Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
ЕНВД: как учесть скидки и премии (Ручинская И.) - Юриспруденция

Куда относить бонусы от поставщика при енвд в бухучете

Учет бонусов в бухучете

НК РФ ), а также налог на прибыль со всей суммы выручки от реализации (ст. 249 НК РФ ). При расчете налога на прибыль сумму выручки от реализации бонусного товара нельзя уменьшить на его стоимость, так как у организации отсутствуют расходы на его приобретение (п. 1.3 ст. 268 НК РФ и письма Минфина России от 19 января 2006 г.

18 ст. 250 НК РФ ). Соблюдать такой порядок требуется как при расчете налога на прибыль по методу начисления, так и при использовании кассового метода (п. 4.3 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Внимание

Основание – выполнение покупателем отдельных условий, указанных в договоре. Законно ли такое действие? Абсолютно законно. Ограничение в 3000 руб. актуально только при безвозмездной передаче вещи в собственность, что предусматривается в договоре дарения между несколькими предприятиями. В данном случае бесплатная передача отсутствует. Поставщик вознаграждает покупателя за добросовестное выполнение обязательств, зафиксированных в договоре.

Поэтому, сколько стоит подарок, не имеет значения. Именно из этого исходят и суды, если до них доходит иск. Вопрос №2. Существует ли ограничение размера бонуса для покупателя? Установлен предельный размер поощрения, которое может предоставляться поставщиком продовольственных товаров – до 5% их стоимости. Вопрос №3. Полученный бонус не повлиял на цену товара.

Нужно ли корректировать базу налогообложения? Нет, если цена осталась без изменений.

Инфо

Скидки и бонусы от поставщика при ЕНВД относятся к товарам, реализованным как оптом, так и в розницу. В этой ситуации порядок налогообложения полученного дохода будет следующим. Скидка по товарам, проданным в розницу, попадает под «вмененный» режим.

Причем в данном случае придется вести такой учет не только по приобретенным товарам, но и по доходам, полученным в виде скидок, бонусов, премий. Такого же мнения придерживаются финансисты (письма от 25.01.12 № 03-11-06/3/3, от 16.02.10 № 03-11-06/3/22, от 29.10.08 № 03-11-04/3/490, от 01.12.06 № 03-11-04/3/519).

Расходы, относящиеся к одному виду деятельности, распределять не нужно. Скидка, связанная с изменением цены товара, влияет только на сумму прямых расходов. Расходы, относящиеся одновременно относятся к двум видам деятельности, не затрагиваются, поэтому перераспределять расходы за прошлые периоды не нужно.

Куда относить бонусы от поставщика при енвд в бухучете

При уменьшении стоимости товаров, приобретенных для продажи в рамках общей системы налогообложения, увеличится налоговая база по налогу на прибыль и по НДС. Если товары со скидкой были использованы в деятельности, переведенной на ЕНВД, на расчет этого налога предоставление скидки не повлияет (п. 1 ст.

Организация применяет общую систему налогообложения При получении скидки, связанной с уменьшением цены товара, у организации-покупателя в период приобретения налоговая база по НДС и по налогу на прибыль (если товар был реализован) увеличена.

Уменьшение цены отражается в уточненных первичных документах текущего периода. Если снижение цены на товар не затрагивает налоговые обязательства покупателя в прошедших отчетных периодах, корректировка налоговой базы происходит в текущем отчетном периоде. Это следует из положений п. 1.3 ст.

268, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ и п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Скидки, не связанные с изменением цены товара, могут быть получены в виде премии, бонусного товара, уменьшения задолженности.

Скидку, полученную в виде денежной премии, следует включать в состав внереализационных доходов (п. 8 ст.

Енвд: как учесть скидки и премии (ручинская и.)

Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н, п. 7 ПБУ 9/99 . Порядок отражения в бухучете скидок, не связанных с изменением цены товара (бонусы, подарки, премии) Скидка, не связанная с изменением цены товара, может быть предоставлена в период действия договора купли-продажи (поставки) в виде: бонуса (покупатель получает скидку в виде дополнительной партии товара);

премии (покупатель получает скидку в виде определенной денежной суммы);уменьшения задолженности покупателя перед продавцом (продавец освобождает покупателя от оплаты части поставленных товаров). Согласно правилам, отраженным в п. 6, 9 и 11 ПБУ 5/01, скидку в виде бонусного товара следует отразить в бухгалтерском учете как безвозмездно полученное имущество. Его стоимость в бухгалтерском учете надлежит формировать исходя из рыночной цены бонусного товара и расходов, связанных с его получением.

Предлагаем ознакомиться:  Закон о полиции гибдд водителям

Дебет 41 (15) Кредит 60 (76) — уменьшена стоимость товаров на величину скидки (на основании уточненных приходных документов, справки бухгалтера). 2) Если товары, по которым представлены скидки, были реализованы в текущем календарном году: Дебет 90-2 Кредит 41 (15) — уменьшена стоимость проданных товаров (на основании уточненных приходных документов, справки бухгалтера).

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

В преддверии очередного срока уплаты страховых взносов налоговики решили обратить внимание плательщиков на наиболее распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежных поручений на перечисление взносов в бюджет.

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая.

Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу) на расходы в виде (п.

ЕНВД: как учесть скидки и премии (Ручинская И.)

3.1 ст. 346.

21 НК РФ ):

  1. пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств работодателя (то есть за первые три дня болезни);
  2. платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни нетрудоспособности, оплачиваемые за счет работодателя.
  3. сумм страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом (отчетном) периоде;

Таким образом, при исчислении единого налога (авансового платежа по налогу) при УСН не учитываются пособия, финансируемые из ФСС России.

Когда сотрудница организации ждет ребенка, бухгалтер должен знать о том, какие выплаты предусмотрены законодательством для будущих мам. С помощью детских пособий (ДП) государство материально поддерживает родителей, которые ожидают ребенка, или тех, у кого ребенок уже появился.

Все существующие на сегодняшний день выплаты и те лица, которые имеют право на них, перечислены в гл.

ЕНВД: как учесть скидки и премии (Ручинская И.)

II закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ.

Любое детское пособие можно отнести к одной из групп: разовые и периодические. Так, единожды женщину поощряют за то, что она встала на учет в женскую консультацию на ранних сроках беременности. Пособия по беременности и родам и на рождение ребенка также выплачиваются один раз.

После того как заканчивается срок действия больничного по беременности и родам, мама (или другой родственник, осуществляющий уход за ребенком) получает ежемесячное детское пособие до того момента, как ребенку исполнится 1,5 года.

Проект Федерального закона «О внесении изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации» устанавливает уголовную ответственность за похищение человека с целью вступления в брак.

По мнению авторов законопроекта неурегулированность данного вопроса создает реальную угрозу внесудебного разрешения конфликта, в результате чего могут пострадать невиновные (например, родственники похитителя или похищенной).

Целью законопроекта «О правовом регулировании деятельности социальных сетей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» является законодательная регламентация деятельности социальных сетей.

Законопроектом предлагается запретить пользование социальными сетями лицам, не достигшими 14-летнего возраста. Кроме того, предлагается законодательно закрепить порядок регистрации пользователя социальной сети.

Для плательщиков ЕНВД уточнен порядок уменьшения единого налога на суммы страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также пособий по временной нетрудоспособности. Среди изменений в п. 2 ст. 346.32 НК РФ необходимо обратить внимание на следующее.

Как и прежде расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности можно включить в расчет налога. Однако теперь в пп. 2 п. 2 ст.

ЕНВД: как учесть скидки и премии (Ручинская И.)

346.32 НК РФ установлены следующие ограничения: пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работникам при наступлении несчастного случая на производстве или в связи с профзаболеванием, единый налог не уменьшают; учитываются суммы пособий только в части, оплаченной работодателем за дни временной нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством РФ.

Напомним, что согласно п. 1 ч.

Учет премий от поставщиков при применении енвд

Особенности налогообложения при учете бонусов Учет и начисление суммы НДС Предприятие-покупатель, получившее бонус (в виде скидки, премии) за выполнение указанного в договоре объема закупки товаров, не должно:

  1. Восстанавливать сумму НДС, которая принята к вычету. Положения НК требуют сделать это только тогда, когда отдельным пунктом договора зафиксировано снижение товарной стоимости. Когда производится закупка товаров продовольственной группы, НДС не восстанавливается в любом случае.
  2. Отделять НДС из бонусной суммы и тогда, когда это премия в денежной форме.

    Материальное поощрение покупателю за добросовестное выполнение ранее установленных условий соглашения входит в договорную цену. Эта сумма не учитывается при установлении стоимости товаров.

Предлагаем ознакомиться:  Перенос отпуска по желанию работника

Учет бонусов у продавца

Коммерческая организация, занимающаяся торговлей, заинтересована в увеличении прибыли. Для повышения объема продаж продавцы товара стимулируют, предоставляя, скидки, премии и бонусы покупателям. Но между этими поощрениями существует разница.

Скидка для заказчика означает ценовое уменьшение на продукцию или уменьшение задолженности покупателя на сумму скидок.

Премия – это способ поощрения за выполненные обязательства, прописанные в договоре. Может поощряться и в денежном эквиваленте, и в виде поставки товара.

Бонусным вознаграждением считается отгрузка дополнительного товара, не требующего оплаты.

Бухгалтерский учет всех видов вознаграждений за выполнение договорных обязательств имеют различия. Рассмотрим ведение бухучета у каждого участника процедуры поощрения бонусом.

Операции, связанные с реализацией продукции, фиксируется в договорных отношениях. Предприятие при составлении договора оговаривает условия, при котором возможно получить дополнительную продукцию в виде бонусного вознаграждения. Этот товар необходимо правильно списать.

Торговый дом «Модница» продает ИП Сиротиной С.В. партию женских пальто. Договор заключен с условием получения бонуса в количестве 5 штук на покупку 60 штук женского пальто.

Эти условия ИП Сиротина С.В. выполняет. ТД «Модница» отгружает покупателю 60 шт. женского пальто по цене 7800 руб., в т.ч. НДС 1189,83 руб. и дополнительным бонусом – 5 шт.

Себестоимость одного пальто составляет 7100 руб.

ТД «Модница» в бухучете пишет такие записи:

  • Дт62 Кт90.01 — 468 000(60х7800), реализация пальто покупателю;
  • Дт90.02 Кт41 – 426 000(7100х60), списание себестоимости проданного товара;
  • Дт90.03 Кт68 – 71 389,80(1189,83х60), начислен НДС на реализованный товар;
  • Дт91.02 Кт41 – 35 500(7100х5), оформлена передача бонусного вознаграждения;
  • Дт91.02 Кт68 6 390(35 500х18%), начислен НДС на бонусный товар.

Бонусное вознаграждение товарными ценностями считается передачей ТМЦ на безвозмездной основе, а такая операция облагается НДС. Сумма налога рассчитывается по рыночной стоимости переданного товара и поэтому продавцу не выгодно предоставлять бонусы покупателю.

Исходя из вышеприведенного примера, рассмотрим, как правильно составить учет бонуса у покупателя:

  • Дт41 Кт60 — 35 500(7100х5), получение продукции на безвозмездной основе (бонус);
  • Дт60 Кт98.02 – 35 500 руб., отражена рыночная стоимость товара в составе доходов будущих периодов;
  • Дт09 Кт68 — 6 390(35 500х18%), отражен НДС.

У покупателя такое вознаграждение считается внереализационным доходом.

Для оформления в регистрах бухгалтерского учета бонусов у продавца и покупателя в виде товара необходимы первичные документы:

  1. Договор поставки, с указанием условий бонусного вознаграждения;
  2. ТОРГ-12 – накладная на товар, переходящий на безвозмездной основе покупателю. В ней указано только количество, отгруженного товара, в колонке «цена» ставить нужно «0», так как у заказчика нет основания для оплаты за приобретенную продукцию;
  3. Счет-фактура выписывается в одном экземпляре продавцом. В нем указывается цена, равная рыночной стоимости товара и начисленный на эту цену НДС. Получив счет-фактуру, покупатель не имеет права регистрировать ее в книге покупок, а значит и не может предоставить на вычет НДС, так как продавец не обязывает покупателя оплачивать предоставленное вознаграждение.

Возможность предъявления НДС к вычету по бонусным поощрениям чревато судебными разбирательствами с налоговыми органами.

Получение продукции в виде бонуса покупателем, находящимся на ЕНВД на расчет налогооблагаемой базы не влияет, если товар предназначен для реализации по зарегистрированным видам деятельности.

В остальных случаях поощрение является доходом и не облагается налогом, так как объектом налогообложения ЕНВД определяется фиксированным вмененным доходом.

Налогоплательщики ЕНВД освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и другие налоги.

Налогоплательщики на УСН товарооборот бонусами имеют некоторые нюансы:

  • Учет бонуса у продавца – можно ли включить в доходы товары, переданные на безвозмездной основе. Нет, нельзя. Доходом у «упрощенцев» считается доход от реализации или внереализационный доход, другой статьи не предусмотрено;
  • Учет бонуса у покупателя – в статью затрат, как расходы безвозмездно переданного имущества признать тоже нельзя, ведь покупатель не платил за переданный товар. А вот в статью доходов «упрощенцу» придется включить сумму рыночной стоимости бонусной продукции.
Предлагаем ознакомиться:  Как избежать оплаты штрафы за коммунальные платежи квартиры в которой не проживаю

Единственная возможность определить бонусы в расходную статью признать затраты как рекламные расходы. При этом организация-продавец организует рекламную акцию, где прописано:

  • Цель акции – заинтересовать покупателей товаром и самой компанией-продавцом;
  • Возможность участия в рекламной акции всем желающих.

Рекламные акции, предназначенные для передачи бонусов, могут быть учтенными в составе расходов по двум условиям:

  1. Расходы должны быть экономически обоснованными;
  2. Передача такой продукции являются рекламной акцией.

Эти расходы налогоплательщик может учесть в составе затратных статей как рекламные расходы, не превышающие 1% от общего полученного дохода.

Налог на прибыль

Налогоплательщики, применяющие ОСНО, включить расходы в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в виде бонусных вознаграждений (рекламная акция) могут в том случае, если на так такие услуги составлен отдельный договор на оказание услуг рекламного характера.

Такие уловки, как услуги мерчендайзера (раскладка товара, пополнение ассортимента одного вида товара и т.д.) не относится к рекламной акции и поэтому в расходную статью для начисления налога на прибыль брать нельзя.

Лимит размера поощрения касается продовольственных товаров. Он составляет не более 10-ти% от цены приобретенного товара. Ограничение регулируется Федеральным законом от 28.12.2009 г. №381-ФЗ. Но в законе приведен перечень социально значимых продовольственных продуктов, на которые не распространяются бонусные поощрения.

Важно знать, что при реализации продовольственных товаров продавец имеет право предоставлять вознаграждения в ограниченном объеме и цену изменять нельзя. Для непродовольственных товаров ситуация другая, а именно при выплате бонусов нет ограничений и можно менять цену реализованной продукции.

Такие ограничения не относятся к непродовольственным товарам. Это следует из того, что договор на получение бонусов за определенное выполнение условий покупки товара не является операцией дарение, и сделка не имеет встречных обязательств.

27 июля 2016учет бонусов при совмещении усн и енвд

При выполнении условий договора поставки покупатель на будущее получает возможность истратить, например, мифические баллы или получить в подарок какой-либо товар, как связанный с прошлой поставкой, так и не имеющий к ней никакого отношения. Бонусный товар необходимо оприходовать по рыночной цене, именно поэтому рекомендуем иметь оправдательные документы по определению рыночной цены на неидентичный товар, который вам предоставил поставщик. В противном случае, налоговая инспекция сама оценит бонусный товар.

Важно

Мы будем рассматривать бонус как дополнительный товар.Скидка. В практике договорных отношений скидки бывают разные: «настоящие», «будущие» и ретроскидки. «Настоящие» скидки уже уменьшили действительную стоимость товаров. «Будущие» скидки напрямую связаны со следующими поставками товаров. Их предоставляют только при соблюдении определенных условий договора.

Учёт бонусов, премий и подарков от поставщика

Сторно Дебет 41 Кредит 60 — скорректированы фактические затраты на приобретение товаров, по которым получена скидка (договор, уведомление о возникновении права на скидку, бухгалтерская справка-расчет);Сторно Дебет 19 Кредит 60 — скорректирован предъявленный НДС в части, приходящейся на договорную стоимость товаров, по которым получена скидка (договор, уведомление о возникновении права на скидку, бухгалтерская справка-расчет);

Дебет 41 Кредит 60 — приняты к учету товары по цене с учетом полученной скидки(договор, уведомление о возникновении права на скидку, бухгалтерская справка-расчет);Дебет 19 Кредит 60 — отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком со стоимости приобретенных товаров с учетом скидки (корректировочный счет-фактура);Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС с суммы предоставленной скидки, принятый к вычету (корректировочный счет-фактура).

Организация применяет УСН Скидка, связанная с изменением цены товара, влияет только на величину расходов покупателя и ее следует учитывать лишь тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (абз. 2 п. 1 ст. 346.14, п. 1.8 и 1.23 ст. 346.16 НК РФ). При получении скидки, связанной с уменьшением цены товара, у организации-покупателя налоговая база по единому налогу увеличивается (поскольку сумма расходов уменьшается). Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ , скидки, не связанные с изменением цены товара (премии, бонусы), являются внереализационными доходами организации.

Они увеличивают налоговую базу по единому налогу независимо от выбранного организацией-покупателем объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ ). Скидку в виде премии следует включить в состав доходов в том периоде, в котором от поставщика поступили деньги (п. 1 ст. 346.17 НК РФ ).

Предыдущая запись Председатель снт не платит налоги
Следующая запись Сократили с работы восстановление по суду

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector