Что такое кассовая дисциплина: отвечаем на вопросы бизнеса

Штраф за нарушение кассовой дисциплины

Знание кассовой дисциплины. Что это такое

Знание кассовой дисциплины предполагает, что компания соблюдает все нормы действующего законодательства по проведению операций с денежными средствами (это также относится и к предпринимателям).

Первый блок — составление необходимых документов, которые отражают движение наличности в кассе. Главный бухгалтер, кассир или иной работник должен обеспечить составление обязательных отчетов. Например, приходные и расходные ордера (ПКО, PKO) должны сопровождать выдачу денег из кассы и их поступление.

Примечательно, что с внедрением онлайн-касс, перечень требуемой документации сократился. Раньше требовалось дополнительно составлять такие формы, как ТОРГ-1, КМ-1 и другие. Введение онлайн-ККТ сделало составление таких отчетов необязательным (что подтверждается в разъяснениях Минфина от 16 сентября 2016 года N 03-01-15/ 544413).

Второй блок — соблюдение лимитов по кассе. Закон запрещает хранить наличные в кассе сверх суммы специально установленного предела. Для этого существуют специальные формулы расчета лимитов, высчитать которые организация должна самостоятельно. Если на конец рабочего дня в кассе останется больше денег, чем установлено внутренним Приказом, на организацию может быть наложен штраф до 50 тысяч рублей. Суммы сверх лимита должны быть инкассированы на расчетный счет.

Третий блок — выдача денег подотчётникам (работникам компании). Речь идет о выплате командировочных расходов, денег на хозяйственные нужды и прочее. Важно соблюсти процедуру выдачи таких средств. От работника необходимо получить правильно оформленное заявление, убедиться, что у него отсутствует задолженность перед работодателем.

Четвертый блок — лимитирование наличных расчетов между предпринимателями в пределах одного договора. Очень важная норма, несоблюдение которой грозит серьезными штрафами. Юридическим лицам и частным предпринимателям нельзя рассчитываться наличностью, если между ними заключен договор на сумму, превышающую 100 тысяч рублей. Это требование не распространяется на расчеты с потребителями-физическими лицами.

Штраф за нарушение кассовой дисциплины

Пятый блок — работа с ККМ. Применение контрольно-кассовой техники регламентировано Законом № 54-ФЗ. Кроме основного утверждения о том, что компании и ИП при реализации товаров, услуг и работ должны применять ККМ (за редким исключением), есть также требования к самому оборудованию. Большинство компаний обязаны применять онлайн-ККТ.

Кроме того, важно применять контрольную технику, соответствующую всем нормативам, обмениваться информацией с ИФНС, выдавать фискальные документы утвержденной формы, своевременно обслуживать и регистрировать ККТ (производить замену фискального накопителя, ставить кассу на учет и перерегистрировать ее в налоговой).

4. Лимит остатка наличных денег рассчитан исходя из завышенного значения выручки

Согласно Указанию Центробанка от 07.10.13 № 3073-У (далее — Указание № 3073-У) организации и предприниматели не вправе расходовать свою наличную выручку на погашение и выдачу займов. Данные выплаты разрешено делать только за счет денег, поступивших в кассу с банковского счета (подробнее см. «Центробанк изменил порядок расходования наличной выручки и соблюдения лимита наличных расчетов»).

Несмотря на это многие компании и ИП все же рассчитываются по займам именно из денег, внесенных в кассу покупателями. Возникает вопрос: могут ли налоговики привлечь их к административной ответственности на основании статьи 15.1 КоАП РФ? Мы считаем, что не могут, поскольку перечень нарушений, подпадающих под эту статью, является закрытым, и нецелевого расходования наличной выручки там нет. Но налоговики зачастую придерживаются иного мнения и штрафуют нарушителей.

Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна. Есть примеры, когда суд признал, что объективная сторона состава правонарушения по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ отсутствует, и отменил санкцию (см., в частности, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.08.15 № А40-46969/2015 и Десятого арбитражного апелляционного суда от 25.02.15 № А41-56698/14).

Но нередко судьи соглашаются с инспекторами и подтверждают, что в случае выдачи или возврата займа за счет наличной выручки административный штраф законен. Подобный вывод сделан, к примеру, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.10.15 № А40-86858/15. Не исключено, что и в дальнейшем судьи будут принимать такие решения. Поэтому расчетов по займам из наличной выручки лучше по возможности избегать.

Организации могут рассчитывать лимит остатка наличных денег одним из двух способов: из объема поступлений либо из объема выдачи наличности. Компании, выбравшие первый способ, в качестве объема поступлений должны использовать выручку за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Об этом говорится в приложении к Указанию № 3210-У.

Предлагаем ознакомиться:  Ответственность за неисполнение обязательства по мат капиталу

Проверяя кассовую дисциплину, налоговики контролируют, какие показатели учтены в составе поступлений. Если сюда помимо выручки включены другие суммы, инспекторы делают вывод, что объем поступлений необоснованно завышен. Следовательно, завышен и размер лимита. Данное нарушение, по мнению сотрудников ИФНС, подпадает под штраф согласно статье 15.1 КоАП РФ.

Судьи поддерживают налоговиков. Примером может служить постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.15 № А21-2495/2015. Предметом спора стала величина лимита остатка наличных денег, рассчитанная исходя из объема поступлений. Определяя величину поступлений, компания учла не только выручку, но и другие суммы, отраженные по дебету счета 50 «Касса».

Штрафы за нарушение кассовой дисциплины

Разработка принципов кассовой дисциплины — полномочие ЦБ РФ, но привлечением к ответственности за её нарушение занимается ФНС. Именно в полномочиях налоговиков с 2012 года находится контроль за данной сферой деятельности.

Размер предусмотренных за нарушение кассовой дисциплины штрафов не зависит от того, какие конкретно правила не были соблюдены. Согласно КоАП РФ, любое несоблюдение закона, не связанное с применением ККТ (1-4 блоки), карается штрафами от 40 000 до 50 000 рублей.

В части использования контрольного фискального оборудования (5 блок) санкции отличаются в зависимости от характера проступка.

Неприменение ККТ:

  • от 75 до 100 % расчётной суммы (но не меньше 30 000 рублей) — для ЮЛ;
  • от 25 до 50 % расчётной суммы (но не меньше 10 000 рублей) — для ИП.

Использование несоответствующего закону оборудования, несоблюдение порядка его регистрации и применения:

  • от 5 000 до 10 000 рублей — для ЮЛ;
  • от 1 500 до 3 000 рублей — для ИП.

Штраф за нарушение кассовой дисциплины

Невыдача покупателю чека или его ненаправление:

  • 10 000 рублей — для ЮЛ;
  • 2 000 рублей — для ИП.

Статья 15.1 КоАП РФ перечисляет конкретные виды деяний, при наличии которых уполномоченный орган назначит штраф за нарушение кассовой дисциплины. А именно:

  • превышение лимита расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами – п. 6 Указания 3073-У. Лимит этот – 100 000 рублей по одному договору.
  • неполное оприходование или неоприходование наличных денег, внесенных в кассу. Прием наличных денег ответственный сотрудник оформляет приходным кассовым ордером. А расход – расходным кассовым ордером. И обязательно ведется кассовая книга. В печатном или электронном виде. Это и отсутствие подтверждающих документов установленной формы (кассовых ордеров или иных заменяющих их документов). Равно и отсутствие отражения поступления выручки в кассовой книге в день ее поступления
  • нарушение порядка хранения свободных денежных средств. Проверяют расход наличных денег на строго определенные цели (п. 2 Указания № 3073-У). Только ИП может брать деньги на личные цели, не связанные с предпринимательством. Организации – только на определенные цели
  • соблюдать лимит хранящихся в кассе денежных средств. Лимит организация высчитывает по формуле. Ее утвердило Указание № 3210-У.

Срок давности привлечения к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ составляет 1 год. С момента совершения правонарушения. Срок составления протокола об административном правонарушении и сроки рассмотрения дела – общие. 

Штраф за нарушение кассовой дисциплины применяют налоговые органы. Причем обратите внимание, что если организация имеет обособленные подразделения, то каждое нарушение образует отдельный состав. То есть за нарушение в одном подразделении назначат штраф. И за нарушение в другом подразделении тоже назначат штраф. И вынесут отдельное постановление об административном правонарушении.

1. Наличная выручка направлена на погашение или выдачу займа

В общем случае наличные расчеты между двумя юридическими лицами, двумя ИП, либо между юридическим лицом и ИП не могут превышать 100 000 руб. по одному договору. Это прямо следует из Указания № 3073-У. Несоблюдение данного лимита является административным правонарушением, подпадающим под статью 15.1 КоАП РФ.

Случается, что компании и предприниматели, желая обойти запрет и избежать наказания, идут на хитрость. Они разбивают сумму, превышающую 100 000 рублей, на несколько платежей, и для каждой заключают свой отдельный договор. В итоге наличные расчеты по каждому такому договору укладываются в лимит, что позволяет формально соблюсти требования Центробанка.

Инспекторы разоблачают уловку и заявляют, что все «мелкие» договоры с одним и тем же контрагентом нужно рассматривать как единую сделку. Поскольку наличные расчеты по единой сделке в сумме превышают 100 000 рублей, нарушителя необходимо оштрафовать. Однако суды отклоняют доводы налоговиков и подчеркивают, что подписание нескольких договоров со сходным содержанием не доказывает превышение лимита. Соответственно, санкцию применять нельзя (см., например, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.09.15 № А41-27520/15).

Избежать наказания удается и организациям, которые заключают так называемые рамочные договоры. Это соглашения, где условия сделки не детализированы, а прописаны лишь в общих чертах.

Предлагаем ознакомиться:  Возиожен развод если ребенку нет года

Если организация или предприниматель превысит лимит наличных расчетов по рамочному договору, штраф, скорее всего, платить не придется. Дело в том, что рамочный договор не подходит под определение договора, приведенное в Гражданском кодексе. Действительно, договор считается заключенным, если достигнуто соглашение по всем существенным условиям (п.1 ст. 432 ГК РФ).

А для договора купли-продажи существенным является условие о наименовании и количестве товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ). Такая информация в рамочном договоре отсутствует, поэтому его нельзя признать договором в целях применения Указания № 3073-У. Отсюда следует, что лимит наличных расчетов по одному рамочному договору соблюдать не обязательно. К таким выводам приходят судьи (см., в частности, постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.10.15 № А62-2518/2015).

Каковы меры ответственности за несоблюдение правил?

Законодательство о кассовой дисциплине является довольно стабильным, в связи с чем новые правила утверждаются нечасто.

Тем не менее, в 2019 году вступят в силу некоторые изменения законодательства, в связи с чем станет больше частных предпринимателей, соблюдающих нормы 54-ФЗ в части использования KKM. Речь идет, в первую очередь, о предпринимателях на «вменёнке» и патенте, которые оказывают услуги населению и не привлекают для этого работников. С 1 июля 2019 года эта категория предпринимателей должна будет в обязательном порядке перейти на использование онлайн-касс.

Кроме того, с 08.03.2019 года вступило в силу новое правило — включать в чек дополнительный реквизит (если товар подлежит обязательной маркировке, в чеке необходимо указывать код товара).

В остальном правила работы с кассой остаются неизменными.

Онлайн-кассы для ИП. Установим и зарегистрируем за 1 день.

Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

Законодательством РФ предусматриваются определенные санкции за нарушения кассовой дисциплины, выявленные при проверке налоговой службой у хозяйствующего субъекта, работающего с наличностью.

Применение фискальным органом той или иной меры воздействия зависит от величины допущенного нарушения.

Предупреждение

Штраф за нарушение кассовой дисциплины

Так, мера ответственности в виде предупреждения выносится хозяйствующему субъекту только в тех случаях, когда у него отсутствует или некорректно эксплуатируется контрольно-кассовая техника.

Дополнительным условием для применения столь «лояльной» меры воздействия является отсутствие у субъекта предпринимательства иных серьезных нарушений на протяжении периода проверки.

Кроме того, организация-нарушитель может отделаться получением предупреждения, если её руководство своевременно направило налоговой службе соответствующее ходатайство с обещанием скорейшего устранения обнаруженных ошибок.

Мера ответственности в виде начисления штрафа хозяйствующему субъекту осуществляется налоговой службой, если выявляются такие нарушения кассовой дисциплины, как превышение максимального ограничения по кассовому остатку или, например, некорректное оформление наличной выручки.

Суммы накладываемых штрафов предопределяются в этом случае организационно-правовой формой хозяйствующего субъекта:

  • Индивидуальному предпринимателю, допустившему нарушение установленного порядка кассовых операций, может быть начислен штраф в размере 4000-5000 рублей.
  • На юридическое лицо, пренебрегающее нормами кассовой дисциплины, налагается штраф, величина которого может составлять уже 40000 – 50000 рублей.
  • Сотрудник юридического лица (организации), отвечающий за кассовые операции и допустивший ошибку в данной сфере, например, кассир также может быть оштрафован на сумму, составляющую 4000-5000 рублей. Таким субъектом может являться, например, старший кассир, главный бухгалтер или, как вариант, руководитель организации.

Отсутствие контрольно-кассовой техники у индивидуального предпринимателя повлечет наложение на него штрафа в размере 25-50% наличной выручки, не проведенной по кассе (минимальный штраф – 10000 рублей).

Предлагаем ознакомиться:  ДТП это административное правонарушение - Автосправочник

Если применяемый аппарат онлайн-кассы не соответствует актуальным требованиям действующего законодательства, индивидуальный предприниматель штрафуется на 1500-3000 рублей, а юридическое лицо – на 5000-10000 рублей.

Штраф за нарушение кассовой дисциплины

Если покупателю (плательщику) не предоставляется надлежащий кассовый чек, индивидуальный предприниматель штрафуется на 2000 рублей, а организация – уже на 10000 рублей.

3. Обособленное подразделение не ведет кассовую книгу

Для обособленных подразделений, принимающих наличную выручку в собственные кассы, предусмотрен следующий порядок действий. В момент поступления денег кассир должен оформить приходный кассовый ордер, а в конце дня данные по всем ордерам отразить в кассовой книге. Затем копию листа кассовой книги необходимо передать в головную организацию, причем порядок и сроки передачи утверждает руководство компании. Эти правила закреплены в Указании Центробанка от 11.03.14 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У).

На практике компании далеко не всегда придерживаются указанного алгоритма. Самым распространенным нарушением является отсутствие кассовых документов, в том числе кассовой книги. В этом случае подразделения просто сдают выручку в кассу головного офиса без оформления каких-либо бумаг.

Инспекторы при проверке назначают штраф на основании статьи 15.1 КоАП РФ, а организации обжалуют санкции. Отстаивая свою правоту, налогоплательщики заявляют: раз центральная бухгалтерия ведет кассовую книгу, то подразделениям не обязательно делать то же самое. Но такие аргументы не принимаются судьями.

С их точки зрения отсутствие записи в кассовой книге подразделения означает, что наличность не оприходована, и кассовая дисциплины не соблюдена. Как следствие, штрафы признаются законными (см., постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.15 № А13-6604/2015 и Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.03.15 № А76-24659/2014).

фото-3

Иногда налогоплательщики считают, что вести кассовую книгу должны лишь те подразделения, которые отвечают критериям, приведенным в Налоговом кодексе. Так, организация из Йошкар-Олы открыла новый салон в своем административно-территориальном образовании. При этом руководство сослалось на статью 11 НК РФ.

Данные рассуждения были признаны ошибочными, потому что в Указании № 3210-У приведен другой (причем, единственный) критерий обособленного подразделения. Это наличие одного или нескольких обособленных рабочих мест. При решении вопроса о соблюдении кассовой дисциплины руководствоваться нужно не Налоговым кодексом, а Указанием № 3210-У.

Как нарушается?

Нарушением кассовой дисциплины принято считать любое невыполнение правил совершения и учета операций (транзакций) с наличностью, регламентированных законодательством РФ или нормативными документами самого хозяйствующего субъекта.

Как правило, в организациях, работающих с наличными средствами, часто допускаются следующие нарушения кассового порядка:

  • Расходование средств наличной выручки на нужды, не предусмотренные общеобязательным регламентом.
  • Превышение разрешенного лимита (ограничения), установленного для суммы кассового остатка хозяйствующего субъекта на конец рабочего дня.
  • Ненадлежащее хранение денежной наличности, несоблюдение требований, предъявляемых законодательством к обеспечению сохранности наличных средств на предприятии. Примером подобного нарушения может являться размещение наличных вне специального денежного ящика (сейфа).
  • В операционной кассе организации находится сумма денежной наличности, для которой отсутствует документальное обоснование и не оформлялись приходные документы.
  • фото-2Для наличных расчетов со сторонними хозяйствующими субъектами – предприятиями, индивидуальными предпринимателями – превышен лимит, установленный в размере 100 (ста) тысяч рублей по одному соглашению (договору).
  • Ошибки, неточности в кассовых документах, допущенные ответственным сотрудником организации при оформлении соответствующих бумаг.
  • Ошибки арифметического характера, допущенные ответственным субъектом при вычислении оборотов/остатков кассы в регистрах бухучета.

Отдельной категорией нарушений кассовой дисциплины считается несоблюдение организацией правил, регламентирующих использование онлайн-касс:

  • Покупателю (плательщику) не предоставляется надлежащий кассовый чек в бумажном/электронном виде.
  • Аппарат онлайн-кассы не соответствует актуальным требованиям действующего законодательства.
  • Отсутствие онлайн-кассы у хозяйствующего субъекта, принимающего (получающего) денежную наличность от покупателей (плательщиков).

Выводы

Хозяйствующим субъектам проще соблюдать элементарные требования кассовой дисциплины, чем допускать нарушения правил ведения кассовых транзакций.

Несоблюдение порядка ведения операционной кассы и правил использования онлайн-касс влечет за собой наложение денежных штрафов.

Кроме того, нарушители кассовых регламентов чаще подвергаются проверкам, инициируемым налоговой службой.

Штрафные санкции дифференцируются в зависимости от организационной формы предпринимательского субъекта.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблемунапишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Штраф за нарушение кассовой дисциплины 7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург —ПОЗВОНИТЬ

7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Предыдущая запись Что нужно для возврата водительских прав после лишения и какие документы необходимы для повторного получения?
Следующая запись Ежегодный оплачиваемый отпуск по Трудовому кодексу (нюансы)

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector