беспроцентных займов взаимозависимым лицам.

Имеет место иная ситуация, если одним из заемщиков является физическое лицо или индивидуальный предприниматель. Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.

212 НК РФ, согласно пп. 1 и 2 которой таким доходом является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, предоставленными организациями или индивидуальными предпринимателями. В случае приобретения дохода в виде материальной выгоды датой его фактического получения является день уплаты налогоплательщиком процентов по заемным средствам (п.п. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ), а в ситуации с беспроцентным займом – это дата его погашения (Определение ВС РФ от 16.04.15 г. № 301-КГ15-2401).

Другими словами, если заемщиком по договору беспроцентного займа является индивидуальный предприниматель, то за период пользования безвозмездными денежными средствами исчисляется НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Отметим, что если договор беспроцентного займа заключен между супругами, имеющими статус индивидуальных предпринимателей, то доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. В этом случае наличие правового статуса налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей не исключает применения режима совместной собственности между супругами, который является первичным и распространяется на все полученные в период брака доходы.

Таким образом, денежные средства, полученные индивидуальным предпринимателем от своего супруга по договору займа, являются их общим имуществом, поэтому эти средства не могут считаться доходами для целей обложения НДФЛ (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 2.04.15 г. № А78-7533/2014).

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли оформить налоговый вычет за супруга при покупке квартиры

Статья актуальна на 25.01.16

Прощение кредитного долга работнику

Если заемщик столкнулся с серьезными материальными трудностями, работодатель располагает правом простить долг по кредитному договору.

Существует два альтернативным варианта оформления прощения задолженности:

  1. через обоюдное согласие участников сделки либо по договору дарения.

С момента подписания договора о прощении задолженности у работника появляется прибыль, которая приравнивается прощенной сумме кредитования.

Сумма прощенной задолженности не должна быть включена организацией-кредитором в расходы, отведенные для целей налогового учета. Более того, в соответствии с установленными нормами, с невозвращенной суммы задолженности нужно начислять страховые взносы.

В данном случае у заемщика также возникнет прибыль, которая подлежит налоговому обложению по ставке 13%, но взамен сделка позволяет получить налоговый вычет, размер которого составляет 4 тыс. руб. с суммы дарения.

Условия получения

Каждая микрофинансовая организация предлагает свои условия кредитования. Они всегда прописаны в договоре о выдаче кредита, поэтому документ следует читать внимательно перед тем, как подписывать.

Как правило, в нем упоминаются следующие нюансы:

  1. Процентная ставка;
  2. Сумма кредита;
  3. Сроки возврата;
  4. Комиссии (если есть);
  5. Способы выплаты займа.

Если какие-либо особенности в отношении микрозайма присутствуют, они также должны быть прописаны в договоре.

Требования

Параметр Значение
Возраст От 18-ти лет. Некоторые компании требуют, чтобы заемщик достиг 21 года.
Уровень дохода В большинстве микрофинансовых организаций источник дохода не проверяется, поэтому заем может взять любой желающий. Но некоторые компании просят предоставить справку о доходах с места работы, особенно если речь идет о крупной сумме займа.
Гражданство Клиент должен быть гражданином РФ. Подтверждающим документом служит паспорт.
Прописка Клиент должен быть зарегистрирован на территории любого региона России.

Это основные требования, которые предъявляют микрофинансовые организации гражданам России при проверке возможности выдачи кредита. Но при этом каждая компания устанавливает свои критерии, по которым отсеиваются неплатежеспособные люди.

Документы

Для оформления договора о займе обязательно нужно будет предоставить оригиналы или скан копии документов.

Документ Для чего нужен?
Паспорт Предъявляется потенциальным заемщиком для идентификации данных. Также по этому документу проверяется прописка человека.
Дополнительный документ, удостоверяющий личность (водительские права, загранпаспорт, военный билет и т.п.) Нужен для сверки информации из паспорта.
Идентификационный код Согласно законодательству России, ни одно официальное юридическое лицо, предоставляющее банковские услуги, не может выдавать кредит физическому лицу без его ИНН.
Справка о доходах Ее необходимо давать по запросу МФО. Как правило, она необходима в тех случаях, если человек ранее допускал просрочки в микрофинансовых организациях или имеет негативную кредитную историю.

Подача заявки и оформление

Сейчас оформить кредит и получить деньги можно в режиме «онлайн» за считанные минуты. Заявка подается посредством нескольких несложных шагов.

Рассмотрим их:

  • Сначала необходимо зайти на официальный сайт МФО, в котором вы хотите оформить заем;
  • В открывшемся окне, на начальной странице, следует выбрать параметры займа: сумму и срок возврата. Как правило, сумма, которую необходимо будет вернуть, рассчитывается сразу, в автоматическом режиме;
  • В появившейся форме нужно ввести свои паспортные данные, ИНН, контактный номер телефона, и другие сведения;
  • После этого в течение нескольких часов с потенциальным клиентом связывается представитель компании. Во время разговора согласовываются все детали сделки.
Предыдущая запись Как сдать квартиру в аренду правильно: самостоятельная сдача или через посредников
Следующая запись Действенные способы изменения размера алиментов на твердую денежную сумму

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector