Учет убытков при расчете налога на прибыль – Бесплатные юридические консультации

Если убыток то налог на прибыль начисляется

Убыток бухгалтерский и убыток налоговый — проводки

Дт

Кт

Описание

90.9

99

Показана прибыль по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 больше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.)

99

90.9

Показан убыток по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 меньше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.)

91.9

99

Показана прибыль по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 больше оборота по Дт 91.2)

99

91.9

Показан убыток по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 меньше оборота по Дт 91.2)

Дт

Кт

Описание

84

99

Показан непокрытый убыток отчетного года

99

84

Показана прибыль отчетного года в составе нераспределенной прибыли

Когда по данным бухгалтерского и налогового учета (далее — НУ) получается прибыль и оба значения равны, то трудностей по исчислению и отражению в учете налога на прибыль (далее — НП) не возникает. Если же в одной из систем учета — БУ или НУ — получился один финансовый результат, а в другой — иной, то при закрытии периода следует уделить внимание ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н. В нашей статье рассмотрим случаи с возникновением расхождений по убытку в БУ и НУ.

Об обязанности применения ПБУ 18/02 читайте в статье «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Согласно ст. 283 НК РФ организация имеет право перенести убытки, полученные в текущем налоговом периоде, на будущее, то есть уменьшить базу по НП на сумму этих убытков в последующих периодах полностью или по частям.

Подробнее о налоговом убытке читайте здесь.

Поэтому даже если в текущем периоде финансовые результаты по БУ и НУ равны, то в последующих периодах при прочих равных данных бухгалтерская и налоговая прибыль будут различаться, таким образом, возникнет вычитаемая временная разница (п. 11 ПБУ 18/02). Отметим, что правило переноса убытка работает только для налогового периода (года), к убытку за отчетный период оно не применяется.

Рассмотрим 3 случая возникновения убытков и связанных с ними проводок.

Одинаковый убыток в БУ и НУ

Согласно п. 20 ПБУ 18/02 после того, как бухгалтер определит финансовый результат по данным БУ, он должен подсчитать и отразить в учете условный доход или расход по НП. Это необходимо сделать, потому что налоговый убыток за отчетный период обнуляется (п. 8 ст. 274 НК РФ), а финансовый результат по БУ остается неизменным. Сумма вычисляется путем умножения бухгалтерского убытка на ставку НП и отражается проводкой:

  • Дт 68 Кт 99 — на сумму условного дохода по налогу на прибыль.

Таким образом, если в НУ и БУ зафиксирован убыток, то по счету 68, субсчету «НП» будет нулевое сальдо, а в декларации к уплате также будет отражен 0. При этом возникшую разницу между 0 по НУ и суммой убытка по БУ следует отразить в бухучете (сформировать ОНА).

Если убыток то налог на прибыль начисляется

О правилах учета ОНА читайте в статье «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Убыток в НУ, прибыль в БУ

Если в НУ образовался убыток, а в БУ прибыль, то в НУ расходы были больше или доходы меньше, а значит, в текущем периоде должны быть отражены отложенные налоговые обязательства (ОНО) при налогооблагаемых временных разницах или постоянные налоговые доходы (ПНД) при постоянных разницах. При закрытии периода бухгалтер отражает условный расход по НП, который компенсируется сделанными ранее проводками по ОНО или ПНД, тем самым приводя текущий НП к 0.

Рассмотрим эту ситуацию на примере.

Пример

Дт

Кт

Сумма, тыс. руб.

Описание

68

77

70 (350 × 20%)

Показано ОНО по амортизационной премии

68

99

80 (400 × 20%)

Показан ПНД по безвозмездно полученному оборудованию

90.9 (91.9)

99

250

Определена прибыль по данным БУ

99

68

50 (250 × 20%)

Определен условный расход по НП

09

68

100 (500 × 20%)

Определен ОНА по налоговому убытку

На счете 68 в конце периода образуется нулевое сальдо, что соответствует значению НП по данным НУ, ведь там получился убыток. Соответственно, налог равен 0.

О том, должен ли волноваться бухгалтер, ожидая проверок налоговиков, если в налоговой декларации показан убыток, читайте в статье «Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?».

Следующая ситуация предполагает, что в БУ расходы были больше или доходы меньше, чем в НУ, поэтому убыток на этот раз образовался в БУ, а прибыль — в НУ.

Убыток в БУ, прибыль в НУ

В данной ситуации в текущем периоде имели место вычитаемые временные разницы, которые привели к отражению ОНА, и/или постоянные разницы, вследствие которых было показано постоянный налоговый расход (ПНР). Рассмотрим пример.

Пример

Дт

Кт

Сумма, тыс. руб.

Описание

09

68

90 (450 × 0,2)

Показан ОНА на разницу по суммам амортизации

68

09

30 (150 × 0,2)

Списан ОНА по погашенному убытку

99

90.9 (91.9)

300

Определен убыток по данным БУ

68

99

60 (300 × 20%)

Определен условный доход по НП

Таким образом, оборот по дебету счета 68 равен 90 тыс. руб. и по кредиту — 90 тыс. руб., то есть текущий НП равен 0 руб. По данным декларации по НП сумма налога за год также равна 0, так как налоговая прибыль была обнулена за счет погашения убытка прошлых лет.

Алгоритм переноса убытка на будущее и заполнение декларации на практическом примере

Согласно п. 8 ст. 274 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном названной главой), в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

Предлагаем ознакомиться:  Что говорить новому работодателю если уволился из за конфликта со старым

Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных п. 1 ст. 278.1 (для участников КГН) и ст. 283 НК РФ (для остальных налогоплательщиков).

Пунктом 1 ст. 283 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, установленных следующими статьями НК РФ:

  • 264.1 (приобретение права на земельные участки);

  • 268.1 (приобретение предприятия как имущественного комплекса);

  • 274 (налоговая база);

  • 275.1 (использование объектов ОПХ);

  • 275.2 (осуществление деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья);

  • 278.1 (доходы, полученные участниками КГН);

  • 278.2 (доходы, полученные участниками договора инвестиционного товарищества);

  • 280 (операции с ценными бумагами);

  • 304 (операции с финансовыми инструментами срочных сделок).

Если налогоплательщик понес убыток более чем в одном налоговом периоде, перенос такого убытка на будущее производится в той очередности, в которой он понесен (п. 3 ст. 283 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного п. 2.1 данной статьи.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы.

Как указано в п. 2.1 ст. 283 НК РФ, в отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2017 по 31.12.2020 база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 %.

Указанное 50 %-е ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым применяются пониженные налоговые ставки, установленные п. 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 ст. 284 и п. 6, 7 ст. 288.1 НК РФ для организаций:

  • резидентов технико-внедренческой ОЭЗ, а также резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер;

  • участников РИП;

  • участников СЭЗ;

  • резидентов ТОСЭР;

  • резидентов свободного порта Владивосток;

  • участников ОЭЗ в Магаданской области;

  • резидентов ОЭЗ в Калининградской области.

При этом следует учитывать одну особенность, которую отметил Минфин в Письме от 16.11.2018 № 03-03-06/1/82679, рассматривая вопрос о переносе убытков организациями – резидентами ТОСЭР: ограничение по переносу убытков, предусмотренное п. 2.1 ст. 283 НК РФ, не распространяется на налоговую базу, к которой применяются ставки, установленные п. 1.8 ст. 284 НК РФ;

Год первый

Пример 1

Организация за 2018 год понесла убыток в размере 600 000 руб.

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев.

Облагаемая база по налогу на прибыль в 2019 году составила: по результатам I квартала – 180 000 руб., полугодия – 420 000 руб., девяти месяцев – 810 000 руб., года – 720 000 руб.

При исчислении налога на прибыль за I квартал 2019 года организация имеет право уменьшить налоговую базу на часть переносимого убытка в размере 90 000 руб. (180 000 руб. х 50 %).

Убыток за 2018 год организация может признавать также при исчислении налога на прибыль по итогам следующих отчетных периодов 2019 года, то есть за полугодие в размере 210 000 руб. (420 000 руб. х 50 %) и за девять месяцев – 405 000 руб. (810 000 руб. х 50 %).

По итогам 2019 года (налогового периода) организация может учесть в целях налогообложения прибыли убыток только в сумме 360 000 руб. (720 000 руб. х 50 %).

Остаток неперенесенного убытка по состоянию на 01.01.2020 составит 240 000 руб. (600 000 — 360 000).

Сведем результаты в таблицу.

Отчетные (налоговые) периоды

Налоговая база

50 % налоговой базы
(п. 2 х 50 %)

Сумма убытка, учтенного в отчетном (налоговом) периоде

Налоговая база,
с которой будет уплачен налог
(п. 2 – п. 4)

1

2

3

4

5

I квартал

180 000

90 000

90 000

90 000

Полугодие

420 000

210 000

210 000

210 000

Девять месяцев

810 000

405 000

405 000

405 000

Год

720 000

360 000

360 000

360 000

Информация об убытках прошлых лет отражается в приложении 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций (далее – декларация), форма которой и Порядок ее заполнения (далее – Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Согласно п. 1.1 Порядка в состав декларации обязательно включаются титульный лист (лист 01), подразд. 1.1 разд. 1, лист 02, приложения 1 и 2 к листу 02.

Согласно п. 9.1, 9.3, 9.4 Порядка по строке 010 приложения 4 к листу 02 отражается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, а по строкам 040 – 130 – убытки по годам их образования.

По строке 140 приводится налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода.

Показатель по строке 140 равен показателю строки 100 «Налоговая база» листа 02.

По строке 150 отражается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.

Обращаем ваше внимание на тот факт, что с 01.01.2017 в ст. 283 НК РФ были внесены изменения, которые не были учтены в действующей форме декларации. В связи с этим отражение переноса убытка на будущее в декларации должно производиться с учетом разъяснений, которые были даны в Письме ФНС России от 09.01.

2017 № СД-4-3/61@: во-первых, в приложении 4 к листу 02 показатель по строке 150 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период – всего» не может быть больше 50 % показателя по строке 140 «Налоговая база за отчетный (налоговый) период»; во-вторых, в остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода (строки 010, 040 – 130 приложения 4 к листу 02) могут быть учтены убытки, полученные налогоплательщиками начиная с убытков за 2007 год.

Итак, показатель по строке 150 приложения 4 к листу 02 переносится в строку 110 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период» листа 02 декларации.

Строка 160 заполняется при составлении декларации за налоговый период. Остаток неперенесенного убытка по данной строке определяется как разность суммы строк 010, 136 и 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатели строк 010, 136 и сумму убытка истекшего налогового периода.

Предлагаем ознакомиться:  Лучшие книги по налогообложению

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) переносится в строки 010 – 130, 136 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.

Как отмечалось выше, приложение 4 к листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и за налоговый период. Однако это не помешает налогоплательщику учесть убыток предыдущих лет в уменьшение налоговой базы за полугодие и девять месяцев текущего года.

Обратимся к п. 5.5 Порядка, в котором говорится, что в декларациях за I квартал и за налоговый период сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строки 150 приложения 4 к листу 02 в строку 110 данного листа.

В декларациях за иные отчетные периоды строка 110 листа 02 определяется исходя из данных строки 160 приложения 4 к декларации за предыдущий налоговый период, строк 010, 135, 136 приложения 4 к декларации за I квартал текущего налогового периода и строки 100 за отчетный период, за который составляется декларация.

Пример 2

Воспользуемся данными примера 1. Покажем, как следует заполнить некоторые показатели листа 02 и приложения 4 к данному листу в декларациях за отчетные и налоговый периоды 2019 года.

Лист 02

Расчет налога на прибыль организаций

Показатели

Код строки

I квартал

Полугодие

Девять месяцев

Год

Итого прибыль (убыток)

060

180 000

420 000

810 000

720 000

Налоговая база

100

180 000

420 000

810 000

720 000

Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период
(строка 150 приложения 4 к листу 02)

110

90 000

210 000

405 000

360 000

Налоговая база для исчисления налога
(строка 100 — строка 110)

120

90 000

210 000

405 000

360 000

Какими документами подтвердить размер убытка, понесенного в прошлых периодах

Документами, которые подтверждают размер понесенного убытка, является вся первичная бухгалтерская документация, которая подтверждает полученный финансовый результат (ст. 313 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.04.2007 N 03-03-06/1/206, Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).

Вы обязаны хранить такие документы в течение всего срока, когда уменьшаете налоговую базу на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ).

Если документы, подтверждающие убытки, отсутствуют, то вы не имеете права учесть их при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).

При исчислении налога на прибыль организациям предоставлено право учесть убыток при условии соблюдения установленных законом требований. К их числу п. 4 ст. 283 НК РФ отнесена обязанность налогоплательщиков хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (см. Письмо Минфина России от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278).

Убыток представляет собой финансовый результат хозяйственной деятельности организации, на размер которого влияет сумма произведенных в налоговом периоде расходов, учитываемых при определении облагаемой прибыли в случае соответствия их требованиям, перечисленным в ст. 252 НК РФ. Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В случае отражения в налоговой декларации убытка без соответствующих подтверждающих первичных документов на основании регистров налогового учета и иных аналитических документов порядок, установленный п. 4 ст. 283 НК РФ, нельзя признать соблюденным, так как соответствующие затраты не будут удовлетворять критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

Как перенести на будущее убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль

В предыдущем примере мы увидели, что происходит с ОНА, начисленным на сумму налогового убытка, который организация решает перенести на будущее. Если организация в НУ получает прибыль, то она имеет право погасить перенесенный на будущее убыток на сумму этой прибыли. Погашение может быть сделано частями в разных периодах или полностью. При этом списывается ОНА по такому убытку: Дт 68 Кт 09.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговый убыток переносится на будущее согласно нормам ст. 283 НК РФ и с учетом ограничения.

Если в предыдущем календарном году (годах) у вас образовался убыток, то по общему правилу вы можете уменьшить на него прибыль текущего отчетного (налогового) периода, а также следующих периодов, если убыток не был полностью погашен. Иными словами, вы можете переносить свой убыток на будущее (п. 1 ст. 283, п. 1 ст. 285 НК РФ).

При переносе убытков нужно учитывать ряд ограничений.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Переносить убытки вы можете в той очередности, в какой они возникли (п. 3 ст. 283 НК РФ).

Сумму убытка прошлых лет, которая уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, вы отражаете в декларации в строке 110 листа 02. А при подаче декларации за I квартал и за налоговый период — еще и в Приложении N 4 к листу 02 (п. п. 1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

См. также: Как отразить убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль

Что такое убыток

Убыток — это отрицательная разница между доходами и расходами, которые вы учли при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Ограничения по переносу убытков при расчете налога на прибыль

Предлагаем ознакомиться:  Налог на имущество физических лиц имущество по наследству

Существует ряд ограничений по переносу убытков.

Есть ограничение — по размеру убытка, который можно учесть в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Так, налоговую базу в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. можно уменьшать на убытки прошлых лет только не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Это ограничение не распространяется на особые категории налогоплательщиков, для которых установлены пониженные ставки налога, предусмотренные п. п. 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 ст. 284, п. п. 6, 7 ст. 288.1 НК РФ (например, участники региональных инвестиционных проектов и т.п.) (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Ограничений по сроку переноса нет. Убытки на текущий период можно переносить независимо от периода их получения. Однако это правило применяется с 1 января 2017 г. и относится лишь к убыткам, которые получены за налоговые периоды, начиная с 1 января 2007 г. (ч. 16 ст. 13 Федерального закона от 30.11.

Нельзя учесть убытки, которые были получены:

  • в рамках других налоговых режимов, так как учитывать можно только те убытки, которые рассчитаны по правилам гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.09.2009 N 03-03-06/1/617);
  • от участия в инвестиционном товариществе за тот год, когда вы присоединились к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества (п. 1 ст. 283 НК РФ);
  • от реализации (выбытия) акций, долей в уставном капитале, облигаций российских организаций, инвестиционных паев высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (п. 1 ст. 283, ст. ст. 284.2, 2.1 НК РФ).

Также нельзя переносить убыток, который возник при налогообложении прибыли по ставке 0%, следующим налогоплательщикам (п. 1 ст. 283 НК РФ):

  • медицинским и образовательным организациям (п. 1.1 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ);
  • сельхозпроизводителям и рыбохозяйственным организациям (п. 1.3 ст. 284, п. 2, пп. 1, 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ);
  • организациям, которые занимаются социальным обслуживанием граждан (п. 1.9 ст. 284, ст. 284.5 НК РФ);
  • Банку России в части прибыли, полученной при выполнении функций, которые предусмотрены Законом о Банке России (п. 5 ст. 284 НК РФ);
  • участникам проекта «Сколково», которые получили прибыль после того, как прекратили использовать освобождение от обязанностей налогоплательщика (п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

Особые условия учета и переноса предусмотрены для некоторых видов убытков, в частности:

  • от реализации прав на земельные участки (пп. 3 п. 5 ст. 264.1 НК РФ);
  • от деятельности объектов обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
  • от деятельности, которая связана с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК РФ (п. 4 ст. 275.2 НК РФ);
  • полученных участниками консолидированной группы налогоплательщиков (п. п. 1, 6 ст. 278.1 НК РФ);
  • полученных участниками договора инвестиционного товарищества (п. п. 4, 10, 11, 12, 13 ст. 278.2, п. 1.1 ст. 283 НК РФ);
  • от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (п. п. 21, 22, 24 ст. 280, п. 3 ст. 304 НК РФ).

Как уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на убыток прошлых лет

Для того чтобы уменьшить налоговую базу на убыток прошлых лет, нужно из нее вычесть сумму убытка или части убытка, который возник в предыдущих налоговых периодах (п. 1 ст. 283 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

При этом нужно помнить об ограничениях по переносу убытков, в частности:

  • налоговая база за периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. может быть уменьшена на убыток прошлых лет не более чем на 50% (п. п. 2, 1 ст. 283 НК РФ);
  • прибыль, которая получена за периоды с 1 января 2017 г., можно уменьшить только на убытки, которые возникли начиная с 1 января 2007 г. (ч. 16 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

Пример уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на убыток прошлых лет

По итогам 2017 г. организация получила убыток в размере 65 000 руб.

По итогам 2018 г. организацией получена прибыль в размере 100 000 руб.

Организация при расчете налоговой базы за 2018 г. может учесть убыток в размере не более чем 50 000 руб. (100 000 руб. x 50%).

С учетом перенесенного убытка налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2018 г. составит 50 000 руб. (100 000 руб. — 50 000 руб.).

Остаток убытка в сумме 15 000 руб. организация может перенести на следующие периоды.

Очередность переноса убытков для целей налогообложения прибыли

Перенос убытков на будущее производится в той очередности, в которой они возникли (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки.

Если вы не перенесли убыток на ближайший следующий год, то можете перенести его целиком или частично на последующие годы (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Пример очередности переноса убытков прошлых лет

Организация получила убыток:

  • по итогам 2017 г. — 50 000 руб.;
  • по итогам 2018 г. — 20 000 руб.

В последующих годах компанией получена прибыль:

  • по итогам 2019 г. — 70 000 руб.;
  • по итогам 2020 г. — 100 000 руб.

По итогам 2019 г. организация может учесть часть убытка за 2017 г. в размере 35 000 руб. (70 000 руб. x 50%).

Остаток убытка за 2017 г. в размере 15 000 руб. (50 000 руб. — 35 000 руб.) будет перенесен на 2020 г.

В 2020 г. может быть учтено не более 50 000 руб. (100 000 руб. x 50%) убытков прошлых лет.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Таким образом, в 2020 г. убытки будут учтены в следующем порядке:

  • с 2017 г. будет перенесен остаток в сумме 15 000 руб.;
  • с 2018 г. — вся сумма — 20 000 руб.

При этом общий размер перенесенного на 2020 г. убытка в сумме 35 000 руб. (15 000 руб. 20 000 руб.) не превышает максимально возможный размер (50 000 руб.).

Предыдущая запись Трудовой кодекс права многодетных матерей
Следующая запись Жалоба на МТС: куда жаловаться, образец жалобы, куда писать

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector