Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Особенности бухгалтерского учета и аудита ТСН

С чего начать вести бухгалтерию тсн

Основные правила ведения бухучета в тсж (нюансы)

Для ведения бухгалтерского учета в рамках товарищества характерна только одна методика – это фискальная типовая методика ведения бухгалтерского учета.

Данная методика реализуется следующим образом:

  1. Сборы поступления от населения.
  2. Начисление членских взносов на нужды капитального ремонта.
  3. Начисление коммунальных платежей владельцам помещений.
  4. Оплата всех предоставленных счетов от поставщиков.
  5. Начисление затрат на содержание дома.
  6. Прочие затраты которые также необходимы к начислению.

О том, как провести ревизию в ТСЖ, а также о том, в каких случаях потребуется проверка контролирующими органами, вы можете узнать из наших статей.

Оплачивать коммунальные услуги члены товарищества могут:

  • через счёт в банке;
  • в кассовых отделениях сбербанка;
  • напрямую в кассу товарищества;

По закону допускается любая из этих форм организация оплаты.

С чего начать вести бухгалтерию тсн

Но необходимо принимать во внимание следующие моменты:

  1. Если оплата производится через кассу ТСЖ, то обязательно должна вестись книга кассового учёта, а оплатившему выдаваться квитанция.
  2. Во всех финансовых операциях должны использоваться определённой формы бланки.
  3. В кассе может находиться только согласованная с банком сумма денег. Все финансы, выходящие за эти пределы необходимо сдавать в банк;

Основа финансирования ТСЖ – это целевые поступления: членские и вступительные взносы, квартплата. Это является отличительной чертой товарищества как некоммерческого объединения и будет занимать центральное место в бухгалтерском учёте.

Однако ТСЖ может заниматься и коммерческой деятельностью.

Это может быть:

  • сдача в аренду помещения;
  • начисления по процентам ценных бумаг;
  • оплата за оказание каких-то услуг, проведение любых работ;
  • другие способы;

В этом случае, деньги, полученные с этих источников необходимо использовать только с согласия всего собрания товарищества.

С чего начать вести бухгалтерию тсн

Эту деятельность тоже необходимо чётко отслеживать в бухгалтерских документах.

Актуально на: 1 марта 2017 г.

Для совместного управления общим имуществом многоквартирного дома собственники помещений могут объединяться в товарищества собственников жилья (ТСЖ) (ст. 135 ЖК РФ). Как вести бухучет и платить налоги ТСЖ при УСН, расскажем в нашей статье.

ТСЖ является некоммерческой организацией (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ). Средства ТСЖ состоят из следующих (п. 2 ст. 151 ЖК РФ):

  • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
  • платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
  • доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
  • субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
  • прочие поступления.

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

ОперацияДебет счетаКредит счета
Начисление причитающихся к получению с членов ТСЖ взносов, включая взносы на капительный ремонт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 86 «Целевое финансирование»
Поступление взносов (кроме взносов на капремонт, которые аккумулируются на специальном счете) 50 «Касса»,51 «Расчетные счета» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Поступление взносов на капитальный ремонт 55 «Специальные счета в банках» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Отражение текущих расходов по управлению общим имуществом 20 «Основное производство»,26 «Общехозяйственные расходы» и др. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Списание затрат по управлению общим имуществом за счет средств целевого финансирования 86 «Целевое финансирование» 20 «Основное производство»,26 «Общехозяйственные расходы» и др.

С чего начать вести бухгалтерию тсн

Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи».

При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним ТСЖ может, в частности, отнести:

  • вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
  • пожертвования;
  • бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ и ЖК РФ;
  • средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.

Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.

Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике для целей налогообложения.

В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в Рекомендациях МНС РФ.

При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН.

Основная проблема ТСЖ при упрощенке – порядок учета сумм, поступивших товариществу в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг.

Если в уставе ТСЖ отдельно выделена его обязанность обеспечивать жилищно-коммунальными услугами членов ТСЖ и от их имени и за их счет заключить договоры с поставщиками коммунальных услуг, то в доходах будут учтены не коммунальные платежи, поступившие упрощенцу, а лишь сумма вознаграждения ТСЖ за свои посреднические услуги (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо ФНС РФ от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6526@).

Платежи собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ, в этом случае будут облагаться налогом при УСН в полной сумме, если ТСЖ не заключило с ними индивидуальные агентские договоры. При УСН «доходы минус расходы» ТСЖ сможет в этом случае учесть в своих расходах суммы предъявленных ему коммунальных услуг.

Жилищное товарищество, создаваемое для ведения деятельности по управлению имуществом жителей домов, осуществляет свою деятельность в качестве юридического лица и распределяет собственные доходы и расходы по правилам внутреннего бухгалтерского учёта.

В данной статье мы рассмотрим самые часто задаваемые вопросы об учете в управляющих компаниях, ЖКХ, ТСЖ и ЖСК.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 7 .

Это быстро и !

Учетная политика

Под учетной политикой понимают совокупность методов ведения бухгалтерии принятых в конкретной жилищной организации.

Чаще всего особенности учетной политики перечисляются в отдельном документе, подписанным председателем.

В таком документе должны быть отображены следующие сведения:

  • кем ведётся бухгалтерия в организации;
  • из чего складываются целевые поступления;
  • обязательные платежи (в том числе коммунальные услуги);
  • способ учёта основных средств;
  • использование субсчетов для отображения материальных и нематериальных активов;
  • учет текущих расходов и доходов;
  • регистры бухучета, применяемые в данном ТСЖ;
  • тип налогообложения.

Любой вид деятельности в ТСЖ сопровождается бухгалтерской отчётностью.

Как осуществляется бухучет, какие нормативные документы лежат в основе и на что стоит обратить пристальное внимание – обо всём этом ниже.

Это быстро и !

В случае применения этих документов к ТСЖ имеется оговорка. Дело в том, что товарищество – это некоммерческая организация, а, следовательно, оно не ставит целью осуществление коммерческой деятельности, т. е. получение прибыли.

Однако прибыль может быть получена, но только с условием решения тех задач, которые поставлены перед добровольным объединением. Налоговый статус товарищества – юридическое лицо.

Ответственный за ведение политики — главный бухгалтер организации или председатель правления.

Бухгалтер готовит план учётной политики и предоставляет его на согласование председателю не позже чем через 90 дней с момента регистрации организации в госорганах.

С чего начать вести бухгалтерию тсн

Далее вся бухгалтерская отчётность должна осуществляться согласно утверждённой политике.

Учётная политика товарищества с упрощённой системой налогообложения (УСН) имеет свои особенности, но в качестве основных составляющих элементов должны быть включены следующие позиции:

  • оценка активов, обязательств и способы их оценки;
  • инвентаризация имущества, собственности и долговых обязательств;
  • план счетов;
  • регистры и документы для внутренней отчётности. Все операции по финансово-хозяйственной деятельности фиксируются на соответствующих счетах и оформляются в соответствии с требованиями к первичным учётным документам. Каждый из документов должен содержать подпись председателя правления;
  • правила обращения отчётных документов;
  • способы обработки информации (используемые программы, в том числе, для выписки счетов);
  • контроль и учёт за ведением хозяйственной деятельности.

Ведение бухгалтерского отчёта для правления ТСЖ является обязательной функцией согласно п. 7, ст. 148, Жилищного Кодекса.

Под учёт опадают основные и нематериальные средства. Правила Налогового Кодекса, п. 26.2, определяют ведение учёта доходов и расходов. Но ТСЖ не обязано предоставлять годовой отчёт и бухгалтерский баланс, о чём свидетельствует ФЗ от 1996, № 7-ФЗ, п. 3, ст. 29.

Для организаций с УСН в целях упрощения системы налогообложения на основании пп.1 п. 2, ст. 251 НК приняты следующие условия:

  • в качестве объекта УСН рассматриваются доходы;
  • с момента поступления денег на счёт товарищества они признаются доходом;
  • членские, вступительные и паевые взносы, пожертвования, взносы на действия в рамках устава не считаются доходом;
  • отчисления для формирования фонда капитального и текущего ремонта не являются доходом;
  • если товарищество выполняет представительские функции, то средства, поступившие на его счёт, не учитываются при определении размера налога.
  • Контроль над кассовой дисциплиной и операциями.
  • Оплата страховых взносов.
  • Анализ налоговой политики.
  • Осуществление финансового анализа.
  • Формирование информационных систем бухучёта.
  • Организация ведения бухучёта в компании.
  • Подготовка и утверждение форм различных документов, рабочих планов и иной сопутствующей документации.
  • Предоставление информации внутренним и внешним пользователям.
  • Проведение проверок и ревизий.
  • Контроль своевременного перечисления налогов в бюджет.
  • Формирование учётной политики на предприятии.
  • Контроль над введением хозяйственных операций.
  • Формирование документации по недостачам и незаконной трате денежных средств жильцов.

Особенности бухгалтерского учета в ТСЖ

Различные товарищества по закону могут быть созданы в разных ситуациях, но если речь идет о товариществе собственников жилья, то оно создается, как правило, для управления многоквартирным домом. В редких случаях владельцы частных домов, живущие по соседству, объединяются в товарищества собственников жилья в рамках одного района, населенного пункта для осуществления совместной деятельности, повышения эффективности в достижении совместных целей.

Бухгалтерский учет в ТСЖ необходим для того, чтобы грамотно распоряжаться тем недвижимым имуществом, ради управления которым собственники и создали данное некоммерческое образование.

Источники финансирования ТСЖ:

  • поступления от членов (взносы при вступлении в ТСЖ);
  • вливания в виде субсидий;
  • прибыль от коммерческой деятельности, если таковая осуществляется ТСЖ.

С чего начать вести бухгалтерию тсн

Какие бы договоры ни заключало товарищество собственников, какую бы деятельность ни производило, все полученные средства должны расходоваться строго в интересах собственников жилья, которые это товарищество и образовали.

Обзор изменений в налоговом и
бухгалтерском законодательстве с 2018 года

Александра Разживина,
главный бухгалтер ООО «Бухгалтерская фирма „Бизнес-актив“»

Из этой статьи вы узнаете об основных изменениях в бухгалтерском и налоговом учете, которые управляющие МКД организации должны применять в работе с 1 января 2018 года.

Льготы по внесению вкладов от учредителей.

С 2018 года в облагаемую налогом на прибыль базу не включаются вклады в имущество, которые учредители передали с любой целью, а не только для увеличения чистых активов. Внесение такого вклада должно быть предусмотрено учредительными документами. Эти вклады не увеличивают размер уставного капитала и не изменяют номинальную стоимость долей и акций. Регулирует эти отношения новый подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

Полный текст статьи читайте в журнале «Управление МКД».

Несмотря на то, что ТСЖ по закону относится к некоммерческим организациям, законом все-таки разрешается вести коммерческую деятельность в очень ограниченных рамках. Бухгалтерский учет в ТСЖ позволяет отслеживать, на какие цели уходит прибыль от коммерческой деятельности организации.

ТСЖ вправе:

  • предоставлять в наем помещения в МКД;
  • вести строительство дополнительных объектов недвижимости;
  • обслуживать и ремонтировать недвижимость товарищества.

★ А вы знаете, что… жилищные объединения на упрощенке могут применять пониженные тарифы страховых взносов? Читайте подробности в статье журнала «Управление МКД».

Эти действия товарищество должно осуществлять в интересах собственников, а не с целью извлечения дохода. Но в некоторых случаях ТСЖ прямо действует для получения дохода, например:

  • заключает договоры со сторонними организациями на размещение рекламы с использованием имущества МКД, позволяет за деньги использовать недвижимое имущество товарищества организациям, проводящим в дом телекоммуникации, кабельное телевидение, Интернет;
  • заключает договоры аренды на нежилые помещения, которые относятся к общедомовому имуществу;
  • заключает договоры на оказание услуг с жильцами, предоставляя им специалистов для ремонта в квартире и т. д.

Бухгалтерский учет в ТСЖ призван контролировать поступление средств, отражать выручку на правильных счетах. ТСЖ должно формировать с полученных средств фонды, которые аккумулируют средства и направляют их на предусмотренные товариществом нужды.

Обязанностью членов ТСЖ является ежемесячная оплата счетов:

  • по текущему и капремонту;
  • за коммунальные услуги;
  • по затратам на содержание МКД;
  • иным расходам.

Бухгалтерский учет в ТСЖ ведут члены его правления. То есть ТСЖ представляет собой юридическое лицо, а, как в любом юридическом лице, у него есть свой аппарат управления. Члены правления – это те должности, которые призваны вести бухгалтерскую документацию в строгом соответствии с требованиями закона.

Подробнее разобраться в теме вы можете на наших курсах повышения квалификации:

Бухгалтерский учет в ТСЖ по своей сути не отличается от такового учета в другой некоммерческой организации. Отчетность составляют баланс, отчет о целевом использовании денежных средств и отчет о финансовых результатах. При этом ТСЖ ведет бухгалтерский учет независимо от того, ведется в организации коммерческая деятельность или нет. Упрощенная система налогообложения сама по себе также не является причиной для ТСЖ, чтобы не вести бухгалтерский учет.

И все же бухгалтерский учет в ТСЖ имеет некоторые свои особенности, хотя и строится на общих для этого вида деятельности началах.

Ведение бухгалтерского учета для ТСЖ осуществляется для решения следующих задач:

  • учет и обработка сведений, касающихся текущей деятельности товарищества;
  • контроль за законностью совершения всех операций товарищества;
  • финансовая аналитика.
Предлагаем ознакомиться:  Как себя вести, если сотрудник ГИБДД просит открыть багажник

Вся бухгалтерская отчетность строится на основании такого документа, который разрабатывается бухгалтерией и утверждается общим собранием собственников жилья. Речь идет о смете доходов и расходов. Смету нужно составлять каждый год на будущий год.

Одной из важнейших форм финансового анализа является отчет о финансовой деятельности, который каждый год составляется бухгалтерией ТСЖ и размещается для всеобщего ознакомления членов товарищества. Помимо отчета для собственников, работники бухгалтерии также составляют отчеты для налоговых органов, отделений Росстата, различных внебюджетных фондов.

Подводя итог, заметим, что в целом бухгалтерский учет в ТСЖ подразумевает составление следующих финансовых документов отчетного характера:

  1. реестр собственников – членов ТСЖ;
  2. бухгалтерский баланс;
  3. отчет о результатах деятельности;
  4. отчет о целевом использовании денежных средств.

Контролирующий орган

Вид отчета

ФНС

  • Форма 6-НДФЛ;
  • Форма 2-НДФЛ;
  • Среднесписочная численность сотрудников

ПФР

ФСС

Мнение эксперта

Не всю финансовую информацию ТСЖ обязано показывать жильцам

Мария Анестратенко,

ведущий эксперт в сфере ЖКХ

Информация о финансовой деятельности в товариществе собственников жилья должна быть прозрачной. Законом очерчены рамки той информации, которую правление обязано обнародовать. Все, что в эти рамки не входит, становится публичным только на усмотрение руководства товарищества.

К примеру, у ТСЖ нет обязанности показывать собственникам:

  • данные по движению средств по счетам

Если один из собственников жилья в МКД обратится в суд за предоставлением ему соответствующей информации, то получит отказ. И такие случаи в практике уже были. Подобный отказ будет мотивирован: данная информация не входит в круг сведений о хозяйственной деятельности ТСЖ, которые согласно ч. 10 ст. 161 ЖК РФ и п. 9 Стандарта раскрытия информации (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2010 № 731), должны быть публичными. В апелляционном определении Свердловского областного суда от 16.08.2016 по делу № 33-13984/2016 ясно сказано: в пункте 5 ПБУ 4/99 содержится перечень информации, которая должна быть раскрыта в рамках бухгалтерской отчетности. Это баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительная записка, а также аудиторское заключение.

В судебной практике также имеются случаи отказов в предоставлении истцу информации о заработной плате. Примером может послужить определение Саратовского областного суда (апелляционная инстанция) от 17.12.2014 по делу № 33-7126/2014. Информация о заработной плате не относится, согласно Стандарту, к подлежащим обязательному раскрытию сведениям.

  • иные документы, не предусмотренные стандартом

Перечень этих документов может быть очень разнообразным. Но суд, скорее всего, ответит отказом на иск о представлении сертификатов соответствия используемых для ремонта подъезда материалов, сметы проводимых работ, заключенных договоров с подрядчиками и субподрядчиками.

Иными словами, все, что не предусмотрено Стандартом, демонстрировать собственникам не обязательно.

Работа бухгалтером товарищества собственников жилья не самая простая. Осуществляя бухгалтерский учет в ТСЖ, сотрудники стремятся не только вести положенный учет финансовых операций и контроль за расходованием средств, но и контролировать задолженности по обязательным платежам, взносам, учитывать дополнительные расходы товарищества.

Вот почему так важно иметь в штате ТСЖ действительно грамотных и опытных специалистов, которые прекрасно будут разбираться в субсчетах и проводках, раскидывая сведения о финансах правильно и достоверно. Теоретически вполне возможно, что бухгалтерию ТСЖ будет вести кто-то из членов товарищества, собственников помещений в МКД.

Юридически нет никаких препятствий к тому, чтобы в бухгалтерии ТСЖ работал член товарищества, но тем не менее такое случается крайне редко. В основном специалистов приглашают из управляющей компании.

Безусловно, как юридическое лицо ТСЖ обязано вести бухгалтерский учет, но вот форму ведения документооборота, налоговый режим организация может выбрать самостоятельно. Законом для ТСЖ предусмотрены два вида налоговых режимов:

  1. Основная система (ОСНО).
  2. Упрощенная система (УСН).

Юридическое лицо при создании по умолчанию поступает на основную систему налогообложения. Вот что подразумевает наличие такой системы:

  • взносы, которые поступают от участников – членов организации (собственников помещений в МКД), не облагаются налогами, об этом прямо указано в п. 14 ст. 251 НК РФ и пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • товарищество должно платить налог на имущество, если у него на балансе имеются какие-либо основные средства (например, уборочная техника), п. 1 ст. 373 НК РФ;
  • все остальные поступления, не относящиеся к членским взносам, облагаются налогами (НДС, налог на прибыль):
    • оплата услуг ресурсоснабжающих организаций, если они в течение короткого времени до перечисления получателю аккумулируются на счете товарищества. Либо если само товарищество и оказывает коммунальные услуги;
    • оплата услуг, которая может аккумулироваться на счетах ТСЖ, а в дальнейшем поступает в организации, непосредственно оказывающие индивидуальные услуги владельцам квартир (например, по ремонту помещений в МКД);
    • оплата любых услуг, оказываемых товариществом за дополнительную плату.

Чем регулируется бухгалтерский учет в ТСЖ

Ведение бухгалтерского учета в ТСЖ опирается на законодательные акты, актуальные для любой хозяйственной деятельности. В любой организации есть специально отведенное место для хранения многочисленных законов и подзаконных актов, внутренних нормативных актов, которые регулируют эту сферу функционирования хозяйствующего субъекта.

Как составить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах УО

Статья поможет сформировать основные показатели активов и пассивов бухгалтерского баланса в УО и составить отчет о финансовых результатах. 

Основные документы для бухгалтерского отдела ТСЖ:

  • Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ;
  • Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»;
  • Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
  • Приказ Минфина России от 06.07.1999 №№ 43н, ПБУ4/99 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99);
  • Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
  • Налоговый кодекс РФ;
  • Рекомендации по организации финансового и бухгалтерского учета для ТСЖ № 17-45 от 1997 г.;
  • Информация Минфина России «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015).

Взносы собственников жилья в тсн бух и налоговый учет

№СД-3-3/4086@).Льготы в части иных налогов на федеральном уровне для ТСЖ не установлены.

Внимание

Необходимо четко разделить все расходы организации на прямые и косвенные. Под прямыми расходами подразумеваются те затраты, которые непосредственно связаны с осуществлением какого-либо одного вида деятельности.

ИнфоПод косвенными понимаются те расходы, которые относятся к нескольким видам деятельности или ко всей деятельности организации в целом. Определившись с составом прямых затрат, организация должна вести раздельный учет прямых затрат по трем основным группам:

  • расходы, связанные с осуществлением уставной деятельности организации в целом;
  • расходы, связанные с осуществлением конкретных целевых программ (по видам программ);
  • расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Относительно учета косвенных расходов можно рекомендовать наладить их обособленный учет, выделив для этого отдельный субсчет на счете 26.

Смета составляется ежегодно исходя из сумм предполагаемых поступлений и направлений расходования имеющихся и поступивших денежных средств. Смета доходов и расходов утверждается общим собранием членов ТСЖ. Структура мета доходов и расходов Смета доходов и расходов может иметь следующую структуру: 1. Доходы: 1.1.Содержание

  • 1 Особенности создания ТСЖ
  • 2 Порядок формирования средств
  • 3 Как должны учитываться коммунальные платежи?
  • 4 Особенности бухучета
  • 5 Как формируется и сдается отчетность?
  • 6 Налогообложение

С чего начать вести бухгалтерию тсн

Многие владельцы городских объектов недвижимости, расположенных в многоквартирных домах, принимают решение о создании ТСЖ. Это делается не только для того, чтобы оптимизировать расходы по коммунальным услугам, но и для поддержания имущества жильцов в должном техническом состоянии.

Каждое товарищество собственников недвижимости должно организовываться в соответствии с регламентом Федерального законодательства. При этом на ТСЖ возлагается обязанность вести бухучет и сдавать сформированную по результатам отчетных периодов в налоговую инспекцию отчетность.

ТСЖ выставляет счета членам и «не членами» по единому принципу, финансовый результат по счету 90 «Продажи» не образуется. Расчеты с банком : Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 51 — расходы на расчетно-кассовое обслуживание; Дт 51 Кт 91 субсчет «Прочие доходы» — получены проценты за остаток средств на счете;

Дт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 — прибыль по операциям с банком; Дт 99 К 84 — реформация баланса; Дт 84 Кт 86 субсчет «Фонд общего потребления» — не распределенная прибыль отнесена к средствам целевого финансирования; Дт 99 Кт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» — убыток по операциям с банком;

  1. Баланс.
  2. Отчет о целевом использовании средств.
  3. Реестр членов товарищества.
  4. Отчет о финансовых результатах.

Помимо бухгалтерских отчетов товарищество должно сдавать следующие формы, связанные с начислением и выплатой заработной платы: ФНС Форма 6-НДФЛФорма 2-НДФЛСреднесписочную численность сотрудников ПФР Форма СЗВ-МФорма РСВ-1 ФСС Форма 4-ФСС Если осуществляется деятельность ТСЖ на упрощенке, то необходимо в ФНС сдавать соответствующую декларацию.

Страховое правоPermalink

ЕРЦ же в своем балансе не указывает долг перед УК, поскольку средства, проходящие через него – транзитные. Часто ЕРЦ указывают задолженность перед ЖКХ (УК) только после получения платежей от населения. При этом делаются проводки: Д-т 50, 51 К-т 76 «Задолженность перед поставщиками жилищно-коммунальных услуг» — поступили платежи от населения.

Управляющая компания представляет собой юридическое лицо, которое в соответствии с договором, заключенным с Товариществом собственников жилья или жилищным кооперативом, осуществляет управление многоквартирными домами. В ее обязанности входит:

  • предоставлять коммунальные услуги собственникам дома;
  • контролировать состояние вверенного объекта и производить его ремонт;
  • выполнять иные работы, связанные с управлением зданиями.

Бухгалтер управляющей компании производит расчеты за коммунальные услуги с помощью балансового счета 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» отдельно по каждому абоненту и виду услуг. Доходы управляющей компании, получаемые в качестве платы за услуги, относятся на балансовый счет 90 и считаются выручкой по виду деятельности. Расходы покрываются посредством получения платы за содержание и ремонт жилья.

  • При регистрации управляющей компании есть еще один важный вопрос – выбор кода Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Код ОКВЭД предназначен для того, чтобы регулирующие органы были осведомлены, чем занимается организация.
    В случае управляющей компании наиболее приемлемый код деятельности – 70.32.1
  • Управление деятельностью жилого фонда.

Кроме учетной политики для использования в бухгалтерском учете, управляющая компания должна также составить учетную политику для ведения налогового учета. Круг вопросов, отражаемых в данном документе, аналогичен вышеизложенному, единственный нюанс – вопросы учета должны соответствовать положениями Налогового Кодекса РФ.

Составление рабочего плана счетов. План счетов – это основа ведения бухгалтерского учета, поэтому к данному вопросу нужно отнестись серьезно.

Рабочий план счетов составляется на основе плана счетов, утвержденного приказом Министерства Финансов РФ №94н от 31.10.2000. При этом целесообразно включить в рабочий план только те счета, которые будут использоваться управляющей компанией, при этом такие счета, как, например, счет 11 «Животные на взращивании и откорме» и подобные им лучше исключить. Утверждение форм первичной учетной документации.

Эти вопросы также решаются общим собранием членов ТСЖ.

Подытожив, можно сказать, что члены ТСЖ практически сами определяют, сколько им платить за содержание и ремонт общего имущества, а расходы на коммунальные услуги – это уже вопрос экономии самих жильцов.

И помните, что правление ТСЖ должно действовать в интересах членов ТСЖ – жильцов. Поэтому вы всегда можете задать вопросы председателю и членам правления ТСЖ, а они должны доходчиво вам всё объяснить. Если же вам их объяснения будет недостаточно, или вас будет интересовать мнение специалистов – вы можете обратиться к юристам, которые профессионально всё вам расскажут.

Актуальность на 2013 год.

Наверх страницы

В чем состоят нюансы учетных операций по ТСЖ, какими проводками они оформляются, каковы тонкости налогообложения, разбираем в статье.

Зачем создаются ТСЖ

С чего начать вести бухгалтерию тсн

Данные объединения возникают для целей повышения эффективности управления комплексами жилой недвижимости.

К СВЕДЕНИЮ! Более популярны ТСЖ для управления большими домами, состоящими из множества квартир. Но закон ничего не имеет против объединения в такую систему владельцев близкорасположенного приватного жилья.

Задачи, которые призваны решать ТСЖ:

  • следить за поддержанием жилья в надлежащем состоянии;
  • улучшать условия для жизни в своем объединении;
  • своевременно устранять возникающие проблемы в рамках своих компетенций.

Для решения этих задач ТСЖ может заниматься коммерческой деятельностью, чтобы получать доход и наполнять свой фонд. Источниками средств для деятельности ТСЖ, помимо дохода от коммерции, могут быть:

  • членские взносы;
  • вступительные взносы;
  • текущие платежи;
  • субсидии из бюджета;
  • плата за аренду помещений;
  • спонсорская помощь и др.

Полученные средства следует тратить исключительно на заявленные цели, действуя в интересах членов ТСЖ.

Это может быть выполнение ремонтных работ, облагораживание прилегающей территории, организация охраны, дополнительное строительство и т.д.

Фонды, из которых берутся средства, оговариваются в Уставе ТСЖ. Текущие платежи жильцов расходуются, как правило, на коммунальные услуги.

С чего начать вести бухгалтерию тсн

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все средства, полученные ТСЖ, не являются доходами и не могут использоваться иначе, как по направлениям Устава.

Товарищество собственников жилья с точки зрения права является юридическим лицом. Как в любой организации, в некоммерческом объединении деятельность подразумевает финансовую динамику, а значит, подлежит строгому бухгалтерскому и налоговому учету.

Создание и функционирование ТСЖ регламентировано соответствующими законодательными актами, такими как:

  • ст. 135, 136, 148 Жилищного кодекса Российской Федерации;
  • Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12. 2011 года «О бухгалтерском учете»;
  • Положение по бухгалтерскому учету № 106н «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ 06.10. 2008 года – в тех частях, которые не противоречат вышеуказанному Федеральному закону;
  • Приказ Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07. 2010 года;
  • внутренняя учетная политика организации.

На основании этих нормативных документов ТСЖ должно вести бухгалтерский учет и подвергаться налогообложению.

Бухгалтерский учет включает в себя анализ хозяйственной деятельности ТСЖ и формирование необходимой документации.

Как утверждает ФЗ №402, бухгалтерская отчетность Товарищества как некоммерческого объединения должна включать в себя такие документы:

  • баланс (форма 4) – 1 раз в квартал;
  • отчет с подтверждениями целевого применения финансов – ежегодно;
  • приложения.

ВАЖНО! Если ТСЖ применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то отчетность может обойтись и без бухгалтерских приложений, ограничившись первыми двумя пунктами.

Дополнительно сдаются обязательные сведения в Пенсионный фонд по месту регистрации: индивидуальные данные и форма РСВ-1.

Главным финансовым документом ТСЖ, на основании которого составляется бухгалтерский баланс, является смета поступлений и трат, которая сводится ежегодно и утверждается на общем собрании членов ТСЖ. С отчетом о финансовой динамике может ознакомиться любой собственник жилья.

Предлагаем ознакомиться:  Как вести себя в суде с мфо по процкнтам

Платежи, перечисляемые членами ТСЖ в качестве оплаты за коммунальные услуги, вступительные взносы, другие принятые уставом виды оплат не признаются в качестве дохода объединения.

Их следует учитывать как средства, поступившие для целевого финансирования, и отражать на балансе на счете 86 «Целевое финансирование».

Не всю финансовую информацию ТСЖ обязано показывать жильцам

С чего начать вести бухгалтерию тсн

Мария Анестратенко,

ведущий эксперт в сфере ЖКХ

Информация о финансовой деятельности в товариществе собственников жилья должна быть прозрачной. Законом очерчены рамки той информации, которую правление обязано обнародовать. Все, что в эти рамки не входит, становится публичным только на усмотрение руководства товарищества.

К примеру, у ТСЖ нет обязанности показывать собственникам:

  • данные по движению средств по счетам

Если один из собственников жилья в МКД обратится в суд за предоставлением ему соответствующей информации, то получит отказ. И такие случаи в практике уже были. Подобный отказ будет мотивирован: данная информация не входит в круг сведений о хозяйственной деятельности ТСЖ, которые согласно ч. 10 ст. 161 ЖК РФ и п.

9 Стандарта раскрытия информации (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2010 № 731), должны быть публичными. В апелляционном определении Свердловского областного суда от 16.08.2016 по делу № 33-13984/2016 ясно сказано: в пункте 5 ПБУ 4/99 содержится перечень информации, которая должна быть раскрыта в рамках бухгалтерской отчетности. Это баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительная записка, а также аудиторское заключение.

С чего начать вести бухгалтерию тсн

В судебной практике также имеются случаи отказов в предоставлении истцу информации о заработной плате. Примером может послужить определение Саратовского областного суда (апелляционная инстанция) от 17.12.2014 по делу № 33-7126/2014. Информация о заработной плате не относится, согласно Стандарту, к подлежащим обязательному раскрытию сведениям.

  • иные документы, не предусмотренные стандартом

Перечень этих документов может быть очень разнообразным. Но суд, скорее всего, ответит отказом на иск о представлении сертификатов соответствия используемых для ремонта подъезда материалов, сметы проводимых работ, заключенных договоров с подрядчиками и субподрядчиками.

Иными словами, все, что не предусмотрено Стандартом, демонстрировать собственникам не обязательно.

Начисление платежей:

  1. Приход счёта 76 «Расчёты с разными кредиторами и дебиторами» подраздел «Расчеты с жильцами» кредит счета 86 «Целевое финансирование» – оплата жильцами по членским взносам (она же квартплата).
  2. Приход номинального счета 76 подраздел «Расчеты с жильцами» кредит счета 76 субсчет «Расчеты по коммунальным платежам» – начисление оплаты по коммунальным платежам.

Приток средств:

  • Приход счёта 51 «Расчетные счета» кредит номинального счета 76 подпункт «Расчеты с жильцами» – зачисленные средства на счёт;

Для того чтобы рассчитаться с поставщиками коммунальных услуг, деньги проводят следующим образом:

  • Приход счета 86 долг счета 60 «Расчеты с поставщиками услуг и подрядными организациями»;

Если возникает необходимость оплатить предоставленные услуги других организаций, то запись делают так:

  • Приход номинального счета 60 долг счета 51;

Не следует забывать о том, что поступления идут также на оплату хозяйственных потребностей:

  1. Заработная плата электрику, слесарю и другим работникам;
  2. Покупка хозяйственных материалов;

Тогда проводка должна иметь такой вид:

  1. Поступление счета 86 кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – зарплата сотрудникам.
  2. Приход счета 50 «Касса» долг счета 51 – поступление денег из банка.
  3. Приход номинального счета 10 «Материалы» кредит счета 50 – покупка хозяйственных средств за наличные.

Может ли ТСЖ находиться на системе УСН «доходы минус расходы»

  1. Налог на прибыль

С чего начать вести бухгалтерию тсн

Средства, поступающие как обязательные взносы членов, в качестве целевого финансирования, не являются прибылью. Однако если их учет не ведется обособленно, с них должен быть уплачен налог на общих основаниях. Никаких отличий в этом вопросе у ТСЖ от обычных организаций, ведущих коммерческую деятельность, не будет. Поэтому при ведении бухгалтерского учета следует обособлять средства, не подлежащие налогообложению.

Под налогообложение не попадают вступительные, членские, паевые взносы, пожертвования, средства в резерве на ремонт. 

Здесь действует то же самое правило. Если организация не применяет специальный режим налогообложения, то она является плательщицей налога на добавленную стоимость. ТСЖ не является исключением в этом вопросе. Но закон предусмотрел, что целевые средства (обязательные взносы членов товарищества) не могут облагаться НДС.

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит

76

86

Задолженность члена товарищества по взносам

62

90

Задолженность владельца имущества, не вступившего в товарищество

26

70, 69,02, 10

Расходы на содержание имущества ТСЖ

26

68

Начисление единого налога при УСН

26

60

Затраты на содержание помещений товарищества (услуги сторонних поставщиков)

86, 20

26

Распределены затраты между членами ТСЖ и собственниками помещений, не вступившими в товарищество

90

20

Списаны расходы на содержание имущества, не принадлежащего членам ТСЖ

90

51

Банковские расходы

99

84

Реформация баланса (в случае когда финансовый результат – прибыль)

84

86

Пополнение средств целевого финансирования за счет нераспределенной прибыли

76, 62

84

Предъявлен убыток к покрытию

86, 20

96

Создание ремонтного фонда

Корреспонденция счетов

Сумма

Содержание операции

Дебет

Кредит

84

86

3000

Прибыль от коммерческой деятельности включена в средства целевого финансирования

26

60

3000

Затраты на благоустройство площадки (выполняется силами подрядчика)

60

51

3000

Перечислено подрядчику за работы по благоустройству площадки

86

26

3000

Списание средств целевого финансирования, использованных по назначению

012

3000

Сооруженная площадка поставлена на учет

Е. И. Жукова,

доцент кафедры налогов и налогообложения Финансового университета при Правительстве РФ

Не всякое товарищество может перейти на «упрощенку». Для того чтобы определить свои возможности, организации следует проанализировать свои основные средства. Какова остаточная стоимость основных средств, подлежащих амортизации? Возможно, она более сотни миллионов рублей? Либо средняя численность работников организации превышает сто человек. При наличии таких обстоятельств ТСЖ не сможет перейти на «упрощенку».

С чего начать вести бухгалтерию тсн

В целом, если товарищество приняло решение перейти на упрощенную систему, условно говоря, с января 2016 года, то ее доходы за период январь – сентябрь 2015 г. не должны превышать 51 615 000 рублей, а, чтобы не лишиться возможности применения «упрощенки» в 2015 году, доходы товарищества не могут быть больше 68 820 000 рублей.

Товарищество вправе самостоятельно определиться с тем, какой вариант УСН оно будет применять. Но если ему не подойдет, к примеру, вариант «доходы», то на следующий год оно может выбрать вариант «доходы – расходы», и никто его за это не накажет.

Практика показывает, что все организации в сфере ЖКХ более успешно применяют вариант УСН «доходы минус расходы.

Это быстро и !

Учетная политика

При соблюдении стандартных условий ТСН или ТСЖ может применять упрощенную систему налогообложения. В то же время, как и любое юрлицо, такое товарищество должно вести бухучет.

Каковы же особенности ведения бухгалтерского учета в ТСН на упрощенке?

Регистрация некоммерческой организации сама по себе предполагает ведение деятельности, не направленной на получение дохода.

Товарищество собственников недвижимости или жилья, в частности, организовывается с целью управления общим имуществом многоквартирного дома. Однако возможность получения дохода от коммерческой деятельности для таких компаний также не исключается.

Поэтому основным вопросом в ведении учета в ТСН становится отнесение тех или иных поступлений к налогооблагаемым доходам организации.

Статья 151 Жилищного кодекса подразумевает, что товарищество собственников жилья может четыре основных вида поступлений:

  • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов товарищества;
  • доходы от хозяйственной деятельности товарищества;
  • субсидии на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
  • прочие поступления.

Казалось бы, как минимум первый вид доходов ТСЖ не должен вызывать сомнений относительно того, что включать его в расчет налога по УСН не нужно, ведь взносы в некоммерческой компании доходом не являются. Это подтверждают и специалисты Минфина в своем письме от 08 декабря 2010 г. № 03-03-07/41.

Согласно этому документу ТСЖ на УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Однако что считать в данном случае взносами?

Исходя их положений пункта 2 статьи 152 Жилищного кодекса РФ, эксплуатация, обслуживание и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме являются одним из видов уставной деятельности ТСЖ.

В то же время основной источник финансирования некоммерческой организации, к которой относится и товарищество собственников жилья – это как раз членские взносы. Следовательно, можно было бы сделать вывод, что средства, поступающие от членов ТСЖ, т.е.

Однако точки над «i» в вопросе налогообложения ТСЖ при УСН в 2016 году расставило финансовое ведомство. В частности, в письме Минфина от 10 мая 2016 г.

С чего начать вести бухгалтерию тсн

№ 03-11-11/26632 говорится о том, что суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по упрощенному налогу. Проще говоря, к членским взносам такие платежи не относятся.

Впрочем, есть и позитивный момент: в случае, если компания применяет УСН-15%, платежи на оплату коммунальных услуг (в частности, плата за свет, горячую и холодную воду и т.д.

) одновременно с отражением их в доходной части такой организации принимаются к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги (пп. 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Можно в этом случае учесть и расходы, которые несет ТСЖ в связи с осуществлением своих обязанностей по содержанию помещений собственников.

Таким образом получается, что применение УСН-6% для ТСЖ просто не выгодно, поскольку немалую долю поступлений от собственников жилья составляет оплата услуг сторонних организаций, с которыми ТСЖ вынуждено сотрудничать, чтобы поддерживать дом в надлежащем состоянии с точки зрения его эксплуатации.

Однако все же вариант применения «доходной» упрощенки есть и в данном случае.

Так, Налоговым кодексом предусмотрено, что при определении налоговой базы, как по налогу на прибыль, так и по упрощенному налогу, не учитываются доходы в виде имущества или денежных средств, которые поступили комиссионеру, агенту или иному посреднику в связи с исполнением обязательств по соответствующему посредническому договору, а также в счет возмещения его затрат, связанных с исполнением такого договора. Налогооблагаемым доходом в подобной ситуации будет лишь комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Проще говоря, если предпринимательская деятельность ТСЖ строится на таких договорных обязательствах с собственниками жилья, в рамках которых товарищество выступает в виде посредника, организовывая в интересах собственников закупку коммунальных услуг, то доходом такой организации оплата этих коммунальных услуг конечными потребителями являться не будет.

А вот с отчислениями на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами, в любом случае проблем не возникнет.

К доходам в рамках УСН такие поступления у ТСЖ не относятся поскольку как раз являются целевыми поступлениями на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

Не будут являться доходом и субсидии, полученные из бюджета на те же цели проведения капремонта.

Поскольку среди поступлений ТСН могут быть как облагаемые, так и не облагаемые налогом суммы, данные организации так или иначе сталкиваются с необходимостью вести раздельный учет доходов и расходов в рамках собственной деятельности. В случае отсутствия четко закрепленных принципов ведения раздельного учета, все поступления ТСЖ будут приравниваться в налогооблагаемым.

ТСН, как некоммерческие организации, обязаны предоставлять бухгалтерскую отчетность в следующем составе:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет о целевом использовании средств.

Бухгалтерский учет ТСЖ на «упрощенке»

Первоначальная стоимость прочих основных средств формируется с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Если ТСЖ наряду с уставной осуществляют предпринимательскую деятельность, то необходим раздельный учет прочих основных средств, предназначенных для использования в той или иной деятельности.

Рассмотрим вариант ведения бухгалтерского учета в ТСЖ при переходе на упрощенную систему налогообложения. Необходимо подать заявление по образцу в свою инспекцию ФНС, и после разрешения применения такой системы ТСЖ будет освобождено от налогов на прибыль, имущество и добавленную стоимость.

Если говорить об учетной политике товарищества на «упрощенке», то в качестве основных составляющих элементов должны быть включены следующие позиции:

  • проведение оценки обязательств и активов, установление конкретных способов оценки;
  • регулярная инвентаризация долгов и имущества в собственности организации;
  • использование плана счетов бухгалтерского учета в ТСЖ;
  • фиксация операций на предусмотренных для этого счетах по правильно оформленным первичным документам (с подписью членов правления), ведение регистров внутренней отчетности;
  • установление правил по обращению с отчетными документами;
  • утверждение перечня используемых программ, необходимых для обработки информации и ведения документооборота (выставления счетов);
  • способы обработки информации (используемые программы, в том числе для выписки счетов);
  • контроль ведения текущей хозяйственной деятельности.

Ведение бухгалтерского отчета для правления ТСЖ – это не право, а установленная п. 7 ст. 148 Жилищного кодекса РФ обязанность, которой нельзя пренебрегать. Отчет содержит информацию об основных средствах и нематериальных активах. Вместе с тем, согласно п. 3 ст. 29 Федерального закона от 1996 года № 7-ФЗ, ТСЖ относится к тем организациям, которые могут не представлять ни бухгалтерский баланс, ни годовой отчет в контролирующие инстанции.

Если организация, объединяющая собственников жилья в форме товарищества, перешла на «упрощенку», то, согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, для нее предусмотрены следующие условия:

  • объектом налогообложения являются доходы;
  • деньги, которые поступают на счет товарищества, признаются доходом в момент их поступления;
  • из объекта налогообложения исключаются обязательные взносы (членские, вступительные), пожертвования, которые перечисляются на уставные цели;
  • средства, поступающие на создание капитального и текущего ремонта, не признаются доходом и, соответственно, не облагаются налогом;
  • исключаются из объекта налогообложения также те суммы, которые поступают на счет ТСЖ как представителя другой организации.

При формировании налога для ТСЖ в расчет принимаются поступления:

  • от реализации помещений в МКД, движимого имущества;
  • покупки объектов имущественных прав;
  • перечисления средств лицами, которые не имеют членства в ТСЖ, не являются его учредителями.

Что касается расходов, тот тут должно быть четкое разделение. Если эти траты идут на деятельность по содержанию и ремонту помещений в МКД, то они не должны облагаться налогом, а если выходят за пределы сметы, то входят в объект налогообложения.

Чтобы не путать разные объекты, нужно вести раздельный учет и доходов, и расходов, форма для этого раздельного учета выбирается ТСЖ самостоятельно, однако есть требование: она должна пройти утверждение председателем правления.

Предлагаем ознакомиться:  Трудоустройство по договору ГПХ: недостатки и преимущества

Как мы знаем из статей Налогового кодекса РФ, УСН подразумевает два вида уплаты налогов. Доход облагается по ставке 6 %, либо доход за вычетом всех расходов облагается по ставке 15 %.

Итак, чтобы не ошибиться с выбором, нужно тщательно взвесить все за и против. Нет ничего проще, чем выбрать объектом налогообложения доходы и отчислять налоги по шестипроцентной ставке, не утруждаясь сложными расчетами. Но при этом важно правильно учесть все доходы, а также затраты, способные уменьшить величину налога (больничные, страховые выплаты).

Что касается варианта уплаты налогов с объекта «доходы минус расходы», то он может быть крайне выгодным, если расходы товарищества велики. А если они даже превышают прибыль, то налог составит всего 1 % от прибыли. Но вести бухгалтерский учет в ТСЖ на УСН при объекте «доходы минус расходы» гораздо сложнее.

Дебет

Содержание хозяйственных операций

Кредит

76

Начисление членам общества обязательных взносов, которые должны быть внесены в утвержденные на общем собрании сроки, в частности взносы, которые сдаются всеми собственниками на проведение капитального ремонта

86

50, 51

Поступление на расчетный счет или в кассу взносов от владельцев объектов недвижимости (исключением являются взносы на проведение капитального ремонта, так как эти суммы должны аккумулироваться на специальном счете)

76

55

Поступление от членов общества взносов, предназначенных для проведения капитального ремонта

76

20, 26

Отражаются издержки текущего периода, которые связаны с обслуживанием имущества ТСЖ и управлением им

60, 76

86

Списываются издержки, которые понесло общество при управлении имуществом и его обслуживании (затраты неслись за счет средств из фонда, созданного для целевого финансирования)

20, 26

Мнение эксперта

Может ли ТСЖ находиться на системе УСН «доходы минус расходы»

Е. И. Жукова,

доцент кафедры налогов и налогообложения Финансового университета при Правительстве РФ

Не всякое товарищество может перейти на «упрощенку». Для того чтобы определить свои возможности, организации следует проанализировать свои основные средства. Какова остаточная стоимость основных средств, подлежащих амортизации? Возможно, она более сотни миллионов рублей? Либо средняя численность работников организации превышает сто человек. При наличии таких обстоятельств ТСЖ не сможет перейти на «упрощенку».

В целом, если товарищество приняло решение перейти на упрощенную систему, условно говоря, с января 2016 года, то ее доходы за период январь – сентябрь 2015 г. не должны превышать 51 615 000 рублей, а, чтобы не лишиться возможности применения «упрощенки» в 2015 году, доходы товарищества не могут быть больше 68 820 000 рублей.

Товарищество вправе самостоятельно определиться с тем, какой вариант УСН оно будет применять. Но если ему не подойдет, к примеру, вариант «доходы», то на следующий год оно может выбрать вариант «доходы – расходы», и никто его за это не накажет.

Практика показывает, что все организации в сфере ЖКХ более успешно применяют вариант УСН «доходы минус расходы.

Много товариществ, для облегчения своей работы постепенно переходят на упрощённую схему налогообложения. Что это такое?

В этой схеме предусмотрено освобождение товариществ от уплаты таких пошлин:

  • налог с имущества;
  • налог с прибыли (кроме, выплаты дивидендов);
  • от НДС (кроме пошлины к начислению);
  • на общих основаниях будет платиться налог на воду и земельные ресурсы;

Налоговым периодом считается календарный год.

Его разделили на следующие периоды для отчёта:

  • 1 квартал;
  • полгода;
  • 9 месяцев;

С чего начать вести бухгалтерию тсн

В эти временные промежутки не позже, чем 25 число каждого месяца после того, когда вы сдали отчёт, необходимо уплатить аванс за квартал.

Оплата за год осуществляется до 31 марта следующего года. До этой же даты нужно сдать и годовую декларацию.

Тем, кто перешёл на упрощённую систему, могут сами выбирать, на что платить налог.

Таким объектом может выступать:

  • пошлина на доход – 6%;
  • доход расход – минимум 15%;

Этот объект можно менять каждый год, но не чаще.

Чтобы выбрать выгодную позицию следует учитывать такие нюансы:

  1. Объект «Доход» очень прост, но следует только правильно учитывать всю прибыль и фиксировать страховые взносы и больничные, чтобы налоги уменьшить до 50%.
  2. «Доход – расходы» уже сложнее для ведения налогового учёта, но является более выгодным, если трат у товарищества больше, чем прибыли. Тогда ТСЖ будет оплачивать только 1% от прибыли.

Для того чтобы перейти на упрощённую схему налогообложения необходимо:

  • заявление, оформленное по стандарту;
  • выполнение некоторых условий;

Какие бухгалтерские проводки в товариществе на упрощенке используются?

С чего начать вести бухгалтерию тсн

Так как этот орган управления проводит совсем немного операций по финансам, то в качестве проводков он может использовать не общий счет план, а только 2 основных допустимых счета.

Для формирования данных планов используются только две проводки, которые отражают начисление налога в специальном на то режиме.

Первый из них это кт 68 дт 99 который используется по уже начисленному налогу.

Второй это кт 51 дт 68 которые используются по уже выплаченным денежным средствам.

Если же речь идет о проводках для начисления минимального налога, который будет уплачен, то используют следующие данные.

1.дт 99 кт 68суб. Это наименование для общего проведения расчёта по минимальному налогу по результатам одного календарного финансового года.

2.дт 99 кт 68 суб. Используется для того чтобы определить налог по упрощенной системе налогообложения, или же определяется как сумма аванса по упрощенке.

Как учитывать коммунальные платежи на УСН

Есть ряд спорных моментов в процессе бухгалтерского учета в ТСЖ. К примеру, некоторые поступающие на счет товарищества средства, по мнению Минфина, должны учитываться как доход и, соответственно, облагаться налогом. Но такое мнение нередко идет вразрез с реальным состоянием дел.

К примеру, ТСЖ получило определенные средства из краевого бюджета, которые оно должно израсходовать строго на ремонт МКД. Иными словами, товарищество получило целевое финансирование. Почему оно должно уплачивать налог на такое финансирование, если экономической выгоды от него товарищество не несет ?

В письме Минфина от 11.03.2012 № 03-11-11/75 содержится мнение, что для ТСЖ, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, подобные перечисления из бюджета войдут в объект налогообложения. То же самое думает Министерство финансов по поводу коммунальных платежей, которые поступают в товарищество за оказанные услуги (Письмо Минфина России от 05.10.2011 № 03-11-06/2/136).

Но если налоговые органы руководствуются письмами Минфина, нередко судебные органы смотрят на те же ситуации совершенно иначе. Потому налоговики споры проигрывают. К примеру, существуют судебные акты (постановления ФАС Поволжского округа от 31.03.2011 № А65-18505/2010 и ФАС Дальневосточного округа от 02.02.

2011 № Ф03-9689/2010), в которых подобные ситуации рассмотрены. Судом вынесено решение о том, что товарищество не может платить налог с платежей, которые оно получает в качестве посредника и в дальнейшем перечисляет непосредственным исполнителям. Не имея никакого дохода, экономической выгоды, товарищество не может платить налог.

Если товарищество не получает доход, а всего лишь выполняет обязанности, предусмотренные его уставными документами, при этом организация находится на УСН, обязанности платить налог с таких платежей не возникает (ВАС РФ в решении от 22.12.2010 № ГКПИ10-1401). Если ТСЖ на УСН выбрало систему «доходы минус расходы», то они, несомненно, могут из доходов вычесть оплату коммуналки, которую они перечисляют поставщикам услуг (Письмо Минфина России от 26.12.

В этом документе прописаны основополагающие моменты об организации. В частности, у товарищества собственников жилья будет указание на некоммерческий характер деятельности.

  1. Смета доходов и расходов

Данный документ должен наглядно отображать, как соотносятся доходы и расходы организации. Никакой типовой формы для сметы не предусмотрено, для каждого ТСЖ она своя. В смете фиксируются расходы, которые товарищество несет на ремонт и содержание общедомового имущества, также затраты на капитальный ремонт, а в некоторых случаях – на реконструкцию, учитываются отчисления в резервный фонд.

  1. Счета на оплату коммунальных услуг

Служат подтверждением сумм, которые ТСЖ выставляет на оплату (в соответствии со сметой доходов и расходов).

  1. Документы бухгалтерского учета

Бухгалтерская документация показывает, на какие цели расходуются поступающие денежные средства. Документы бухучета свидетельствуют об отсутствии какой-либо экономической выгоды у ТСЖ от поступающих на счет средств. Обычно даже взносы называются «целевыми», чтобы при проверках ни у кого не возникало сомнения.

  1. Локальный внутренний документ, у него может быть любое название, которое подберут ему руководители ТСЖ. Главное, что этот документ будет предусматривать раздельный учет средств. Целевое финансирование должно выделяться и учитываться отдельно, необходимо, чтобы было четко видно, на что они расходуются.

Если у товарищества будут посреднические договоры, по которым оно обязуется все полученные средства перечислять ресурсоснабжающим организациям, то такие платежи в доход не пойдут. Важно только заключить подобный договор с каждым собственником. По сути это будет договор, по которому жильцы поручают товариществу покупать для них коммунальные услуги у соответствующих поставщиков. И сами платежи не идут в доход ТСЖ, но идет лишь посредническое вознаграждение по договору (Письмо Минфина от 11.03.2012 № 03-11-06/2/39).

Порядок проведения договорной кампании таков: общее собрание собственников жилья принимает решение поручить ТСЖ закупку коммунальных услуг в интересах собственников; ТСЖ заключает соглашение с каждым собственником на посредничество в закупке коммунальных услуг. Далее ТСЖ заключает соответствующие договоры с поставщиками коммунальных услуг.

С чего начать вести бухгалтерию тсн

Какие же поступления признаются доходом для ТСЖ и требуют уплаты налога в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (при УСН)?

Это, как правило, дополнительные доходы товарищества, которые могут возникать от передачи помещений в аренду, если такие помещения принадлежат к общедомовой собственности (переоборудованный подвал, чердак, пристройка). Доход может поступать от оказания услуг штатными сотрудниками ТСЖ (слесарных, ремонтных, профилактических).

Такая ситуация, при которой товарищество имеет в штате собственных электриков и сантехников, случается нередко. Услуги оказываются в соответствии с прейскурантом товарищества. Но поскольку ТСЖ – организация некоммерческая, вырученные средства обязательно будут уменьшены на расходы, связанные с уставными целями (благоустройство дома, оборудование спортивной площадки, ремонт лифтов).

Как ТСЖ вести книгу учета

Для учета хозяйственных операций в организации должна быть заведена специальная книга. Регистрация в ней осуществляется при помощи специальных таблиц.

Все расходы организации прописываем по дебету. Когда ТСЖ нужно учесть взносы, перечисленные участниками товарищества, используется субсчет 01-1. Сальдо при этом нулевое, как и счет 86.

Из поступивших сумм ТСЖ имеет возможность провести оплату поставщикам. Дебет 60, кредит 51 (платеж проведен и перечислен в банк). Далее: дебет 86-1 кредит 60 (расчеты с поставщиками).

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Взносы (паевые)

76

86

Внесенная часть паевых взносов

51

76

Отраженные расходы на строительство

08-3

60

Оплаченные расходы на строительство

60

51

Строительство завершено и зарегистрировано

01-1

08-3

Полная оплата паевого взноса

01-9

01-1

Предоставленные услуги

86-1

60-4

С чего начать вести бухгалтерию тсн

Не забывайте разделить счет 01 на несколько субсчетов. Их должно быть минимум два: один – для платежей по уставной деятельности, а второй – для дополнительного дохода.

Главбух в работе обязательно использует спецрегистры, которые помогают создавать систематизированный свод информации, правильно распределять операции по нужным счетам. В каждой организации (как и в ТСЖ), как правило, применяются свои специализированные формы ведения бухгалтерского учета, которые учитывают ее особенности.

Основные средства

В-1

Запасы

В-2

Траты на производство

В-3

Средства и фонды

В-4

Расчеты

В-5

Реализация

В-6

Расчеты с поставщиками

В-7

Оплата труда

В-8

Ведомость

В-9

Счет

Назначение

86

Целевые поступления

96

Расходы (деятельность согласно уставу)

76-1

Расходы по платежам жильцов

51

Банковский счет

50

Кассовая книга

70, 71, 73

Расчеты с работниками

84

Резерв

Бухгалтерия товарищества собственников играет серьезную роль в деле управления имуществом. Большое внимание нужно уделять формированию бюджета, это актуально для каждого отчетного периода.

Что включает в себя бюджетное планирование:

  • информацию о выполнении бюджетов прошедших периодов;
  • финансовое состояние организации;
  • уровень инфляции;
  • периодичность и объемы поступления денежных средств на счета товарищества;
  • объем обязательств организации;
  • наличие и размер субсидий;
  • сальдо прошлого периода;
  • оставшиеся в организации средства.

Чем хороша программа бухгалтерского учета ТСЖ

Ведение бухгалтерского учета в ТСЖ немыслимо без специальных программ. Если не использовать автоматизированные системы для фиксации данных, то ошибок в бухучете избежать практически невозможно. Рынок программного обеспечения сейчас развивается очень активно. Поэтому каждая организация может подобрать приемлемую для себя программу по подходящей цене.

Так как сделать правильный выбор, чтобы не переплачивать лишнего, но и не мучиться, используя автоматизированную систему? Обращайте внимание на следующие функции:

  • удобный учет первичной документации;
  • понятное и простое проведение расчетных операций;
  • своевременное отслеживание обновления законодательства;
  • удобство анализа норм законов;
  • работа с регистром операций;
  • возможность заполнить любые формы бухгалтерской отчетности;
  • удобство в работе с активами и пассивами организации.

Зачастую в ТСЖ для ведения бухгалтерского учета используют программы со стандартными настройками, и этого бывает вполне достаточно. Но при разветвленной структуре организации, сложной и объемной бухгалтерской работе по разным направлениям деятельности удобнее использовать настраиваемые программы.

Часть задач можно решить и с помощью бесплатных программ, но их функционал очень узок и полностью положиться на них при ведении бухгалтерии не получится. Однако перечислим те из них, которые все же помогут частично выполнить некоторые задачи бухгалтерского учета в ТСЖ.

Как работает бухгалтерия в жкх

На практике для управляющей компании данные условия выполнимы. Перейти на УСН можно, написав соответствующее заявление в налоговой инспекции до 31 декабря. Организации, применяющие данный режим, освобождаются от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, вместо этого они перечисляют в регулирующие органы налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

Так вам будет проще распланировать работу на ближайшие дни и составить ценные указания для коллег.< < … Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно).

Предыдущая запись Образец искового заявления к банку
Следующая запись Запрещается принимать на работу по совместительству

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector