Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Cписание кредиторской задолженности в различных условиях

Имеет ли право контрагент списать кредиторскую задолженность

Списание кредиторской задолженности в случае ликвидации организации-кредитора

Существуют различные основания для списания кредиторской задолженности фирмы:

  • по общему правилу предприятие может списывать свои долги по истечении срока давности, составляющего 3 года, кроме задолженности по налогам, штрафам, пеням (ст.195-196 ГК РФ, п. 7 ПБУ 9/99);
  • исключение кредитора из ЕГРЮЛ как недействующей организации;
  • прощение контрагентом долгов;
  • ликвидация кредитора (ст. 419 ГК РФ).

1.Проведение инвентаризации расчетов для определения актуального объема задолженности, которую подлежит списать, с составлением соответствующего акта.

2.Оформление бухгалтерской справки, объясняющей причины появления и списания долгов.

3.Подготовка и издание приказа руководителя о списании.

Имеет ли право контрагент списать кредиторскую задолженность

4.Непосредственно произведение списания с составлением необходимых бухгалтерских проводок.

Для списания кредиторской задолженности при ликвидации предприятия необходимо приложить документ, которым подтверждается факт прекращения деятельности кредитора. Согласно п. 9 ст. 63 ГК РФ моментом прекращения существования фирмы является дата внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ, а документальным подтверждением произошедшего события служит выписка из ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 6 закона о госрегистрации № 129-ФЗ от 08.08.2001г.).

Невостребованная кредиторская задолженность списывается на счета:

  • прочих доходов – в бухучете (п.п. 7, 10.4 ПБУ 9/99);
  • внереализационных доходов – в налоговом учете на основании п. 18. ст. 250 НК РФ. В своем письме № 03-03-06/1/9152 от 25.03.2013г. Минфин разъясняет, что ликвидация компании служит одним из «других» оснований для произведения такого действия в целях налогообложения прибыли.

Ориентируясь на разъяснения налоговиков и судебную практику, списание безнадежной кредиторской задолженности следует осуществлять в периоде, когда была произведена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора (например, письмо Минфина РФ от 11.09.2015 № 03-03-06/2/52381), иначе предприятие несет высокий риск получения доначислений налогов.

Как можно списать кредиторскую задолженность, если дата внесения такой записи пришлась на прошлый отчетный период? В таком случае долговая сумма включается во внереализационные доходы посредством подачи уточненного расчета (п. 1 ст. 54 НК РФ). При этом учитывается весь объем долга вместе с НДС.

Отражение «бюджетниками» операций списания невостребованной «кредиторки» проводится согласно Плана счетов, утв. приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н. Долг относится на забалансовый счет «20» на основании процедур списания после проведения инвентаризации, подписания акта.

Чтобы произвести списание невостребованной кредиторской задолженности в бюджетном учете, в первую очередь, необходимо определить и согласовать:

  • критерии отнесения долга к невостребованному;
  • список документов, являющихся основанием для списания.

Имеет ли право контрагент списать кредиторскую задолженность

Осуществляя списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении, проводки используют счет 0.401.10.173. Записи делаются, например, такие:

  • списание невостребованного долга по прочим услугам – Дт 2.302.26.830 Кт 2.401.10.173;
  • отнесение кредиторской задолженности за баланс – Дт 20. Если до окончания срока исковой давности долг не будет востребован, его сумма спишется окончательно.

Порядок списания долгов с баланса устанавливается в бюджетном учреждении приказом о его учетной политике.

Гражданским кодексом допускается исполнение долговых обязательств и после их списания в учете. Основанием для восстановления в бухучете кредиторской задолженности служит новое соглашение между сторонами.

Например, долг был списан проводкой Дт 62 Кт 91-1. Если соглашение заключено:

  • в текущем году — на дату его подписания можно сделать сторнировочную проводку;
  • в следующем году — следует признать свой расход как прочий, отразив его проводкой: Дт 91-2 Кт 62.

Что бывает в тех случаях, когда компании невнимательно относятся к кредиторской задолженности, затягивая сроки ее списания? В худшем случае это может послужить поводом для налоговых органов для доначисления налогов. Таким образом, списание кредиторской задолженности достаточно сложная и длительная процедура, требующая внимательного отношения к срокам исковой давности.

А58-3040/08-Ф02-2048/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 18.09.2008 N А43-2177/2008-4-76, Северо-Западного округа от 12.03.2009 г. № А26-3151/2008). Отметим, что срок исковой давности может быть прерван неограниченное число раз, поскольку Гражданский кодекс РФ никаких ограничений в этой части не содержит.

Если этого сделано не было, то долговое обязательство заемщика считается просроченным, то есть с истекшим сроком исковой давности. Порядок выявления кредиторской задолженности В соответствии с п.

Важно

Законодательство предполагает в качестве основания для списания использовать акт государственного органа, если в результате его издания выполнения обязательства становится невозможным (ст. 417 ГК РФ). Еще одним поводом для списания КЗ является невозможность его исполнения в связи с наступлением события (форс-мажорные обстоятельства), за которое ни одна из сторон отвечать не может (ст. 416 ГК РФ). Наконец, основанием для прекращения кредитных отношений может служить смерть кредитора (ст.

418 ГК РФ), если речь идет о физическом лице. Все вышеперечисленные основания позволяют осуществить списание безнадежной кредиторской задолженности. Основные правила Основное правило, применяемое к списанию кредиторской задолженности – бухгалтерский учет этой операции производится именно в тот период, когда истек срок ее исковой давности.

Предлагаем ознакомиться:  Перевод кредита в другой банк

Внимание

Затем на основании приказа в бухгалтерском учете сделайте запись:Д60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» — отражено списание кредиторской задолженности;Д91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» К19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — отнесен на расходы входной НДС;Д91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» К99 «Прибыли и убытки» — получена прибыль от списания кредиторской задолженности. Полезный совет Согласно Налоговому кодексу, суммы списанной кредиторской задолженности относятся к внереализационным доходам, и учитываются в том периоде, в котором вы их списали. В декларации по налогу на прибыль такие доходы отражаются в приложении 6 к листу 02 по строке 090.

стоит ли торопиться? Когда у фирмы возникнет такой доход? В частности, в случае истечения срока исковой давности. Напомним правила исчисления этого срока. Как известно, гражданским законодательством установлен общий срок исковой давности — три года. Его течение начинается со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Кредиторская задолженность – это неосуществленные платежи предприятия по обязательствам перед поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары и услуги, налоговыми органами – по начисленным налогам, работникам организации – по суммам начисленной заработной платы, учредителям – по уплате дивидендов.

Инструкция 1 Сумма кредиторской задолженности должна отражаться в учете с момента ее возникновения до полного погашения перед контрагентом или списания. Просроченная кредиторская задолженность списывается, если истек срок ее исковой давности. Списание происходит по каждому виду обязательств на основании проведенной инвентаризации или письменного распоряжения руководства. Данные суммы относятся на счета финансовых результатов у коммерческих предприятий и на счета увеличения доходов у некоммерческих.

Таким образом, у компании А кредиторская задолженность, приобретенная физическим лицом, погашена. Сумма задолженности на основании протокола собрания участников, в число которых вошло указанное выше физическое лицо, увеличивает размер чистых активов общества. Налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС у компании А не возникает.

У физического лица налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка 13%, определяется как денежное выражение таких доходов. До момента получения денежных средств по договору уступки требования обязанности по уплате НДФЛ у физического лица не возникает (Письмо Минфина от 9 февраля 2016 г. N БС-4-11/1889@).

В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю. Важно!Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

  • Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Инфо

Исковой срок давности по гражданскому законодательству РФ исчисляется сроком в три года (ст. 196 ГК РФ). Прерывание сроков исковой давности возможно, если кредитор предъявил организации-должнику иск. Также основанием для прерывания могут служить некоторые действия заемщика, говорящие о признании задолженности, например, путем ответного письма на претензию, признающей наличие неуплаты, подписание акта сверки с кредитором либо частичное погашение долга.

  1. Из рекомендации
    • после истечения срока исковой давности;
    • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.
  2. Из рекомендации
    • для объектов стоимостью не более 100 тыс. руб. (согласно утвержденному промежуточному ликвидационному балансу);
    • для имущества, на которое по закону нельзя обратить взыскание (такое имущество вообще не понадобится продавать).
  3. Из рекомендации
    • выручку от реализации товаров (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Тех, за которые организация не расплатилась с продавцом. При этом стоимость таких товаров, списанную как просроченную кредиторскую задолженность, в расходах не учитывайте (письмо Минфина России от 7 августа 2013 г. № 03-11-06/2/31883). Ведь расходы на приобретение товаров признаются по мере их реализации и при условии, что они оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А в данном случае это не выполняется;
    • сумму списанной кредиторской задолженности в размере стоимости неоплаченных товаров (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250 НК РФ).
    • в январе 2013 года:
      – 120 000 руб. – выручку от реализации товаров;
    • в январе 2019 года:
      – 100 000 руб. – сумму списанной кредиторской задолженности.
  4. Из рекомендации

Важно

Предлагаем ознакомиться:  Какие банки дают кредит безработным? Кредит безработному по паспорту

Например, списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора (ст. 419 ГК) – единственная возможность законным способом отказаться от погашения денег уже несуществующему юридическому лицу. В этом случае надо дождаться исключения недействующего лица-кредитора из ЕГРЮЛ. Уплаты долга невозможна и в ситуации, когда должник признается банкротом.

Внимание

Москве от 17.04.2007 N 20-12/036354 перечислены следующие действия должника, свидетельствующие о признании им своего долга: – обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа; – подписание акта сверки задолженности, то есть письменное подтверждение признания наличия задолженности; – заявление о зачете взаимных требований; – соглашение о реструктуризации долга и т.п. Отметим, что в ряде случаев суды отказываются признавать акт сверки доказательством перерыва срока исковой давности (постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2005 г. № 10584/04). Однако, как правило, суды все-таки рассматривают подписание должником (уполномоченным лицом) акта сверки расчетов как действие, свидетельствующее о признании долга (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.02.2008 г.

№ Ф08-9022/07, ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.05.2009 г.

Как закрыть кредиторскую задолженность без оплаты

Обратите внимание! Списанная дебиторская задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 в течение пяти лет (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Дебиторская задолженность может образоваться, если:

  • контрагент не оплатил поставленный товар (оказанную услугу);
  • компания перечислила предоплату поставщику, а товар не получила.

Получается, что дебиторская задолженность может возникнуть как у продавца, так и у покупателя.

Если компания перечислила предоплату поставщику, а товар не получила, нужно при списании дебиторки восстановить НДС с предоплаты (письма Минфина России от 11.04.2014 № 03-07-11/16527 , от 23.06.2016 № 03-07-11/36478).

Кредиторская задолженность может образоваться, если:

  • компания не оплатила полученный товар (оказанную услугу);
  • компания получила предоплату от покупателя, а товар не отгрузила.

НДС по кредиторской задолженности списывается в общей сумме долга на доходы компании (письма Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).

Основанием для списания кредиторской задолженности будет являться невозможность выполнения обязательства по объективным причинам.При определении объекта налогообложения не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, должен включаться налогоплательщиком в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН (письма Минфина России от 21.02.2011 г. № 03-11-06/2/29, от 03.07.2009 г. № 03-11-06/2/118, от 25.12.2008 г. № 03-11-05/314, от 23.03.2007 г. № 03-11-04/2/66).

Оглавление:

  • Как списать долг у приставов дебиторской задолженностью
  • Списание кредиторки: стоит ли торопиться?
  • Списание дебиторской и кредиторской задолженности
    • Бухгалтерское обслуживание от 7000 рублей УСЛУГИ БУХГАЛТЕРА с гарантией с 2001 года
  • Как списать «накопленную» кредиторку без налоговых потерь
  • Как правильно списать кредиторскую задолженность

Документы для возврата 13 процентов с покупки квартиры по ипотеке

Как списать долг у приставов дебиторской задолженностью И этот вопрос очень важен для должника. Найти выгодную дебиторку для закрытия долга не так уж просто. Конечно есть масса вариантов, можно найти друзей (учредителей ООО) и купить у них, можно поискать дебиторку на аукционах и торговых площадках, но лучше всего обратиться к юристам. Так вы точно найдете нужную сумму.

  • приказ о проведении инвентаризации;
  • ведомость по инвентаризации по типовой форме;
  • бухгалтерская справка;
  • приказ руководителя о списания КЗ.

При расчете единого налога по УСН, вне зависимости от ее формы (единый налог с доходов, либо доходы минус расходы) задолженность относят в состав внереализационных доходов. В составе доходов не включаются долги, которые возникли по уплате штрафов и пеней, а также обязательных страховых взносов. Если организация платит ЕНВД она обязана вести раздельный учет, доходов, расходов и хозяйственных операций.

Процедура списания кредиторской задолженности будет выглядеть следующим образом.

  • Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных» кредиторов по договору переуступки долга (цессии). При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго.

В хозяйственной жизни юридического лица нередко возникают случаи, когда у организации появляется долгосрочная кредиторская задолженность (КЗ): совершенный заем, отгрузка поставщиком товара в долг, невыплата вовремя заработной платы сотрудникам предприятия. Если по разным причинам в установленные законом сроки долг оплатить не получается – такая задолженность переходит в раздел просроченных.

Однако, «вечно» висеть долг не может – если организация-займодатель в установленные законом сроки не истребовала долг в судебном порядке он подлежит списанию. Чтобы избежать дополнительных начислений в случае проверки налоговых органов списывать кредиторскую задолженность необходимо правильно, с учетом всех нормативных документов. Основные понятия Списание кредиторской задолженности – процедура учета долгов, по которым истек срок давности, имеющая налоговые последствия.

Предлагаем ознакомиться:  Права работников частного предприятия

На практике, задолженность организации «висит» на её балансе, и при любой отчётности она должна учитываться. Однако, долги не могут взыскиваться вечно. В один момент займодавец, либо кредитор по иным основаниям, теряет своё законное право истребования такой задолженности.

Для каждого основания списания требуется соблюдение сроков, которые будут различаться в зависимости от ситуации. Так, применяется следующий срок для каждого основания для списания кредиторской задолженности:

  • При ликвидации кредитора основой считается дата внесения таких сведений в государственный реестр.
  • При исключении фирмы как недействующей — дата внесения данных в ЕГРЮЛ.
  • При прощении долга за основу может быть взята дата составления соглашения, которые подписывают стороны, либо дата одностороннего акта кредитора.

То есть, если предприятие имело долг по договору займа, а кредитор его не истребует, то срок давности будет исчисляться не с даты заключения договора, а с момента, когда заем должен был быть возвращён.

Имеет ли право контрагент списать кредиторскую задолженность

Виды кредиторской задолженности.

Имеет ли право контрагент списать кредиторскую задолженность

Если же договор не имеет сроков, то срок исковой давности исчисляется исходя из даты выставления требования о взыскании кредитором должнику. Это актуально для договоров без срока действия.

Существует также такое понятие как «прерывание срока давности». Это происходит в случаях, когда должник признаёт долг в части, например, уплачивает проценты по договору или погашает часть долга. Тогда течение старого срок действия прекращается и начинается течение новое, при этом срок списания кредиторской задолженности будет равен трём годам.

Контролирующие органы считают, что списывать КЗ нужно строго в том периоде, в котором в ЕГРЮЛ была внесена запись о ликвидации компании-кредитора (письмо Минфина РФ от 11.09.2015 № 03-03-06/2/52381). С ними согласны и многие суды (см., к примеру, постановления Арбитражного суда Центрального округа от 18.06.2015 № Ф10-1759/2015 по делу № А62-3452/2014; Уральского округа от 30.03.2015 № Ф09-1265/15 по делу № А50-8856/2014).

Наконец, кратко рассмотрим особенности проводок подобных сумм в бухгалтерии организации. Здесь финансовые обязательства списываются по счету кредита 91 субсчета 1. Что касается отражения в дебете, в подобных ситуациях принято списывать лишь долги в результате взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками, клиентами и другими контрагентами.

К тому же не исключено, что вскоре Минфин изменит мнение по данному вопросу. Дело в том, что на рассмотрении в Госдуме находится законопроект (N 47538-6/2 «О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации, статью 1 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»), которым закреплена норма об исключении из государственного реестра недействующего юридического лица.

Заявленная и признанная к погашению кредиторская задолженность отражается в промежуточном ликвидационном балансе. Кредитор может не согласиться с размером задолженности, тогда он вправе подать иск в суд. Если в суд кредитор не обратился, а комиссия не признала спорные суммы к погашению, то в этом случае суммы списываются с баланса.

В рассматриваемом случае внереализационный доход получен от списания задолженности перед кредитором. Данная операция не связана с реализацией товаров (работ, услуг), а также не относится ни к одной из операций, перечисленных в п. 1 ст. 146 НК РФ. Следовательно, она не является объектом обложения НДС, и соответственно, при ее осуществлении налоги налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в соответствии с НК РФ не предъявляются.

Общий срок исковой давности составляет 3 года (ст. 197 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК). Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности включаются в состав внереализационных доходов на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (подп. 3.10, 3.22 п. 3 ст. 129 НК);

Порядок списания кредиторской задолженности регламентирован Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н, пунктом 78 которого предусмотрено, что суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.

Предыдущая запись Образец претензия на товар не соответствующий заявленному
Следующая запись Договор на установку натяжных потолков

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector