Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Учет и расчет транспортно-заготовительных расходов

Что относится к тзр

Расчет транспортно – заготовительных расходов

К группе транспортно-заготовительных затрат (ТЗР) относятся издержки, которые направлены на заготовку материалов, сырьевой базы, инструментария и доставку материальных ценностей. Законодательная регламентация состава этих расходов осуществляется через Приказ Минфина от 28.12.2001 г. №119н и нормы ПБУ 5/01.

К транспортно-заготовительному типу издержек причисляют платежные операции за услуги по доставке материалов, хранению ценностей на складских объектах и на территории сторонних компаний. В эту категорию входят взносы по договорам страхования (если страхуется перевозимый груз), уплаченные таможенные пошлины. В качестве ТЗР можно показать в учете:

  • оплату счетов за оказанные посредниками услуги;
  • погашение обязательств по обслуживанию кредитов, взятых для закупки материалов;
  • возмещение подотчетных сумм сотрудникам, которые задействованы в приобретении запасов;
  • величину недостач, образовавшихся в пределах нормативов при транспортировке.

КСТАТИ, в сумму доставки можно включать не только транспортные расходы, но и оплату услуг по погрузке товаров, их разгрузке в пункте назначения.

В состав издержек, связанных с хранением ценностей, относят траты по оплате труда персонала, занятого в мероприятиях по заготовке, приемке, обеспечению сохранности и отпуску материалов. Правила учета позволяют зачесть в качестве ТЗР комиссионные компенсации снабженческим структурам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Полный список транспортно-заготовительных расходов каждая компания формирует самостоятельно и утверждает его внутренними документами.

Норма расходов

Учесть транспортно-заготовительные издержки в полном объеме напрямую в составе себестоимости возможно в случаях, если у компании небольшие объемы поставок. Сложности возникают из-за возможных задержек в предоставлении первичной документации.

При работе с несколькими номенклатурными группами рекомендуется вести обособленный учет таких затрат и распределять их на изготавливаемую продукцию пропорционально.

Что относится к тзр

Если величина транспортно-заготовительных затрат находится в пределах 10% от общей стоимости имеющихся у предприятия материальных ценностей, сумму таких издержек рекомендуется списывать на расходные счета полностью.

Для бухгалтерского учета ТЗР характерна возможность реализовывать учетные операции двумя методами:

  1. Включение расходов напрямую в стоимость материалов.
  2. Раздельное отображение стоимостной оценки материальных ценностей и размера ТЗР.

В первом случае актуальна бухгалтерская проводка Д10 – К60.

Этот способ подходит для сделок по поставке однотипной продукции при условии, что ценовые колебания отсутствуют или являются несущественными.

Например, в одной партии поставки были однородные активы, стоимость транспортных услуг полностью отнесена на цену материалов.

При раздельном учете стоимости перевозимых материальных ценностей и расходов по их транспортировке и заготовке возможны такие варианты:

  • применение комбинации 15 и 16 счетов, последний из которых предназначается для фиксации стоимостных отклонений;
  • путем введения в рабочий план счетов дополнительного субсчета к 10 или 41 счету для обозначения ТЗР;
  • отнесением величины затрат к стоимости товаров, которая аккумулируется на 44 счете (это правило актуально для торговых организаций и может применяться только по отношению к товарам).

Списание осуществляется пропорционально стоимости материалов, переданных в производственные отделения.

Например, ТЗР на протяжении месяца аккумулируются на 15 счете, по истечении каждого месячного интервала производится распределение расходов на использованные в производственных целях материалы (или по реализованным ценностям).

ВАЖНО! Предприятие может применять только один из указанных методов, выбранный вариант должен быть прописан в учетной политике.

В отчетной документации величина транспортно-заготовительных трат находит свое отражение в балансе.

В этом документе затраты включаются в состав запасов и отражаются в сумме по строке 1210.

Применительно к отчету о финансовых результатах издержки транспортно-заготовительного характера могут быть обозначены несколькими способами:

  • при полном отнесении напрямую на стоимость материалов расходы показываются в графе 2120;
  • при ведении обособленного учета с последующим распределением – в ячейке под кодом 2120 или 2210.

Субъектам хозяйствования, которые уполномочены вести учет в упрощенном виде, предоставлено право включать весь объем ТЗР напрямую в затраты по обычным видам осуществляемой деятельности.

Они могут отнести сразу на расходы не только сумму ТЗР, но и стоимость самих материалов. Правило распространяется и на ценности, которые предполагается использовать для административных нужд.

Налоговым учетом предусмотрено, как и бухгалтерским, два варианта действий:

  • прямое зачисление величины ТЗР на стоимость перевозимых материальных ценностей;
  • обособленное отражение операций по доставке.

ТЗР по отпущенным со склада ценностям = Стоимостная оценка выданных ценностей за рассматриваемый период * (ТЗР, которые были зафиксированы по отношению к остатку материалов на начало периода Суммарное значение ТЗР за отчетный интервал) / (Стоимостная оценка материальных активов, выданных за отчетный срок Стоимостное выражение остатков ценностей в расчете на конец периода).

Для целей налогового учета по товарам применяется метод единовременного отнесения ТЗР к прочим расходам (исключение делается только для транспортных издержек, образовавшихся в связи с доставкой до склада).

Страховые затраты учитываются датой перечисления страховой премии, днем фактической уплаты включаются таможенные пошлины, а возмещения посредникам признаются датой подписания отчета или акта оказанных услуг.

Если транспортно-заготовительный тип издержек распределяется на материальные ценности, приходуемые в размере фактической стоимости, то учетные операции будут проводиться с участием дебета 10 и кредита 60 счета.

В ситуациях, когда материалы ставятся на учет по плановым или учетным показателям затрат, ТЗР с приобретенными ресурсами аккумулируются на 15 счете. Следующим шагом будет перенесение их стоимости на 10 счет (сумма выражается в размере плановой цены).

ВАЖНО!Все сформированные отклонения должны быть показаны обособленно на 16 счете.

Списание транспортно-заготовительных издержек может происходить автоматически без проведения дополнительных бухгалтерских операций.

Этот способ актуален для случаев, когда величина ТЗР была включена в состав себестоимости приобретаемых материалов. Процесс списания будет отражаться записью Д20 (или 23, 26, 91) – К10.

При использовании других методов принятия к учету ТЗР их списание будет оформляться отдельной корреспонденцией.

Типовые проводки, которыми отражается приобретение материальных ценностей и величина ТЗР у предпринимателей на УСН:

  • Д10 – К60 – обозначение факта покупки определенных изделий;
  • Д20 – К60 – фиксация суммы ТЗР;
  • Д20 – К70 – учтен заработок сотрудника, который участвовал в транспортировке;
  • Д20 – К69 – показаны страховые взносы, начисленные на заработную плату водителя или экспедитора.

Примеры корреспонденций по операциям компаний, практикующих применение метода учета материалов по плановым расценкам:

  • Д15 – К60 – в учете обозначена величина покупной стоимости материальных ценностей;
  • Д19 – К60 – принят к учету НДС;
  • Д15 – К60 – показан размер ТЗР;
  • Д10 – К15 – при помощи этой записи осуществляется оприходование ценностей с применением учетной цены;
  • Д16 – К15 – при выявлении отклонений между плановыми расценками и фактическими их объем должен быть зафиксирован этой проводкой.

Что относится к тзр

При отказе от внедрения системы плановых цен и отражении в учете показателей в размере фактической стоимости первой записью будет обозначение покупной стоимости активов через дебетование 10.1 и кредитование 60 счета. На дополнительном аналитическом субсчете 10.1.1 обозначается цена доставки, проводка имеет вид Д10.1.1 – К60.

ТЗР объединяют целый комплекс затрат, связанных с заготовкой, покупкой и доставкой товаров, запасов, инструментов и других материальных ценностей (МЦ). К ним относят такие расходы:

  • Транспортировка;
  • Страхование груза;
  • таможенные сборы;
  • вознаграждение посредническим или снабженческим фирмам;
  • погрузка МЦ (при наличии таких условий в договоре);
  • содержание складского аппарата компании (в т.ч. зарплата и отчисления в фонды);
  • персонала, занимающегося приемом, заготовлением, организацией хранения и отпуском МЦ;
  • сотрудников заготконтор и агентств, учрежденных по местам закупки МЦ;
  •  работников, занятых заготовкой/закупкой МЦ, их транспортировкой или сопровождением;
  • плата за хранение МЦ, например, на ж/д станциях либо в портах;
  • уплата процентов за кредит на покупку ТМЦ до момента признания в учете;
  • командировочные расходы, напрямую связанные с закупкой МЦ;
  • суммы потерь по МЦ, произошедших в пути в пределах действующих норм убыли.
Предлагаем ознакомиться:  Суды прокуратура фсб полиция таможня относятся к

Компаниям дано право установить собственный, приемлемый для них перечень подобных затрат и означить его в учетной политике. Номенклатура и характеристика транспортно – заготовительных расходов представлена в приложении № 2 к Методуказаниям по бухучету МПЗ, утвержденным пр. Минфина от 28.12.2001 № 119н.

Напрямую включить все ТЗР в себестоимость продукта достаточно сложно, поскольку информация об их составе и размере, аккумулированная в первичных формах, может поступать с запозданием не только на момент поступления МЦ, но и списания в производство, т. е. к формированию себестоимости. Поэтому учитывать всю сумму ТЗР в себестоимости возможно лишь при небольших оборотах фирмы и однородных операциях.

Классификационный
признак

Классификация

Вид затрат

По
экономической роли

Основные

Затраты,
непосредственно связанные с
технологическим процессом производства

Накладные

Образуются
в связи с организацией, обслуживанием
производства и управления им

По
составу (однородности)

Одноэлементные

Затраты,
состоящего из одного элемента

Комплексные

Затраты,
состоящие из нескольких элементов

По
способу включения в себестоимость

Прямые

Связаны
с производством определенного вида
продукции и могут быть прямо и
непосредственно отнесены на его
себестоимость

Косвенные

Затраты
не могут быть прямо отнесены на
себестоимость отдельных видов продукции
и распределяются косвенно (условно)

По
степени зависимости от объема
производства

Переменные

Расходы,
размер которых изменяется пропорционально
изменению объема производства продукции

Условно-постоянные

Размер
расходов почти не зависит от изменения
объема производства продукции

По
периодичности возникновения

Текущие

Расходы,
которые имеют частую периодичность

Единовременные

Однократные
расходы

По
участию в процессе производства

Производственные

Расходы,
связанные с изготовлением товарной
продукции и образующие ее производственную
себестоимость

Внепроизводственные

Расходы
на продажу

По
эффективности

Производительные

Затраты
на производство продукции установленного
качества при рациональной технологии
и организации производства. Они
планируются.

Непроизводительные

Расходы,
являющие следствием недостатков в
технологии и организации производства.
Непланируемые расходы.

По
видам расходов

По
экономическим элементам

Материальные
затраты (за вычетом стоимости возвратных
расходов); затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация ОС и НМА; прочие затраты

По
статьям калькуляции

  1. сырье
    и материалы

  2. возвратные
    отходы

  3. покупные
    полуфабрикаты

  4. топливо
    и энергия на технологические цели

  5. оплата
    труда производственных рабочих

  6. отчисления
    на социальные нужды

  7. расходы
    на подготовку и освоение производства

  8. общепроизводственные
    расходы

  9. общехозяйственные
    расходы

  10. потери
    от брака

  11. прочие
    производственные расходы

  12. расходы
    на продажу

По
месту возникновения

По
производствам, цехам, участкам и другим
структурным подразделениям

По
видам продукции (работ, услуг)

По
видам продукции (работ, услуг)

  • по фактической себестоимости (в разрезе
    калькуляционных статей);

  • плановой (нормативной) производственной
    себестоимости (прямые затраты –
    материалы, заработная плата основных
    производственных рабочих, исчисленные
    по нормам по каждому калькуляционному
    объекту, и суммы прочих косвенных
    затрат, определяемых в процентном
    отношении к прямым затратам);

  • прямым статьям затрат (сырье, материалы,
    заработная плата основных производственных
    рабочих);

  • стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

Сиспользованием счета 43 «Готовая
продукция»

Сиспользованием счетов 43 и 40 «Выпуск
продукции (работ, услуг)»

20 «Основное
производство»

20 «Основное
производство»

Учет транспортно-заготовительных расходов

%ртзр = (ТЗРн ТЗРот) / (Мк Рот) х 100, где

%ртзр – процент распределения ТЗР,

ТЗРн  – ТЗР на начало,

ТЗРот – ТЗР за отчетный период,

Мк – остаток МЦ на конец периода;

Рот – расход МЦ за отчетный период.

Сумма ТЗР, подлежащая списанию рассчитывается понесенных затрат на рассчитанный процент. Если ТЗР не превышает 10% от стоимости МЦ, то их сумма в полном объеме может быть списана на счета затрат.

В бухучете к транспортно-заготовительным расходам (ТЗР) относятся затраты, связанные с заготовкой и доставкой материалов в организацию (п. 70 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

ТЗР, в частности, включают в себя:

  • расходы, связанные с погрузочно-разгрузочными работами;
  • расходы на транспортировку;
  • командировочные расходы, связанные с заготовкой и доставкой материалов;
  • плату за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях;
  • складские расходы (если склады используются как для заготовки материалов, так и для хранения товаров (готовой продукции), такие расходы можно отнести на текущие затраты);
  • расходы на содержание заготовительных пунктов, складов, организованных в местах заготовки материалов;
  • плату за кредиты и займы, привлеченные для закупки материалов (начисленная до принятия материалов к учету);
  • недостачу и порчу в пределах норм естественной убыли;
  • наценки, надбавки, комиссионные вознаграждения посредникам.

Примерная номенклатура (перечень) ТЗР приведена в приложении 2 к Методическим указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Способы учета ТЗР

В бухучете транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) учитывайте одним из следующих способов:

  • непосредственно в фактической себестоимости каждой единицы материалов;
  • обособленно на счете 15 »Заготовление и приобретение материалов» (с последующим отнесением на счет 16 »Отклонение в стоимости материальных ценностей»);
  • обособленно на отдельном субсчете, открытом к счету 10 »Материалы», например на субсчете »Транспортно-заготовительные расходы».

Выбранный способ учета ТЗР закрепите в учетной политике. Такой порядок установлен пунктом 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Дебет 10 Кредит 60 (20, 21, 75…)– отражено поступление материалов;

Дебет 10 Кредит 60 (76, 23, 26…)– отнесены ТЗР на себестоимость материалов.

Дебет 10 субсчет »Сырье и материалы» Кредит 60 (20, 21, 75…)– отражено поступление материалов по учетной стоимости;

Дебет 10 субсчет »Транспортно-заготовительные расходы» Кредит 60 (76, 23, 26…)– учтены ТЗР.

Если организация учитывает ТЗР обособленно на счете 15, то при поступлении материалов нужно сделать проводки:

Дебет 15 Кредит 60 (76)– отражено поступление материалов в оценке, предусмотренной договором (другими документами);

Дебет 15 Кредит 60 (76)– учтены в фактической себестоимости материалов ТЗР;

Дебет 10 Кредит 15– оприходованы материалы по учетной цене.

Дебет 16 Кредит 15– отражено отклонение фактической стоимости поступивших материалов от их учетной цены;

Дебет 15 Кредит 16– отражено превышение учетной цены над фактической стоимостью приобретенных материалов.

Если ТЗР отражаются обособленно, то их аналитический учет следует вести в разрезе отдельных видов и групп материалов.

Что относится к тзр

Если соотношение ТЗР и стоимости заготовленных (доставленных) материалов незначительно, то их можно не распределять и учитывать в общей сумме:

  • либо на счете 10 субсчет »Транспортно-заготовительные расходы»;
  • либо на счете 15 »Заготовление и приобретение материалов» (с последующим отнесением на счет 16 »Отклонение в стоимости материальных ценностей»).

Такой порядок предусмотрен пунктом 84 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Если организация ведет обособленный учет ТЗР, материалы отражаются в бухучете по учетным ценам. В качестве учетных цен организация может применять:

  • планово-расчетную цену, утвержденную организацией;
  • договорную цену;
  • фактическую себестоимость материалов за прошлый отчетный период (месяц, квартал, год);
  • среднюю цену группы (если плановая цена установлена не на конкретный номенклатурный номер, а на их группу).

Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 16 (10 субсчет »Транспортно-заготовительные расходы»)– списаны ТЗР по израсходованным материалам.

Чтобы снизить трудоемкость распределения транспортно-заготовительных расходов, бухгалтер может воспользоваться одним из следующих упрощенных методов:

  • сумма ТЗР по всем материалам, принятым к учету в отчетном периоде, полностью распределяется между материалами, списанными на счета 20, 23 и 91-2. Использование этого метода допускается, если сумма ТЗР не превышает 10 процентов от стоимости всех списанных материалов;
  • средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов, округляется до целых единиц;
  • сумма ТЗР распределяется с учетом их процента, сложившегося на начало отчетного периода. Средний процент за отчетный период в этом случае не рассчитывается. Если сумма ТЗР, определенная таким способом, будет завышена или занижена, то в следующем отчетном периоде ее следует скорректировать;
  • сумма ТЗР распределяется по нормативу, закрепленному в плановых калькуляциях. Если фактические затраты отличаются от нормативных, то разница учитывается в следующем отчетном периоде;
  • сумма ТЗР полностью списывается на увеличение стоимости материалов, израсходованных в отчетном периоде. Использование этого метода допускается, если сумма ТЗР не превышает 5 процентов от учетной стоимости материалов.
Предлагаем ознакомиться:  Жалоба на мирового судью: образец, куда подавать, порядок действий

Списание ТЗР

Остаток ТЗР на начало отчетного периода Сумма ТЗР по материалам, поступившим в отчетном периоде : Стоимость остатка материалов на начало отчетного периода (в учетных ценах) Стоимость материалов, поступивших за отчетный период (в учетных ценах) х 100%
Средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов : Учетная стоимость израсходованных материалов

Пример

ОАО »Производственная фирма “Мастер”» занимается изготовлением металлических изделий. Учет поступающих материалов организация ведет с использованием счетов 15 и 16.

На 1 февраля в учете организации числилось: – на счете 10 – металл в количестве 10 т по учетной цене 2800 руб./т на общую сумму 28 000 руб.;

– на счете 16 – остаток ТЗР, относящихся к этому виду материалов, – 3000 руб.

Что относится к тзр

В течение месяца »Мастером» было приобретено 50 т металла на сумму 168 150 руб. (в т. ч. НДС – 25 650 руб.). Сумма ТЗР по этим материалам составила 17 700 руб. (в т. ч. НДС – 2700 руб.).

В феврале в производство было передано 35 т металла.

Дебет 15 Кредит 60– 142 500 руб. (168 150 руб. – 25 650 руб.) – отражено поступление металла;

Дебет 19 Кредит 60– 25 650 руб. – учтен НДС по приобретенному металлу;

Дебет 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кредит 19– 25 650 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным материалам (при наличии счета-фактуры поставщика);

Дебет 10 Кредит 15– 140 000 руб. (50 т × 2800 руб.) – оприходован металл по учетным ценам;

Дебет 15 Кредит 60– 15 000 руб. (17 700 руб. – 2700 руб.) – отражены ТЗР;

Дебет 19 Кредит 60– 2700 руб. – учтен НДС c ТЗР;

Дебет 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кредит 19– 2700 руб. – принят к вычету НДС по ТЗР;

Что относится к тзр

Дебет 16 Кредит 15– 17 500 руб. (142 500 руб. 15 000 руб. – 140 000 руб.) – списана разница между учетной ценой и фактической себестоимостью поступившего металла;

Дебет 20 Кредит 10– 98 000 руб. (35 т × 2800 руб.) – списана учетная стоимость металла, переданного в производство.

Сумму ТЗР, которая списывается на себестоимость в феврале, бухгалтер »Мастера» рассчитал так.

Стоимость металла в феврале с учетом остатка на начало месяца (в учетных ценах) составила:2800 руб. × 10 т 2800 руб. × 50 т = 168 000 руб.

Сумма ТЗР в феврале с учетом остатка на начало месяца равна:
3000 руб. 17 500 руб. = 20 500 руб.

Средний процент ТЗР, относящихся к стоимости списанных материалов, составил:20 500 руб. : 168 000 руб. × 100% = 12,2%.

Сумма ТЗР, которая списывается на себестоимость в феврале, равна:98 000 руб. × 12,2% = 11 956 руб.

Дебет 20 Кредит 16– 11 956 руб. – списаны ТЗР за апрель.

Как распределить в бухучете ТЗР по нескольким видам материалов, доставленных одним транспортным средством? Порядок распределения ТЗВ в этом случае нормативными документами не регламентируется.

Например, при доставке разнородных материалов одним транспортным средством ТЗР можно распределить пропорционально количеству материалов, их весу или объему в зависимости от специфики деятельности организации (или от ассортимента полученных активов).

Если в одну поставку включено несколько разнородных групп материалов (например, одни материалы измеряются в штуках, другие – в килограммах), то сначала организация должна распределить ТЗР между этими группами. Сделать это можно, например, пропорционально количеству мест, занятых в транспортном средстве.

Есть другой вариант – привести все единицы измерения к одной, например, к килограммам. Второй вариант более универсален, но требует более сложных расчетов. Внутри одной группы материалов ТЗР можно распределить пропорционально тем единицам измерения, в которых учитывается каждый номенклатурный номер этой группы.

Попередельный метод калькулирования себестоимости.

Учет затрат и калькулирование себестоимости
продукции может вестись с использованием
элементов нормативного метода или без
них. Применение нормативного метода
возможно при четкой организации
производства, отлаженности технологических
процессов, наличии технически обоснованных
норм расхода ресурсов.

Основанием нормативного метода учета
являются нормативные калькуляции, т. е.
калькуляции изделий, исчисленные по
действующим на начало отчетного периода
нормам. Себестоимость продукции,
определенная на основе нормативных
калькуляций, называется нормативной.

При нормативном методе отдельно
выявляются:

  • затраты по действующим нормам;

  • отклонения от действующих норм.

Действующими нормаминазываются
нормы, по которым в данное время
осуществляется отпуск материалов на
рабочие места и производится оплата
рабочим за выполненную работу.

Отклонениями от нормпо расходу
материалов называются отступления от
норм при расходовании материалов в
производстве. Дополнительный отпуск
материалов обычно осуществляется по
специальным требованиям с красной
сигнальной диагональной полосой.
Отклонениями от норм по заработной
плате являются выплаты за работы, не
предусмотренные технологическим
процессом, а также разного рода доплаты
вследствие несоответствия инструментов,
обработки сырья пониженного качества
и пр. Такие отклонения оформляются
доплатными листками по заработной
плате.

В связи с тем что действующие нормы
изменяются по мере освоения производства
и улучшения использования материальных
и трудовых ресурсов, на предприятиях
(в организациях) ведется регистрация и
учет изменений норм. Это обеспечивает
тождество действующих норм в технической
и нормативной документации.

При изменении
норм на 1-е число каждого месяца
производится перерасчет затрат в
незавершенном производстве (НП) по
новым нормам, установленным на начало
месяца. При снижении норм затраты в НП
по нормам уменьшаются, и сумма уменьшения
этих затрат отражается как появившиеся
затраты по изменениям норм.

Передел– это совокупность
технологических операций, которая
завершается выработкой промежуточного
продукта (полуфабриката) или получением
законченного готового продукта. Перечень
переделов определяется, исходя из
особенностей технологического процесса.
Полуфабрикаты, изготовленные в одном
переделе, последовательно передаются
по установленному технологическому
процессу на следующий передел до
превращения их в готовые изделия.

Этот метод широко используется в
массовом, крупносерийном производстве,
где производственный процесс состоит
из последовательных стадий (переделов),
перерабатывающих исходный материал от
начала обработки до получения из него
готового изделия (предприятия текстильной,
химической, металлургической промышленности
и др. отраслей).

Объектом калькулирования является вид
или группа продукции каждого передела,
объектом учета затрат – передел.

Попроцессныйметод применяется
и для массовых типов производств, где
производится одинаковая продукция,
например поточное производство
телевизоров, автомобилей.

Материалы Учет Прихода и ТЗР

Учет Материалов   Учет Спецодежды   Основные Средства  Проводки по Основным   Учет Товаров

Кредиты и Займы Расчет

Учет прихода Материалов и ТЗР

Учет Тары 

В соответствии с ПБУ 5/01 материалы принимаются к учету по их фактической себестоимости.

Под фактической себестоимостью для целей бухгалтерского учета понимается сумма фактических затрат на их приобретение, изготовление, доставку и доведения в состояние, в котором они пригодны к использованию.

Для целей налогообложения стоимость материалов определяется исходя из цен приобретения, включая комиссионные вознаграждения, которые уплачиваются посредническим организациям, ввозные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением ТМЦ.

Под транспортно-заготовительными расходами понимаются расходы, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию.

– расходы по отгрузке и транспортировке материалов;

– расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата организации, включая расходы на оплату труда работников;

Предлагаем ознакомиться:  Сколько платят налог за продажу построеного дома

– расходы по содержанию специальных заготовительных пунктов и складов;

–  наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и другим посредническим организациям;

Что относится к тзр

– плата за хранение материалов в местах приобретения, на ж/д станциях, портах и пристанях;

– расходы на командировки по заготовлению материалов;

– стоимость потерь по материалам в пути (недостача и порча), в пределах норм естественной убыли;

– другие расходы.

В расходы по доведению материалов до состояния пригодности к использованию включаются работы, которые могут быть выполнены как собственными силами, так и сторонними организациями.

– стоимость выполненных работ;

– расходы по перевозке к месту выполнения работ и обратно;

– расходы по погрузке и выгрузке.

– отнесения ТЗР на балансовый счет 15 «заготовление и приобретение материальных ценностей», согласно расчетным документам поставщика;

– отнесения ТЗР на отдельный субсчет к балансовому счету 10 «Материалы»;

– непосредственного прямого включения ТЗР в фактическую себестоимость материала.

Пример  Включения ТЗР в фактическую себестоимость материалов

ООО «Швея-Белоручка» в течение месяца приобрело 10 000 метров красного материала  “А” на сумму 29 500руб., в т.ч. НДС – 4 500руб. и 5 000 метров  синего материала “Б” на сумму 17 700 руб., в т.ч. НДС – 2 700 руб.

Для доставки всех материалов привлечена транспортная организация, которой выплачено 5 900 руб, в т.ч. НДС – 900руб.

Учетной политикой ООО «Швея-Белоручка» установлено, что ТЗР включаются в фактическую стоимость приобретаемых материалов.

Дт  10  Кт 60 – 25 000 руб. – поступил красный материал ” А” ;

Что относится к тзр

Дт  68 (Расчеты по НДС)  Кт 19 – 4 500 руб. – НДС по оприходованному материалу “А” к вычету;

Дт  10  Кт 60 – 15 000 руб.  – поступил синий материал “Б”;

Дт  19  Кт 60 – 2 700 руб. – НДС по приобретенному синему материалу “Б” ;

Дт  68  Кт 19 – 2 700 руб. – НДС принят к вычету;

Дт 10  Кт 60 – 5 000 руб. – произведены расходы на транспортировку материалов;

Дт 68  Кт 19 – 900 руб. –  НДС по полученным транспортным услугам принят к вычету.

По условиям этого примератранспортные расходы включаются в стоимость материалов.

Стоимость красного материала “А” нужно увеличить на 3 125 руб. (5 000 : 40 000 х 25 000), а стоимость синего материала “Б” – на 1 875 руб. (5 000 : 40 000 х 15 000).

а стоимость метра  синего материала “Б” будет = 3,375 руб.((15 000 1 875) : 5 000).

Для целей налогового учета стоимость приобретенных за плату материалов может определяться  по такой же схеме, как и в бухгалтерском учете.

При списании материалов в производство для целей налогового учета стоимость материалов будет такой же, как и в бухгалтерском учете.

При возврате бракованных материалов, принятого на учет, выставляется счет-фактура.

При возврате бракованных материалов, принятых покупателем – налогоплательщиком налога на добавленную стоимость на учет, налог на добавленную стоимость не восстанавливается.

Покупателем выставляется счет-фактура продавцу по возвращенным товарам и при передаче бракованных материалов начисляется налог.

Что относится к тзр

Письмо Минфина № 03-07-11/51923  Возврат и НДС

. . . .

Учет Материалов   Учет Спецодежды   Основные Средства   Учет Тары   Учет Товаров

Учет общехозяйственных расходов

Учет общехозяйственных расходов
организуется на счете 26 «Обще­хозяйственные
расходы» по местам возникновения затрат
и статьям расходов.

На этом счете отражаются следующие
расходы:

  • административно-управленческие расходы;

  • расходы на содержание общехозяйственного
    персонала, не связанного с производственным
    процессом;

  • амортизационные отчисления на полное
    восстановление основных средств и
    нематериальных активов и расходы на
    ремонт основных средств управленческого
    и общехозяйственного назначения;

  • арендная плата за помещения
    общехозяйственного назначения;

  • расходы по оплате информационных,
    аудиторских и консультационных услуг;

  • другие аналогичные расходы.

Что относится к тзр

Общехозяйственные расходы отражаются
на счете 26 «Общехо­зяйственные расходы»
с кредита счетов учета производственных
запа­сов, расчетов с персоналом по
оплате труда, расчетов с другими
орга­низациями и др.

Расходы, учтенные на счете 26
«Общехозяйственные расходы», списываются
в дебет счетов 20 «Основное производство»,
23 «Вспомо­гательные производства»,
29 «Обслуживающие производства и
хозяй­ства», 90 «Продажи» и др. и
распределяются между видами выпущенной
продукции.

Аналитический учет на счете 26
«Общехозяйственные расходы» ведут по
статьям, местам возникновения затрат
и др.

Порядок распределения общехозяйственных
расходов между отдельными объектами
учета регулируется распорядительным
докумен­том об учетной политике
организации.

Учет непроизводительных расходов и потерь

Учет брака в производстве организуется
на счете 28 «Брак в про­изводстве»:

  • по дебету собираются затраты по
    выявленному внутреннему и внешнему
    браку (стоимость неисправимого брака,
    рас­ходы по исправлению брака и т.п.);

  • по кредиту – суммы, относимые на
    уменьшение потерь от брака:

    • стоимость забракованной продукции по
      цене возможного использования;

    • суммы, подлежащие удержанию с виновников
      брака;

    • суммы подлежащие взысканию с поставщиков
      за поставку недоброкачественных
      материалов, полуфабрикатов, в резуль­тате
      использования которых был допущен
      брак, и т.п.;

    • суммы, списываемые на затраты по
      производству как потери от брака.

Аналитический учет на счете 28 «Брак в
производстве» ведется по подразделениям
организации, видам продукции, статьям
расходов, причинам и виновникам брака.

Что относится к тзр

В состав непроизводительных расходов
включаются потери от простоев, которые
относятся на счет 25 «Общепроизводственные
рас­ходы» или 26 «Общехозяйственные
расходы» в зависимости от того, на какой
стадии производства они произошли и по
каким причинам. Простои могут быть
вызваны внутренними причинами (по вине
орга­низации), внешними причинами (по
вине поставщиков, подрядчиков), стихийными
бедствиями.

Простои оформляются простойным листком,
в котором указы­ваются время простоя,
его причины, причитающаяся рабочим
сумма заработной платы и другие сведения.

В состав потерь от простоев по внутренним
и внешним причинам включаются оплата
труда производственных рабочих за время
простоя, начисления единого социального
налога, стоимость сырья, материалов,
топлива и энергии, непроизводительно
затраченных за это время. Потери от
простоев по внутренним причинам входят
в состав обще­производственных
расходов.

В состав потерь от простоев по внешним
причинам включаются вышеперечисленные
расходы и соответствующая доля
общепроизвод­ственных расходов.
Потери от простоев по внешним причинам
отно­сятся на виновные организации
или на общехозяйственные расходы, если
они не подлежат возмещению.

Потери от простоев, вызванных стихийными
бедствиями, вклю­чают в состав
чрезвычайных расходов.

Учет расходов на продажу

Расходы на продажу(коммерческие
расходы) –это расходы, связанные
с реализацией продукции, товаров, работ
и услуг.

Состав расходов на продажу регламентируется
отраслевыми нормативными документами
в области учета, планирования
производственных затрат и калькулирования
себестоимости продукции.

В производственных организациях в
состав расходов на продажу включаются
следующие расходы:

  • расходы на тару и упаковку готовой
    продукции на складах предприятия;

  • на доставку продукции на станцию
    (пристань) отправления, погрузку в
    вагоны, суда автомобили и другие
    транспортные средства;

  • комиссионные сборы, уплачиваемые
    сбытовым и другим посредническим
    организациям;

  • расходы на рекламу;

  • представительские расходы;

  • другие аналогичные по назначению
    расходы.

Д 44 «Расходы на продажу» К 02, 04, 05, 10, 60,
69, 70 и др.

Коммерческие расходы признаются
расходами по обычным видам деятельности
и могут признаваться в себестоимости
реализованных товаров (продукции, работ,
услуг):

  • прямым путем;

  • расходы на упаковку и транспортировку
    при невозможности прямого включения
    распределяются между отдельными видами
    реализованной продукции ежемесячно,
    исходя из их веса, объема, производственной
    себестоимости или других показателей
    предусмотренных в отраслевых инструкциях
    по вопросам планирования, учета и
    калькулирования себестоимости продукции
    (работ, услуг).

Расходы на продажу (коммерческие расходы)
списываются в конце отчетного месяца
на себестоимость реализованной продукции
и отражаются в бухгалтерском учете
следующим образом:

  • в полном объеме – Д 90/2 К 44;

  • в конце месяца организация осуществляет
    частичное списание расходов на продажу
    в Д 90/2 К 44.

Расходы на упаковку и транспортировку
распределяются между реализованной
продукцией и остатком нереализованной
на конец отчетного периода продукции.

Предыдущая запись Супружеская доля в наследстве по закону: тонкости раздела имущества между наследниками
Следующая запись Письмо судебным приставам об увольнении алиментщика образец

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector