Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Счет 02 Амортизация основных средств - примеры учета

Начисление износа по основным средствам основного производства

Проводки по начислению амортизации основных средств на бухгалтерском счете 02

Внимание

Происходит начисление износа равными долями, исчисленного как начальная стоимость объекта, поделенная на весь срок использования.

  • Способ, основанный на уменьшении остатка. Годовой размер износа определяется по данным на начало года остаточной стоимости ОС. Подходит в тех случаях, когда эффективность от работы объекта постепенно уменьшается.
  • Списание стоимости, основанная на определении лет срока использования.

Сумма износа за год рассчитывается как стоимость имущества, поделенная на количество оставшихся лет.

  • Амортизация может начисляться и пропорционально выпущенной за определенный период продукции (объему).
  • При выборе любого способа износ следует начислять ежемесячно. Пример расчета износа основных средств Фирма ООО «Альфа» купила устройство гидропневматики стоимостью 530 000 рублей.
  • Однако некоммерческие организации вправе не использовать ПБУ 18/02, что должно быть закреплено в учетной политике для целей бухучета (п. 2 ПБУ 18/02). Поэтому, если организация не применяет ПБУ 18/02, отражать постоянные и временные разницы в учете не нужно. Пример отражения в бухучете и при налогообложении износа и амортизации по основному средству некоммерческой организации.

    Согласно учетной политике для целей бухучета организация применяет ПБУ 18/02 За счет доходов от предпринимательской деятельности некоммерческая организация «Альфа» приобрела швейное оборудование, которое используется исключительно в предпринимательской деятельности. Первоначальная стоимость оборудования в бухгалтерском и налоговом учете – 75 000 руб. Срок полезного использования, установленный по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

    № 1, составляет 4 года (48 месяцев).

    Начислять износ можно только линейным методом. Для расчета суммы износа нужно знать первоначальную стоимость основного средства (восстановительную, если объект переоценивался) и срок его полезного использования. Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в таблице.

    Объект основных средств приобретен за счет доходов от предпринимательской деятельности

    У некоммерческой организации может быть несколько видов деятельности:

    • уставная (некоммерческая), для которой организация была создана и которая направлена на решение социальных, культурных и других общественно значимых задач;
    • предпринимательская (коммерческая), которая носит вспомогательный характер и результаты которой (прибыль) должны быть направлены на достижение уставных (некоммерческих) целей. В рамках этой деятельности некоммерческая организация имеет право заниматься производством, торговлей, участвовать в уставных капиталах других организаций, а также проводить другие операции, не запрещенные законодательством.

    Это следует из положений пункта 2 статьи 2 и пункта 2 статьи 24 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

    Начисление износа по основным средствам основного производства

    Доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, некоммерческая организация должна учитывать отдельно (п. 3 ст. 24 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

    Если основное средство приобретено за счет доходов от предпринимательской деятельности, но используется в уставной (некоммерческой) деятельности, начисленную по нему амортизацию при расчете налога на прибыль не учитывайте. Такие расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (подп. 2 п. 2 ст. 256, п. 1 ст. 252 НК РФ).

    Виды деятельности некоммерческих организаций

    счет 20 (учет затрат основного производства), счет 01 (основные средства), в которых также описан счет 02 (начисление амортизации). Аналитический учет по представленному счету 02 должен предоставлять информацию об износе по каждому объекту ОС. Амортизационные суммы признаются ежемесячно как расходы организации. Инфографика.

    Начисление амортизации в учете отражается по кредиту счета 02 и дебету соответствующего счета затрат. Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств. Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

    Бухучет

    Некоммерческие организации могут вести бухучет упрощенным способом. Но, если поступление денежных средств и имущества за предшествующий отчетный год превысит 3 000 000 руб., бухучет следует вести в полном объеме.

    Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, пунктом 1 части 1 статьи 2 и пунктом 2 части 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

    См. дополнительно формы отчетности некоммерческих организаций

    Следовательно, некоммерческие организации должны соблюдать порядок учета основных средств, установленный ПБУ 6/01.

    Дебет 010

    – начислен износ по основному средству некоммерческой организации.

    Такие правила установлены пунктом 17 ПБУ 6/01.

    Расчет суммы износа

    Годовая норма износа

    =

    1

    :

    Срок полезного использования основного средства, лет

    ×

    100%

    Годовая сумма износа

    =

    Годовая норма износа

    ×

    Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства

     Ежемесячно в бухучете нужно отражать начисленный износ в размере 1/12 от годовой суммы.

    Такой порядок предусмотрен пунктом 19 ПБУ 6/01.

    Пример отражения в бухучете износа по основному средству некоммерческой организации

    Предлагаем ознакомиться:  Порядок начисления пенсии многодетным матерям

    Некоммерческая организация «Альфа» приобрела легковой автомобиль для использования в своей уставной (некоммерческой) деятельности. Его первоначальная стоимость, сформированная в бухучете, – 200 000 руб. При вводе в эксплуатацию автомобилю был установлен срок полезного использования 4 года.

    Годовая норма износа по автомобилю равна:(1 : 4 года) × 100% = 25%.

    Годовая сумма износа составляет:200 000 руб. × 25% = 50 000 руб.

    Месячная сумма износа равна:50 000 руб. : 12 мес. = 4167 руб.

    Дебет 010– 4167 руб. – начислен износ по автомобилю за текущий месяц.

    По каким объектам основных средств начислять износ

    Списана начисленная амортизация при выбытии лизингового имущества (если по условиям договора в период лизинга объект находился на балансе лизингодателя) 02-2 03 бухгалтерская справка Списаны суммы амортизации объектов основных средств, переданных структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс 02-1 79 бухгалтерская справка Уменьшены суммы накопленной амортизации в результате снижения первоначальной стоимости основных средств при их переоценке 02-1 83 акт переоценки основных средств, бухгалтерская справка Операции по кредиту счета Отражены суммы амортизации арендованных и полученных по лизингу основных средств, перешедших в собственность арендатора (лизингополучателя) 02-2 02-1 бухгалтерская справка Начислены суммы амортизации основных средств, используемых в капитальном строительстве, выполняемом хозяйственным способом 08-3 02-1 расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф.

    Важно

    В рамках этой деятельности некоммерческая организация имеет право заниматься производством, торговлей, участвовать в уставных капиталах других организаций, а также проводить другие операции, не запрещенные законодательством. Это следует из положений пункта 2 статьи 2 и пункта 2 статьи 24 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ. Доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, некоммерческая организация должна учитывать отдельно (п.

    3 ст. 24 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ). Бухучет Некоммерческие организации могут вести бухучет упрощенным способом. Но, если поступление денежных средств и имущества за предшествующий отчетный год превысит 3 000 000 руб., бухучет следует вести в полном объеме. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г.

    № 7-ФЗ, пунктом 1 части 1 статьи 2 и пунктом 2 части 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г.

    — объекты движимого имущества, принятые на учет до 1 января 2013 года и отраженные в балансе на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»; — объекты недвижимого имущества, отраженные в балансе на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

    Основные средства при расчете этого налога учитываются по остаточной стоимости, определяемой по правилам бухучета.

    Сумма амортизации по этому основному средству прежним владельцем в учете фирмы-покупателя не отражается. Однако его срок полезного использования будет меньше. Он рассчитывается так: Срок полезного использования подержанного основного средства= Срок полезного использования нового основного средства — Срок фактической эксплуатации основного средства прежним владельцем.

    Инфо

    Срок полезного использования нового объекта нужно определить по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1). Срок фактической эксплуатации основного средства прежний владелец должен указать в документах на проданное основное средство. Пример В сентябре 2007 года предприятие приобрело подержанный станок.

    Договорная стоимость станка — 120 000 руб. (без НДС). Амортизация по нему будет начисляться линейным методом.

    Начисление износа по основным средствам основного производства

    Некоммерческая организация может заниматься несколькими видами предпринимательской деятельности, часть из которых подпадает под общую систему налогообложения, а часть – под ЕНВД (п. 1 ст. 24 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ). В этом случае она должна вести раздельный учет по трем направлениям: — по уставной (некоммерческой) деятельности – в отношении имущества, целевых поступлений и расходов, финансируемых за счет этих поступлений;

    В балансе предприятия за отчетный год по строке 120 будет указана остаточная стоимость станка в сумме 109 200 руб. (120 000 — 10 800). В январе следующего года фактический выпуск продукции составил 50 единиц. Сумма амортизации составит: 50 шт. : 1000 шт. х 120 000 руб. = 6000 руб. В феврале фактический выпуск продукции составил 30 единиц.

    Сумма амортизации за февраль будет рассчитана так: 30 шт. : 1000 шт. х 120 000 руб. = 3600 руб. В дальнейшем амортизация по станку начисляется в аналогичном порядке. Начисление амортизации по основным средствам, бывшим в эксплуатации Первоначальная стоимость основных средств, бывших в эксплуатации (например, подержанного компьютера или автомобиля), определяется в обычном порядке.

    В нее включают все расходы, связанные с покупкой (договорная цена основного средства, расходы по его доставке и установке и т.д.).По объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства сумма износа начисляется по нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов в конце года на забалансовых счетах.

    Предлагаем ознакомиться:  Собственник нарушает права соседей

    На продуктивный скот, буйволов, оленей, волов, библиотечные фонды, сооружения городского благоустройства и автомобильные дороги общего пользования, фонды, переведенные на консервацию, земельные участки, находящиеся в собственности организаций и зачисленные в состав основных средств, износ не начисляется, так же как и по полностью амортизированным основным средствам.

    Инфо

    При введении ускоренной амортизации или применении понижающих коэффициентов износа следует иметь в виду, что начисленная сумма износа влияет на величину себестоимости продукции, на прибыль и на сумму льгот по налогу на прибыль по капитальным вложениям. Расчет сумм амортизации производят ежемесячно в размере 1/12 годовой нормы и оформляют специальной разработочной таблицей «Расчет износа (амортизации) основных средств» (при журнально-ордерной форме учета) или машинограммой аналогичного содержания. Эти регистры служат основанием для отражения амортизации и износа основных средств на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

    Метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг) При этом методе амортизацию начисляют исходя из количества выпущенной продукции (объема выполненных работ, оказанных услуг) с использованием того или иного основного средства. Пример В сентябре отчетного года предприятие приобрело станок первоначальной стоимостью 120 000 руб. (без НДС).

    По технической документации к станку с его помощью может быть выпущено 1000 единиц готовой продукции. Станок был введен в эксплуатацию в ноябре. В декабре отчетного года с его помощью было выпущено 90 единиц продукции. На станок должна быть начислена амортизация в сумме: 90 шт. : 1000 шт. х 120 000 руб. = 10 800 руб. В декабре бухгалтер предприятия сделал проводку: Дебет 20 Кредит 02 10 800 руб. — начислена амортизация станка.

    Начисление амортизации приостанавливают: на период реконструкции, модернизации и капитального ремонта основных средств, если срок проведения таких работ превышает один год; если основные средства переведены на консервацию и срок консервации превышает три месяца. Порядок начисления амортизации Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная с того месяца, который следует за вводом основного средства в эксплуатацию.

    Если основное средство полностью самортизировано (то есть сумма начисленной по нему амортизации равна его первоначальной стоимости), то его остаточная стоимость равна нулю. Следовательно, стоимость такого основного средства в балансе не отражают. Начислять амортизацию по нему не нужно.

    (Сумма чисел всех лет срока полезного использования объекта основных средств)х (Первоначальная стоимость объекта основных средств). Пример Снова вернемся к предыдущему примеру. Срок полезного использования станка — 5 лет. Следовательно, сумма чисел лет срока полезного использования станка составит: 1 2 3 4 5 = 15 лет.

     Международный бухгалтерский стандарт 16 «Имущество, сооружения и оборудование»( Основные средства)

    На следующей неделе всего четыре рабочих дня. В связи с празднованием Дня Победы среда 9 мая объявлена выходным днем. < … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 31 октября 2016 г. Под амортизацией понимается выраженный в денежном измерении износ имущества, возникающий в процессе его использования.

    • основные средства (ОС);
    • нематериальные активы (НМА).

    При этом из обеих групп имущества есть исключения: Неамортизируемые основные средства: Неамортизируемые НМА: ОС, используемые для целей мобилизационной подготовки и мобилизации, которые законсервированы и не используются в деятельности организации (абз. 2 п.

    Законодательством РФ предусмотрено начисление износа (амортизации) по отношению к дорогостоящему имуществу. Это означает перенос стоимости объекта, которое признается основным средством (ОС), на стоимость произведенных товаров (услуги) постепенно в течение некоторого количества времени. Происходит постепенное уменьшение стоимости имущества, компенсирующее износ (физический и моральный износ).

    Налог на имущество

    Некоммерческие организации, применяющие общую систему налогообложения, признаются плательщиками налога на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ). При расчете налога на имущество учитывайте:

    • объекты движимого имущества, принятые на учет до 1 января 2013 года и отраженные в балансе на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
    • объекты недвижимого имущества, отраженные в балансе на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

    Основные средства при расчете этого налога учитываются по остаточной стоимости, определяемой по правилам бухучета. Поскольку основные средства некоммерческих организаций в бухучете не амортизируются, в расчет налоговой базы их нужно включать по первоначальной стоимости за вычетом износа. Для определения среднегодовой стоимости имущества сумму износа, которая должна быть начислена за год, равномерно распределяйте по месяцам налогового периода. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 375 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 18 апреля 2005 г. № 03-06-01-04/204.

    Некоторые некоммерческие организации имеют право на льготу по налогу на имущество. Перечень льгот и условия их применения приведены в таблице.

    Предлагаем ознакомиться:  Ресо как вписать человека в страховку осаго

    УСН

    При соблюдении ограничений, установленных статьей 346.12 Налогового кодекса РФ, некоммерческие организации вправе применять упрощенку. В отличие от других организаций, некоммерческие организации могут применять упрощенку даже в том случае, если доля участия в ней других организаций превышает 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

    Если некоммерческая организация ведет предпринимательскую деятельность, то она обязана вести раздельный учет доходов и расходов по уставной и предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 251 НК РФ).

    Целевые поступления и расходы, оплаченные за счет этих поступлений, на расчет единого налога при упрощенке не влияют. При расчете единого налога учитывайте только те доходы и расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью. Это следует из положений пункта 1.1 статьи 346.15, пункта 2 статьи 251, пункта 2 статьи 346.

    Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то стоимость приобретенных (созданных) основных средств уменьшает налоговую базу в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как учесть поступление основных средств и нематериальных активов при упрощенке.

    Применять этот порядок можно только к оплаченным (частично оплаченным) основным средствам, которые признаются амортизируемым имуществом для расчета налога на прибыль (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Это означает, что организация не вправе списать на затраты основные средства, приобретенные за счет целевых поступлений (средств целевого финансирования).

    При этом не важно, используются они в уставной (некоммерческой) деятельности или нет. Такой порядок следует из подпунктов 2, 7 пункта 2 статьи 256 и подпункта 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Подтверждает его ФНС России в письме от 8 декабря 2009 г. № 3-2-13/236. Несмотря на то что письмо касается организаций на общей системе налогообложения, выводы, сделанные в нем, можно распространить и на организации на упрощенке (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

    Таким образом, расходы на приобретение основных средств уменьшат налоговую базу при одновременном соблюдении двух условий:

    • основные средства оплачены (полностью или частично);
    • основные средства приобретены за счет доходов от предпринимательской деятельности и используются исключительно в этой деятельности.

    При частичной оплате расходов на приобретение амортизируемого имущества их можно учесть в уменьшение налоговой базы в сумме оплаты. Дожидаться полного погашения стоимости основных средств не нужно (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Если основное средство приобретено за счет доходов от предпринимательской деятельности, но используется в уставной (некоммерческой) деятельности, его стоимость при расчете единого налога не учитывается. Это следует из положений подпункта 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

    Если основное средство, приобретенное за счет целевых поступлений, организация использует в предпринимательской деятельности, то фактически имеет место нецелевое использование поступившего имущества (п. 1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 14 ст. 250 НК РФ). Это подтверждает письмо ФНС России от 8 декабря 2009 г. № 3-2-13/236. Хотя оно касается организаций на общей системе налогообложения, выводы, сделанные в нем, можно распространить и на организации на упрощенке.

    В этом случае организация должна признать внереализационный доход в размере рыночной стоимости этого основного средства (п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ). Несмотря на то что такое имущество является амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ), списать его стоимость на расходы нельзя. Объект считается полученным безвозмездно, следовательно, у организации не было расходов на его создание или приобретение, которые можно было бы учесть при расчете единого налога (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

    Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме, в том числе и основных средств (ч. 1 ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Однако износ, начисленный по основным средствам некоммерческих организаций в бухучете, при расчете единого налога не учитывается.

    Не влияет начисленный износ и на расчет налога на имущество. Некоммерческие организации, применяющие упрощенку, не платят этот налог ни с основных средств, используемых в уставной деятельности, ни с основных средств, используемых в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, письмо Минфина России от 30 марта 2007 г. № 03-05-06-04/18).

    Предыдущая запись Если купил белет ржд можно вернуть обратно
    Следующая запись Особенности получения налогового вычета при покупке квартиры в строящемся доме

    Ваш комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    Adblock detector