Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
О налогообложении адвокатов

Налогообложение НДФЛ адвокатов

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

В нашей коллегии адвокатов возникли разногласия по поводу обоснованности, состава и порядка возмещения профессиональных расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности.

Бухгалтер отказывается возмещать такие расходы. Права ли она? Мы обратились с запросом в орган по поводу состава профессиональных вычетов, но из общих рассуждений так ничего и не поняли, а главное, о чем налоговики умолчали, — относятся ли расходы, связанные с приобретением юридической литературы, подпиской на юридические издания, установкой и обновлением правовых баз, к профессиональным расходам, связанным с осуществлением адвокатской деятельности?

Настороженность бухгалтеров обусловлена неопределенностью в данном вопросе и ответственностью, которая на них может быть возложена налоговыми органами.

Адвокат, налог с доходов которого исчисляет, удерживает и уплачивает агент (коллегия адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации и т.п.), не вправе применять профессиональный налоговый вычет. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 16.08.10 № 03-04-06/3-179 .

Чиновники исходят из формального прочтения пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса.

Там сказано, что право на получение профессиональных налоговых вычетов есть у тех адвокатов, которые учредили собственные адвокатские кабинеты и самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ.

А что касается адвокатов, налог с доходов которых исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями, то на них положения пункта 1 статьи 221 НК РФ не распространяются.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Лермонтов Ю.М. Обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц установлены в случае, если от российских организаций, индивидуальных предпринимателей и постоянных представительств иностранных организаций в Российской Федерации которых или в результате отношений ними налогоплательщик получил доходы, источником которых являются указанные налоговые агенты.

Система налогообложения

Важно! Вне зависимости от формы ведения деятельности адвокатом или нотариусом, единственно возможной системой налогообложения для указанных лиц является ОСНО. Связано это с тем, что оказание адвокатских и нотариальных услуг не входит в перечень видов деятельности по которым возможно применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентной системы налогообложения, а, в отношении использования УСНО, законодатель прямо запрещает применения данного режима адвокатами и нотариусами, вне зависимости от формы ведения ими деятельности.

Предлагаем ознакомиться:  Индексация алиментов на родителей

Единственно возможной системой в итоге оказывается ОСНО.

Рассмотрим вкратце налогообложение каждого вида деятельности указанных лиц.

Если частнопрактикующий адвокат или нотариус, является работодателем

При наличии наемных работников указанные лица, в общем порядке производят уплату подоходного налога за сотрудников, а также рассчитывают и уплачивают страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Тарифы страховых отчислений за сотрудников в 2017 году изменений не претерпели и составляют:

  • 22% – на пенсионное страхование;
  • 5,1% – на медстрахование;
  • 2,9% – на соцстрахование.

агент по НДФЛ – лицо, являющееся источником выплаты доходов налогоплательщику (п.

1 ст. 226 НК РФ). агенты по НДФЛ обязаны исчислять и удерживать налог с физических лиц – получателей доходов (п. 1 ст. 24 НК РФ). Кто является агентом, какие обязанности он выполняет, меры его ответственности и КБК для перечисления сумм НДФЛ — об этом в нашей статье.

Профессиональный налоговый вычет для адвокатов

3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму вычетов, предусмотренных ст. 218 — 221 Кодекса. Согласно п.

Получение профессионального вычета ИП и лицами, занимающимися частной практикой По правилам, изложенным в п.

Налоговая ответственность – это обязанность налогового агента, виновного в совершении налогового правонарушения, претерпевать меры государственного принуждения, предусмотренные санкциями статей НК РФ.

Санкции эти предусмотрены только в виде штрафов, представляющих собой денежные взыскания в доход государства, назначаемые в пределах, установленных НК РФ. Размеры штрафа определяются в статьях Налогового кодекса либо в твердой сумме (например, в пункте 1 статьи 126.1 НК РФ – 500 рублей за каждый представленный документ)

Предлагаем ознакомиться:  Как быстро получить справку об отсутствии судимости

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пп. 14 п. 3 и пп. 17 п.2 ст. 149 НК РФ частнопрактикующие нотариусы и адвокаты освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

При этом нотариусы освобождены от НДС лишь в части услуг, облагаемых госпошлиной по установленным тарифам. В отношении иных услуг, а также, если стоимость услуги превышает установленный тариф, с разницы взимается НДС.

Адвокаты, в целом освобождены от НДС в отношении оказываемых ими юридических услуг.

Страховые взносы

Налогообложение НДФЛ адвокатов

Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты в обязательном порядке уплачивают страховые взносы как за себя, так и за наемных работников (при их наличии).

В связи с переходом в 2017 году взносов в ведение ФНС РФ, все страховые платежи, кроме платежей на травматизм, перечисляются по реквизитам налоговой службы. Ставки по фиксированным взносам изменений не претерпели и составляют по-прежнему:

  • 26% – на пенсионное страхование;
  • 5,1% – на медстрахование;

На соцстрахование взносы перечисляются по желанию.

Расчет взносов производится исходя из МРОТ, установленного на отчетный период. В 2017 год МРОТ равен 7500 руб., в связи с чем взносы составляют:

  • 23 400 руб. – на пенсионное страхование;
  • 4 590 руб. – на медстрахование.

Общая сумма выплат по страхованию в 2017 году равна 27 990 руб.

Также, в случае превышения дохода более 300 000 тыс. руб., с разницы необходимо уплатить 1%.

Допустим, за 2017 год был получен доход 1 500 000 руб. С разницы в 1 200 000 руб. (1 500 000 – 300 000 руб.) необходимо уплатить 12 000 руб.

Налогообложение адвокатских образований

Также, как и частнопрактикующие адвокаты и нотариусы адвокатские образования освобождены от уплаты НДС.

Налогообложение НДФЛ адвокатов

Освобождению подлежит лишь деятельность по оказанию юридических услуг.

Если указанные образования оказывают иные услуги, например, по сдаче в аренду имущества, то указанная деятельность подлежит обложению НДС по ставке 18;

Предлагаем ознакомиться:  Торговый сбор регистрация в налоговой

НДС уплачивается ежеквартально до 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. То, есть, например, за 1 квартал налог необходимо уплатить до:

  • 25 июля – 1/3;
  • 25августа – 1/3;
  • 25 сентября 1/3.

Отчетность по НДС представляется ежеквартально до 25 числа следующего месяца.

Налог на прибыль

Доходы адвокатского образования в виде отчислений на содержание указанного образования, а также в сумме членских взносов не подлежат обложению налогом на прибыль.

Налог на имущество

В соответствии со статьей 381 НК РФ имущество адвокатских образований освобождено от обложения данным платежом.

Подводя итоги вышесказанному, отметим основные особенности налогообложения адвокатов и адвокатских образований, а также частнопрактикующих нотариусов:

  • Нотариусы и адвокаты, вне зависимости от формы ведения деятельности, могут применять только ОСНО;
  • Указанные лица по основной деятельности не платят НДС, налог на имущество и на прибыль;
  • Также, как и ИП нотариусы и адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы за себя и за сотрудников и производить уплату НДФЛ в качестве налогового агента;
  • Указанные лица в обязательном порядке обязаны вести учет доходов и расходов, бухгалтерский и налоговый учет.
Предыдущая запись Что делать если дочь записали на бывшего мужа как переписать
Следующая запись Договор проката декораций бутафории и реквизита

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector