Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Вопрос 44. Порядок начисления заработной платы

Бухучет Задача Расчет заработной платы

Вопрос 34. Учёт неотфактурованных поставок

Прежде, чем приступить у расчету заработной платы по каждому сотруднику,
вспомним вкратце общие принципы расчета.

Расчет отпускных осуществляется, исходя из среднего заработка работника за
последние 12 месяцев. Для расчета среднедневного заработка, средний заработок
сотрудника за месяц делится на 29,4 (среднее количество календарных дней в месяце).
Т.о. может быть рассчитан средний заработок работника за один календарный день,
который в последствие умножается на количество календарных дней отпуска.

Для расчета пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать
страховой стаж. Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере:

  • 100 % среднего заработка — работникам со страховым стажем 8 и более лет;
  • 80 % среднего заработка — работникам со страховым стажем от 5 до 8 лет;
  • 60 % среднего заработка — работникам со страховым менее 5 лет.

При болезни работнику нужно оплачивать не рабочие, а календарные дни.
Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка
застрахованного лица, рассчитанного за два предыдущих календарных года.
Дневное пособие работника рассчитывается следующим образом: сумма доходов за два
предыдущих календарных года делится на 730 (количество календарных дней в двух годах).
В 2013 году средний заработок, из которого исчисляются пособия,
не может превышать 1335,61 руб. в день. Подробнее здесь.

Если в бухгалтерию поступил исполнительный документ (решение суда) на уплату
алиментов, то из заработка работника нужно удержать указанные в этом документе
суммы. Алименты могут быть установлены в твердой сумме или в процентах от зарплаты.
Предельный размер удержаний при наличии алиментных обязательств составляет 70 %
дохода после вычета НДФЛ.

По общему правилу размер алиментов составляет
1/4 от суммы дохода на одного ребенка,
1/3 — на двоих детей,
1/2 — на троих и более детей. По решению суда размер этих долей может быть
уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения
сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13 процентов. По этой ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых доходов по
месту работы и других доходов, например, от сдачи квартиры в наём, продажи
автомобилей и т.д. Однако, для отдельного ряда случаев предусмотрены другие
ставки налога на доходы.

Налогооблагаемый доход физического лица уменьшается на сумму предоставляемых
налогоплательщику налоговых вычетов. До 2012г. Для всех налогоплательщиков
действовал стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц,
до месяца, в котором доход, исчисленный с нарастающим итогом с начала года,
превысил 20.000 руб. С 2012 года этот вычет больше не применяется.

Дополнительно налогоплательщику, в зависимости от количества детей
предоставляются вычеты на каждого ребенка. С 1 января 2012 года действуют
следующие размеры детских вычетов:
1 400 рублей — на первого ребенка,
1 400 рублей — на второго ребенка,
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.

Для вычетов на детей существует ограничение по доходам налогоплательщика.
Вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный
нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала года) по ставке 13 %,
превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход
превысил 280 000 рублей, детские вычеты не применяются. В следующем налоговом
периоде (в следующем году) применение вычетов возобновляется.

См.
Лекцию.

Бухучет Задача Расчет заработной платы

1.
Налог на доходы с физических лиц (обычно
ставка 13%);

2.
Алименты;

3.
Удержание сумм по возмещению причиненного
работником материального ущерба в
соответствии с нормами трудового
законодательства;

4.
Суммы предоставленных работнику займов
и процентов по ним;

5.
Аванс, выплаченный за первую половину
месяца (согласно положениям ТК РФ
зарплата должна выплачиваться
работодателем не реже, чем 2 раза в месяц,
где первая выплата – это аванс в размере
40% от зарплаты);

схема выплаты авансов

6.
Удержание сумм долга с работников —
должников по исполнительным листам,
выданным на основании соответствующего
решения суда;

7.
Удержание неизрасходованной суммы
подотчетных средств;

8.
Удержание профсоюзных взносов с
работников – членов профсоюзов;

9.
Удержание по заявлению работника
добровольных взносов в ПФР в связи с
участием в государственной программе
софинансирования пенсионных накоплений;

10.
удержания по заявлению работника по
договорам добровольного медицинского
страхования;

11.
Прочие виды удержаний по заявлению
работника.

Совокупный
размер удержаний из зарплаты сотрудника
не должен быть более 20%, а в случаях прямо
установленных законом – 50% (напр., по
алиментам на нескольких детей).

68
– 70 – Удержание
НДФЛ (13%).

70
– 50 – Удержание
аванса за первую часть месяца.

70
– 71 – Удержание
неизрасходованных подотчетных сумм.

70
– 73.2 – Удержание
возмещения материального ущерба с
работника.

70
– 76
– Удержание алиментов.

70
– 73.1
– Удержание сумм в погашение займа.

70
– 76
– Удержание по заявлению работника (в
пользу третьих лиц).

Общий размер
всех удержаний при каждой выплате з.п.
не может превышать 20%, а в случаях,
предусмотренных федеральными законами,
— 50% з.п., причитающейся работнику. Если
удержания производятся по нескольким
исполнительным листам, за работником
во всяком случае должно быть сохранено
50% з.п.

Виды
удержаний из заработной платы

Материалы
без соответствующего документального
сопровождения – неотфактурованные
поставки. Неотфактурованные поставки
принимаются на склад с составлением в
двух экземплярах акта о приемке
материалов. Оприходование неотфактурованных
поставок производится на основании
первого экземпляра указанного акта.
Второй экземпляр акта направляется
поставщику.

Неотфактурованные
поставки приходуются по счетам учета
материальных запасов. При этом материальные
запасы приходуются и учитываются в
аналитическом и синтетическом
бухгалтерском учете по принятым в
организации учетным ценам. В случаях
если организация использует в качестве
учетных цен фактическую себестоимость
материалов, то указанные материальные
запасы приходуются по рыночным ценам.

10
– 60 – Поступили материалы без
сопроводительных документов.

10
– 60 – Поступили счета-фактуры на ранее
полученные материалы.

19
– 60 – Отражается НДС по поступившим
материалам согласно счёту-фактуре.

Бухучет Задача Расчет заработной платы

60,
субсчет «Неотфактурованные поставки»
— 60 – отражена задолженность перед
поставщиком.

Дебет
68, субсчет «НДС» Кредит 19 — НДС принят
к вычету;

60
– 51 – оплачена поставка.

а)
учетная стоимость материальных запасов
не меняется;

б)
величина налога на добавленную стоимость
принимается к бухгалтерскому учету в
установленном порядке;

• уменьшение
стоимости материальных запасов отражается
по дебету счетов расчетов и кредиту
счетов финансовых результатов;

• увеличение
стоимости материальных запасов отражается
по кредиту счетов расчетов и дебету
счетов финансовых результатов.

Проводки: начислена заработная плата

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20 (23, 25, 26, 29) 70 Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом) 150000 Справка-расчёт
44 70 Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания 60000 Справка-расчёт
69 70 Начислены пособия работникам из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.) 20000 Справка-расчёт
91 70 Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) 30000 Справка-расчёт, договор аренды
96 70 Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) 40000 Справка-расчёт
97 70 Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) 35000 Справка-расчёт, акт выполненных работ
99 70 Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др. 15000 Справка-расчёт, акт выполненных работ

зарплата

Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ.

Зарплата представляет собой вознаграждение, которое хозяйствующий субъект должен выплачивать своим сотрудникам.

Ее размер определяется трудовым контрактом, подписываемым работником с руководством компании. При этом работодатель определяет зарплату исходя из действующего на предприятии штатного расписания, а также таких локальных актов, как Положение по оплате труда, Положение о премировании, Правила внутреннего распорядка, Коллективный договор и т. д.

ТК РФ определяет положения по социальным гарантиям и льготам, которые обязательно должны учитываться при расчете вознаграждений работникам.

Оплата труда может осуществлять либо за отработанное время, либо за выполненную работу.

Основным документом при ее определении является табель учета рабочего времени. Он необходим при всех системах оплаты труда. Для расчета сдельной зарплаты необходимы еще наряды и другие документы по учету выработки.

Также Положениями могут быть предусмотрены премии в качестве стимулирующих выплат.

Согласно действующим нормам работникам оплачивается не только вознаграждение за их труд, но и время отдыха, простоев, периоды нетрудоспособности, а также другие компенсационные выплаты.

Существуют доплаты за работу в выходные и дни праздника, сверхурочное и ночное время, а также доплаты за совмещение, особые условия труда и т. д. В любом случае при начислении данных сумм нужно учитывать информацию табеля рабочего времени, контракта с работником, соответствующие нормы законодательства и т.д.

Помимо этого необходимо учитывать местность, в которой организация или ИП осуществляет свою деятельность, так как регионы и области могут устанавливать районные повышающие коэффициенты, а также «северные» надбавки. Так, например, при осуществлении деятельность в Свердловской области работодатель должен прибавить к заработной плате еще 15%. Но такие коэффициенты есть далеко не во всех регионах так в Москве они вовсе отсутствуют.

Предлагаем ознакомиться:  Служба в армии входит в трудовой стаж для начисления пенсии

Важно!В соответствии с ТК РФ зарплата должна выдаваться не меньше чем два раза в месяц. Расчет должен производится на основе фактически отработанного сотрудниками времени в каждой части месяца. Выплата фиксированных сумм авансом, если они не соответствуют табелю, является нарушением и могут повлечь для работодателя привлечением его к ответственности.

Основным документом по начислению зарплаты является расчетная ведомость, по которой рассчитывается зарплата и платежная ведомость, по которой она выплачивается или же расчетно-платежная ведомости. Здесь не только фиксируются суммы по начислению, но и производятся удержания из зарплаты.

1 Обязательные — производимые в соответствии с действующим законодательством;

2
производимые по инициативе работодателя
в случаях, установленных законодательством
о труде;

3.производимые
по заявлению работника.

1.
Обязательные удержания

налог
на доходы физических лиц (НДФЛ);

удержания
по исполнительным документам.

зарплата2

2.
Удержания по инициативе работодателя

Удержания
из заработной платы работника могут
производиться в целях погашения
задолженности работодателю только в
случаях, установленных Трудовым кодексом
и иными федеральными законами.

• Удержания
для возмещения неотработанного аванса,
выданного работнику в счет заработной
платы

• Удержания
для погашения неизрасходованного и
своевременно не возвращенного аванса,
выданного в связи со служебной
командировкой или переводом на другую
работу в другую местность, а также в
других случаях

• Удержания
для возмещения ущерба, причиненного
работником работодателю

Удержания
по заявлению работника

• взносы
на добровольное личное страхование, в
том числе медицинское и пенсионное;

• членские
профсоюзные взносы при безналичной
системе расчетов с профсоюзными
организациями;

• суммы
в погашение займов, выданных работодателем,
и кредитов, выданных банками, и процентов
за пользование займами (кредитами);

• суммы,
направляемые на благотворительность
и т п.

Не
допускается производить удержания из
выплат, на которые не обращается
взыскание. Взыскание не обращается: на
суммы, причитающиеся должнику в качестве
выходного пособия и компенсации за
неиспользованный отпуск, выплачиваемые
при увольнении работника; премии, носящие
единовременный характер;

Размер минимальной заработной платы

Законодательством устанавливается минимальный размер заработной платы в месяц. Он необходим для регулирования вознаграждения при его определении в трудовых контрактах. Согласно ТК РФ работодатель не имеет права устанавливать работнику оплату труда меньше этого размера, при условии, что он отработал нормативную продолжительность.

Эта сумма утверждается каждый год, а иногда и несколько раз за данный период. Существует МРОТ общий для всей страны, а также региональный. Он используется также при определении различных пособий, в том числе пособия по нетрудоспособности при отсутствии стажа.

Стоит отметить, что если организация ведет деятельность в местности, где применяются районные коэффициенты или «северные» надбавки, то минимальная заработная плата в компании сравнивается с установленной государством до применения этих надбавок.

Важно! С 01.01.2016 года МРОТ в России составляет 6204 рублей. Также обращаем внимание, что произошло повторное увеличение МРОТ с июля 2016 года, таким образом, с 01.07 начинает действовать новый норматив в сумме 7500 рублей. Заметим, что регионы могут устанавливать увеличенные ставки, так МРОТ в Москве составляет 17300 рублей, а в Санкт-Петербурге 11700 рублей.

Расчет страховых взносов и отчислений на случай травматизма во внебюджетные фонды с доходов работников

А) с 1967 года рождения
и моложе страховая часть 8%, накопительная
6%

детский вычет

Б)6% в пенсионный
фонд страховые взносы

Итого в пенсионный
фонд 20%;

Налогооблагаемой базой для страховых взносов является сумма начисленной зарплаты работникам за вычетом сумм по больничным листам. В налоговую базу включаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме, которые работодатель начисляет работникам. Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ.

Плательщиком страховых взносов является предприятие, которое относит расходы по страховым взносам на себестоимость.

Ставки страховых взносов, действующие в 2013г. приведены в следующей таблице.

Налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающим итогом с начала года Пенсионный фонд Фонд социального страхования ФСС Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС Итого
До 568000 руб. 22% 2,9% 5,1% 30%

зарплата1

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний зависят от класса профессионального риска,
к которому относится предприятие. Список тарифов в процентах в зависимости
от класса приведен в таблице ниже. Получателем этих взносов является
Фонд социального страхования — ФСС, однако начисляются и перечисляются
они отдельно от приведенных выше страховых взносов в ФСС.

Класс профессионального риска Страховой тариф, % Класс профессионального риска Страховой тариф, % Класс профессионального риска Страховой тариф, %
I 0,2 IX 1,0 XVII 3,4
II 0,3 X 1,1 XVIII 4,2
III 0,4 XI 1,2 XIX 5,0
IV 0,5 XII 1,5 XX 6,0
V 0,6 XIII 1,7 XXI 7,0
VI 0,7 XIV 2,1 XXII 8,5
VII 0,8 XV 2,5
VIII 0,9 XVI 3,0

Расчеты по отчислениям в ФСС представлены в таблице ниже. Рабочий работает по договору подряда. Если в договоре подряда явно не указано, что предприятие производит отчисления в Фонд социального страхования, то отчисления с сумм зарплат работающих по договору подряда такие отчисления не производятся.

Сотрудник Налогооблагаемая база, руб. Ставка, % Сумма налога, руб. Примечание
Руководитель 25 929 0,029 751,94 Сумма зарплаты и отпускных 4 500 21 429 руб.
Бухгалтер 11 000 0,029 319,00 Для бухгалтера, который болел налогооблагаемой базой является сумма начисленной зарплаты за проработанное время.
Рабочий 25 000 Отчисление в ФСС с его налогооблагаемой базы не производится, т.к. он работает по договору подряда.
ИТОГО 1 070,94

Расчеты по отчислениям в ФСС по страхованию от несчастных случаев представлены в таблице ниже.

Сотрудник Налогооблагаемая база, руб. Ставка, % Сумма налога, руб. Примечание
Руководитель 25 929 0,029 51,86 Сумма зарплаты и отпускных 4 500 21 429 руб.
Бухгалтер 11 000 0,029 22,00 Для бухгалтера, который болел налогооблагаемой базой является сумма начисленной зарплаты за проработанное время.
Рабочий 25 000 Отчисление в ФСС с его налогооблагаемой базы не производится, т.к. он работает по договору подряда.
ИТОГО 73,86

Суммарные взносы на финансирование страховой и накопительной частей пенсий составляют в 2012г. 22% от сумм начисленных доходов работников.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зависят от года рождения приведены в следующей таблице. Базой для начисления страховых взносов на каждого работника является его доход, нарастающим итогом с начала года. Ставки страховых и накопительных взносов в ПФР применяются по регрессивной шкале. В таблице указаны ставки взносов на социальное страхование для доходов, нарастающим итогом с начала года не превышающих 512 000 руб.

Тарифы на обязательное социальное страхование, % Тарифы Для лиц по 1966 г. рождения включительно Для лиц 1967 г. рождения и моложе
Страховая часть трудовой пенсии 22% 16%
Накопительная часть трудовой пенсии 0% 6%

Все сотрудники по условию моложе 1967 года рождения, поэтому всем начисляется и страховая и накопительная части.

Сотрудник Налогооблагаемая база, руб. Страховая часть ставка, % Страховая часть сумма налога, руб. Накопительная часть ставка, % Накопительная часть сумма налога, руб.
Руководитель 25 929 0,16 4148,64 0,06 1555,74
Бухгалтер 11 000 0,16 1760 0,06 660
Рабочий 25 000 0,16 4000 0,06 1500
ИТОГО 9908,64 3715,74

Расчеты по отчислениям в ФМС представлены в следующей таблице

Сотрудник Налогооблагаемая база, руб. Ставка, % Сумма налога, руб. Примечание
Руководитель 25 929 0,051 1322,379 Сумма зарплаты и отпускных 4 500 21 429 руб.
Бухгалтер 11 000 0,051 561 Для бухгалтера, который болел налогооблагаемой базой является сумма начисленной зарплаты за проработанное время
Рабочий 25 000 0,051 1275
ИТОГО 3158,37
Сотрудник Налоговая база ФСС сч. 69.1.1 ФСС по травматизму сч. 69.1.2 Пенсионный фонд страх. часть сч.69.2.1 Пенсионный фонд накоп. часть
сч.69.2.2
ФФОМС сч. 69.3
Руководитель 25 929 751,94 51,86 4148,64 1555,74 1322,379
Бухгалтер 11 000 319,00 22,00 1760 660 561
Промежуточный итог 36 929 1070,94 73,86 5908,64 2215,74 1883,38
Рабочий 25 000 4000 1500 1275
ИТОГО 61929 1070,94 73,86 9908,64 3715,74 3158,37

Поскольку расходы по страховым взносам и отчислениям на случай травматизма во внебюджетные фонды с доходов работников предприятие относит на себестоимость, отчисления с зарплат директора и бухгалтера будут отнесены в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», а отчисления с зарплаты рабочего на счет 20 «Основное производство».

Страховые взносы с зарплат директора и бухгалтера

Бухучет Задача Расчет заработной платы

ФСС

Дт26 «Общехозяйственные расходы» 1070,94 руб.

Кт69.1.1 «Расчеты по социальному страхованию» 1070,94 руб.

ФСС — страхование от несчастных случаев

Дт26 «Общехозяйственные расходы» 73,86 руб.

Кт69.1.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 73,86 руб.

ПФ — страховая часть трудовой пенсии

Дт26 «Общехозяйственные расходы» 5908,64 руб.

Кт69.2.1 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)» 5908,64 руб.

Дт26 «Общехозяйственные расходы» 2215,74 руб.

Кт69.2.2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)» 2215,74 руб.

ФФОМС

Дт26 «Общехозяйственные расходы» 1883,38 руб.

Кт69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» 1883,38 руб.

Страховые взносы с зарплат рабочего

Дт20 «Основное производство» 4000,00 руб.

Кт69.2.1 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)» 4000,00 руб.

Дт20 «Основное производство» 1500,00 руб.

Кт69.2.2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)» 1500,00 руб.

ФФОМС

Дт20 «Основное производство» 1275,00 руб.

Кт69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» 1275,00 руб.

Расчет страховых взносов и отчислений на случай травматизма во внебюджетные фонды с доходов работников

Согласно НК РФ доход работника, к которому относятся почти все выплаты, предусмотренные заключенным трудовым контрактом, должны облагаться налогом на доходы ФЛ. Обязанность по исчислению и уплате возлагается на работодателя, который при этом выступает налоговым агентом. То есть он производит удержание из заработной платы налога перед ее выплатой.

Существует две ставки, которые используются для определения налога на зарплату у резидента — 13% и 35%. В основном используется первая, для начисления подоходного налога с полученной сотрудником оплаты труда, по ней также исчисляется налог с доходов полученных по дивидендам (до 1 декабря 2015 года доходы с дивидендов считались по ставке 9%). Вторая применяется в случае получения сотрудником подарков, выигрышей с суммы превышающей 4000 рублей.

Предлагаем ознакомиться:  Как заключить трудовой договор по новым правилам

Для не резидентов, то есть лиц, прибывающих на территории РФ менее 180 дней, должна использоваться ставка налога, равная 30%.

Внимание!

Организация или ИП, в качестве налогового агента должны исчислять и уплачивать НДФЛ с полученного дохода граждан, после чего предоставляется отчетность – один раз в год

2-НДФЛ

и ежеквартально

6-НДФЛ

.

Другие налоги с зарплаты в настоящее время не предусмотрены.

Налоговые вычеты

НК РФ дает возможность работнику воспользоваться при их наличии следующими вычетами при исчислении налога:

  • Стандартный — предоставляется на детей, а также в определенных случаях на самого работника;
  • Социальный — этот вычет представляет уменьшение налогооблагаемой базы на суммы расходов на образование, лечение и т. д.;
  • Имущественный — им может воспользоваться человек при покупке или продаже имущества (машины, дома, квартиры и т. д.);
  • Инвестиционный – его можно использовать при совершении операций с ценными бумагами.

Данные стандартные налоговые вычеты применяются уже после того, как компания выплатила в бюджет НДФЛ и не влияют налоговую базу при исчислении налогов с заработной платы сотрудника.

Основной льготой при исчислении НДФЛ является стандартный вычет на детей. Его размер зависит от их количества, а также состояния здоровья ребенка:

  • 1400 рублей на первого;
  • 1400 рублей на второго;
  • 3000 рублей на третьего и последующих детей;
  • 12000 рублей (попечителям 6000 рублей) на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или до 24 лет при получении образования в очной форме.

Например. У сотрудника в семье двое детей, возраст которых не превышает 10 лет. Доход за месяц составляет 20 тыс. рублей. Если не применять вычет то НДФЛ составит 20 тыс. руб. * 13% = 2600, соответственно на руки он получит 17 400 рублей. Однако написав заявление на применение вычетов он имеет право уменьшить налоговую базу по своей зарплате на 2800 рублей за двоих детей.

База для начисления подоходного налога будет составлять 20 000 – 2800 = 17 200, таким образом НДФЛ будет составлять в этом случае 17 200 * 13% = 2236 рублей. Экономия сотрудника составит 364 рубля. В некоторых случаях работодатель сам уплачивает подоходный налог, не взимая эти суммы с работника, поэтому всегда стоит применять данную льготу.

Если работник является единственным родителем, то размер этого вычета увеличивается в два раза.

Важно!Данными льготами можно пользоваться пока заработок работника с начала года накопительным итогом не превысит 350000 рублей.

В месяц, где эта сумма превысила допустимый порог вычет не применяется. С начала следующего года база для вычетов считается с нуля. Для его получения работник должен написать работодателю

заявление на налоговый вычет на детей

.

Льготы по подоходному налогу на самого работника:

  • 500 рублей в месяц предоставляется Героям СССР и России, участникам боевых действий, ветеранам войны, блокадникам-ленинградцам, узникам, работникам-инвалидам 1 и 2 группы; а также лиц, принимавших участие, эвакуированных при аварии на ЧАЭС и т.д..
  • 3000 рублей — пострадавшим от радиационного облучения, инвалидам ВОВ и других боевых действий.

При выплате своим сотрудникам зарплаты, любой работодатель должен начислить и уплатить на эти сумму страховые взносы.

Налогоплательщики на общем режиме и «упрощенцы» используют общий тариф, который равен 30% (ПФР ФОМС ФСС). Однако существуют предельные размеры базы, по достижении которых процентная ставка может изменяться.

Название взноса Базовая ставка Предельная база в 2016 году Предельная база в 2017 году Ставка при достижении предельной базы
Пенсионный фонд 22% 796000 руб. 876000 руб. 10%
Соцстрах 2,9% 718000 руб. 755000 руб. 0%
Медстрах 5,1% Не установлена Не установлена
Травматизм От 0,2% до 8,5% исходя из вида деятельности Не установлена Не установлена

Предельная база для взносов на 2017 год установлена на основании Постановления Правительства №1255 утвержденного 29 ноября 2016 года.

База по страховым взносам рассчитываются для каждого работника отдельно. Для этого может быть использована специальная карточка учета выплаченных сумм. Но фирма может разработать и свой формат этого документа.

Кроме этого, если на предприятии есть рабочие места с вредными или опасными условиями труда в соответствии с проведенной специальной оценкой условий труда, необходимо начислять на сотрудников, занятых на них, дополнительные платежи. Ставка в зависимости от условий варьируется от 2% до 8%. Ограничение предельной базы в отношении таких начислений не используется.

Важно! Если налогоплательщик находится на упрощенной системе и занимается льготным видом деятельности, то взносы в медстрах и соцстрах он не уплачивает вообще, а в пенсионный фонд по льготной ставке — только до достижения предельной базы.

1.1 Совокупные производственные запасы

Сырье,
Материалы основные и вспомогательные,
Полуфабрикаты, Детали, Готовые изделия,
Запасные части для ремонта

Запасы
в организации-потребителе, Запасы
готовой продукции на складе
организации-изготовителе, Запасы в
каналах сферы обращения, Запасы в пути,
Запасы на предприятиях торговли.

Производственные
запасы формируются в организациях-потребителях.
Товарные запасы находятся у
орга­низаций-изготовителей на складах
готовой продукции, а также в каналах
сферы обращения. Запасы в каналах сферы
обращения разбиваются на запасы и пути
и запасы на предприятиях торговли.

Производственные
запасы предназначены для производственного
потребления. Они должны обеспечивать
бесперебойность производственного
процесса. Производственные запасы
учитываются в натуральных, условно-натуральных
и стоимостных измерителях. К ним относятся
предметы труда, поступившие к потребителю
различного уровня, но еще не использованные
и не подвергнутые переработке.

Товарные
запасы необходимы для бесперебойного
обеспечения потребителей материальными
ресурсами.

  1. Производственные
    и товарные запасы ПО ИСПОЛНЯЕМОЙ ФУНКЦИИ
    подразделяются на:

2.1Текущие
обеспечивают
непрерывность снабжения производственного
процесса между двумя поставками, а также
организаций торговли и потребителей.
Текущие запасы составляют основную
часть производственных и товарных
запасов. Их величина постоянно меняется.

2.2
Подготовительные –
производственные запасы, которые
нуждаются в дополнительной их подготовке
перед использованием в производстве
(сушка леса, например).

2.3
Гарантийные
предназначены для непрерывного снабжения
потребителя в случае непредвиденных
обстоятельств: отклонения в периодичности
и в величине партий по­ставок от
запланированных, изменения интенсивности
потребления, задержки поставок в пути.
В отличие от текущих запасов раз­мер
гарантийных запасов — величина
постоянная. При нормальных условиях
работы эти запасы неприкосновенны.

2.4
Сезонные
должны обеспечить нормальную работу
организации во время сезонного перерыва
в производстве, потреблении или в
транспортировке продукции.

2.5
Переходящие
— это остатки материальных ресурсов
на конец отчетного периода. Они
предназначаются для обеспечения
непрерывности производства и потребления
в отчетном и следую­щем за отчетным
периоде до очередной поставки.

  1. По
    времени учёта:

3.1.
Максимальный желательный запас
определяет уровень запаса, экономически
целесообразный в данной системе
управления запасами. Этот уровень может
превышаться. В различных системах
управления максимальный желательный
запас используется как ориентир при
расчете объема заказа.

3.2
Пороговый уровень запаса
используется для определения момента
времени выдачи очередного заказа.

3.3
Текущий запас
соответствует уровню запаса в любой
момент учета. Он может совпасть с
максимальным желательным уровнем,
пороговым уровнем или гарантийным
запасом.

3.4
Гарантийный запас(или запас страховой)
аналогичен гарантийному запасу в
классификации по исполняемой запасом
функции и предназначен для непрерывного
снабжения потребителя в случае
непредвиденных обстоятельств.

Можно
также выделить неликвидные запасы—
так называют длительно неиспользуемые
производственные и товарные запасы.
Они образуются вследствие ухудшения
качества товаров во время хранения, а
также морального износа. Это единственный
вид запаса, который не соответствует
определенным выше критериям.

Расчет начислений, удержаний и алиментов по каждому сотруднику

Допустим организация или ИП ведет деятельность в Свердловской области. Рассмотрим на примере менеджера Васильева, зарплата которого зависит от количества отработанного времени. В соответствии со штатным расписанием его оклад составляет 50 тыс. рублей ежемесячно. У сотрудника есть трое не совершеннолетних детей. Расчетный месяц – июнь. В соответствии с производственным календарем на 2016 год в июне 21 рабочий день, но работник отработал лишь 20 дней.

Первым делом необходимо определить его оклад. Так как Васильев отработал не 21 день, а 20, то вычисляем его дневной доход, для этого 50 тыс. руб. делим на 21 день, получаем 2 380, 95 рублей. Теперь умножаем на отработанные дни: 2380,95 * 20 = 47 619 рублей.

В связи с тем, что организация работает в Свердловской области работник должен получить надбавку в размере 15%. Так, получим 47619 47619 * 15% = 47619 7142,85 = 54761,85

Следующим шагом необходимо учесть положенные сотруднику вычеты, если такие у него есть. В нашем случае у Васильева 3-е детей. За первых двух ему полагается 2800 рублей, а за третьего уже 3000 рублей, итого получаем 5800 рублей. Прежде чем применять положенные вычеты необходимо сравнить его доход с начала года с установленным на 2016 год порогом в 350 тыс. руб., превышая который вычет не применяется.

В нашем случае доход с начала года менее 350 тыс. руб. Поэтому для расчета НДФЛ будем брать сумму 54761, 85 – 5800 =48961,81

Шаг 4. Расчет НДФЛ

Тепере высчитываем подоходный налог, который составляет 13%. Возьмем сумму с учетом применения вычетов и осуществим расчет: 48961,85 * 13% = 6365,04 рублей.

После того, как из дохода работника вычтен подоходный налог он должен получить на руки 54 761,85 – 6365 = 48 396,85.

ПФР (22%) = 54761, 85 * 22% = 12 047, 61 руб.

ФОМС (5,1%) = 54761, 85 * 5,1% = 2792.85 руб.

ФСС (2.9%) = 54761, 85* 2,9% = 1588, 09 руб.

Взносы от несчастных случаев (0,2%) = 54761, 85 * 0,2% = 109, 52 руб.

Итоговая сумма налогов, уплачиваемая организацией за сотрудника составит: 16 538, 07 рублей.

Внимание!

Для расчета зарплаты сотрудника и налогов вы можете воспользоваться нашим

онлайн калькулятором

, который производит вычисление в двух вариациях: можно вводить зарплату до налогообложения и исходя из зарплаты “на руки”.

Исходя из условия, 20 рабочих дней в месяце, руководителем отработано
3 рабочих дня и 15 календарных дней он находился в отпуске.

Предлагаем ознакомиться:  Ведомость выдачи заработной платы как заполнить

30 000 х 3 / 20 = 4 500 руб.

30 000 х 21 / 29,4 = 21 429 руб.

В этом учебном примере, чтобы не отвлекать внимание, мы округлили полученные
результаты расчетов до целых рублей. На предприятиях зарплата считается с копейками.

Расчет налога на доходы НДФЛ может быть представлена для этого случая такой
формулой = (Сумма начисленной зарплаты Отпуск — Налоговый вычет на одного ребенка)*13%=
(4 500 21 429 — 1 400)* 0,13 = 3 189 руб.

Налог на доходы НДФЛ считается на предприятиях с округлением до целых рублей.

(4 500 21 429) — 3 189 = 22 740 руб.

Поскольку у сотрудника имеется один ребенок, удержания по исполнительным листам
в части алиментов осуществляются из заработной платы сотрудника
в размере 1/4 (25%). Алименты рассчитываются от дохода после вычета налога НДФЛ.
Таким образом, сумма алиментов составит

(22 740) х 25% = 5 685 руб.

Сводные данные расчета по сотруднику приведены в таблице ниже.

20 000 х 11 / 20 = 11 000 руб.

Как мы уже знаем, законодательством определен лимит пособия по временной
нетрудоспособности в 2013г. в размере не более 1335,61 рублей в день.

Исходя из условия задачи, что среднемесячный заработок равен сумме оклада,
среднедневной заработок бухгалтера будет равен Оклад / Число календарных дней
в месяце (в январе 31) = 20 000 / 31 = 645,16 руб. (это не больше установленного лимита)

По условию страховой стаж бухгалтера равен 6-ти годам, значит пособие по
временной не трудоспособности (больничный) начисляется в размере 80% от среднедневного заработка.

Первые три для нахождения на больничном сотруднику оплачиваются работодателем,
последующие дни — за счет Фонда Социального Страхования (ФСС).

Таким образом, больничный лист за счет работодателя за первые 3 дня
для бухгалтера составит = 645,16 х 3 х 80% = 1 548 руб.

Больничный лист за счет ФСС за оставшиеся 3 дня = 645,16 х 2 х 80% = 1 032 руб.

Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит = 1 548 1 032 = 2 580 руб.

В этом учебном примере, чтобы не отвлекать внимание, мы округлили полученные
результаты расчетов до целых рублей. На предприятиях пособие
по временной нетрудоспособности считается с копейками.

Расчет налога на доходы физических лиц — НДФЛ

Расчет налога на доходы НДФЛ может быть представлена для этого случая такой
формулой = (Начисленная заработная плата больничный лист — налоговый вычет на первого ребенка —
налоговый вычет на второго ребенка — налоговый вычет на третьего ребенка) * 13% =
(11 000 2 580 — 1 400 — 1 400 — 3 000) *0,13 =1 011 руб.

Налоговый вычет на детей применяется, поскольку совокупный доход бухгалтера с начала года еще не превысил 280 000 руб.

(11 000 2 580) — 1 011 = 12 569 руб.

Поскольку рабочий по условиям задачи не имел отклонений
(не было больничных и отпускных), то сумма начисленной рабочему зарплаты будет равна окладу 25 000 руб.

Поскольку по условию задачи детей у рабочего нет, то расчет НДФЛ будет следующим = (Начисленная заработная плата) * 13% = (25 000) *0,13 = 3 250 руб.

Сотрудник За отработанное время Больничный за счет работодателя (3 дня) Больничный за счет ФСС Отпускные НДФЛ Сумма — НДФЛ Алименты Сумма к выдаче
Руководитель 4 500 21 429 3 189 22 740 5 685 17 055
Бухгалтер 11 000 1 548 1 032 1 011 12 569 12 569
Рабочий 25 000 3 250 21 750 21 750

Для того что бы сформировать проводки по начислению заработной платы, удержаниям и выплате зарплаты, вспомним что расходы по заработной плате директора и бухгалтера будут учитываться на счете 26 «Общехозяйственные расходы», а расходы на заработную плату рабочего будут учтены на счете 20 «Основное производство».

Несколько одинаковых проводок объединим в одну. Так, например, проводки по начислению зарплаты и отпускных директора, зарплаты бухгалтера и части его больничного за счет работодателя формируют одинаковые проводки. Сделаем одну проводку на общую сумму: 4 500 21 429 11 000 1 548 = 38 477 руб.

Дт26 «Общехозяйственные расходы» 38 477 руб.

Кт70 «Расчеты по оплате труда» 38 477 руб.

Начисление зарплаты рабочего

Дт20 «Основное производство» 25 000 руб.

Кт70 «Расчеты по оплате труда» 25 000 руб.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности (больничного) за счет ФСС

Дт69.1 «Расчеты по социальному страхованию» 1 032 руб.

Кт70 «Расчеты по оплате труда» 1 032 руб.

Начисление налога на доходы НДФЛ. Эту проводку мы так же сделаем одну для всех сотрудников на общую сумму 3 189 1 011 3 250 = 7 450 руб.

Дт70 «Расчеты по оплате труда» 7 450 руб.

Кт68.1 «Расчеты по налогам и сборам / НДФЛ» 7 450 руб.

Удержание алиментов происходит с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором создается специальный субсчет для учета алиментов.

Дт70 «Расчеты по оплате труда» 5 685 руб.

Кт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами / Алименты» 5 685 руб.

Выплата заработной платы. Эту проводку мы так же сделаем одну для всех сотрудников на общую сумму.

Дт70 «Расчеты по оплате труда» 51 374 руб.

Кт50 «Касса» 51 374 руб.

Если зарплата выплачена полностью, и начального остатка на счете 70 «Расчеты по оплате труда» не было, то конечный остаток по этому счету должен получиться нулевым.

Срок выплаты зарплаты

В июне были приняты поправки к ТК, которые по новому определяют срок выплаты зарплаты в 2016 году работнику.

Теперь дата выплаты не может быть установлена позднее 15 дней с момента завершения периода, за который она начислена. При этом выплата обязательно должна производиться не реже, чем каждые полмесяца. Это значит, что аванс нужно выплатить не позднее 30 числа действующего месяца, а оставшуюся часть — не позже 15 числа последующего месяца.

При этом точная дата, когда происходят эти события, должны быть закреплены в локальных актах по внутреннему распорядку, трудовом договоре, положению по оплате труда и т. д.

Также этой же поправкой была увеличена компенсация за задержку зарплаты. Теперь она рассчитывается как 1/150 Ключевой ставки ЦБ от суммы не выплаченного заработка за каждые сутки просрочки. Стали больше и административные штрафы за эту провинность, налагаемые на должностное лицо, предпринимателя или фирму.

В 2016 году была введена единая дата перечисления НДФЛ с зарплаты. Теперь его нужно перевести в бюджет не позже дня после момента выплаты зарплаты сотруднику. Не имеет значения, каким именно способом она была произведена — на карточку, из кассы или любым другим. Однако, это правило не действует на больничные и отпускные.

По этим двум видам выплат подоходный теперь нужно перечислять не позже последнего дня месяца, где они производились. Это дает возможность не делать уплату налога в бюджет по каждому работнику, а одной платежкой за всех сразу.

В случае несвоевременной уплаты налога могут быть начислены пени. Они считаются с учетом 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Важно! Взносы на зарплату в 2016 году, к которым относятся пенсионные, медицинские, соцстрах и травматизм, нужно платить не позднее 15 числа месяца, идущего за отчетным. Если на это время выпадает выходной или праздник, то срок переносится на первый рабочий день после отдыха.

Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
70 50 Проводка по выдаче из кассы заработной платы 254500 Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер
70 51 Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия 50000 Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком
70 68.01 Удержан НДФЛ с зарплаты работников 45500 Справка-расчёт
70 71 Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт 2500 Авансовый отчёт работника
70 73 Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба 5500 Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба
70 75 Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы 20000 Заявления работников, решение общего собрания акционеров
70 76 Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.) 10000 Справка-расчёт
70 94 Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц 5000 Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.

Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.

Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:

  • в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
  • в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
  • при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.

Вопрос 33. Оценка отпущенных материалов в производство

Чтобы
определить стоимость израсходованных
материалов той суммы, которая списывается
со счёта 10, орагнизация должна выбрать
один из способов оценки:

  1. По
    себестоимости каждой единицы.

    Применяют в отношении материалов, у
    которых 1 ед. не м.б. заменена на другую.
    Драгоценные камни, металлы, радиоактивные
    вещества.

  2. По
    средней себестоимости.

    Списание происходит по каждому виду
    (группе) материалов как частное от
    деления общей себестоимости вида
    (группы) материалов на их количество.

  3. По
    методу ФИФО.

    Материалы, поступившие ранее других,
    передаются на производство первыми.
    Если на складе есть несколько однородных
    материалов, сначала списываются
    материалы из первой закупки и т.д.

  4. По
    методу ЛИФО!

    Условиях растущей инфляции более
    целесообразно применение метода ЛИФО,
    основанного на оценке стоимости
    последних по времени приобретения
    материалов.

Этого
в лекции нет, только первые три метода.

Предыдущая запись Работник на испытательном сроке оформление увольнение по собственному желанию
Следующая запись Просроченная задолженность банку

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector