Какой налог с продажи квартиры необходимо оплатить в 2020 году ⋆

Налог с продаж процент

Расчет средней расчетной ставки налога с продаж

^К началу страницы

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016:

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения (и декларирования) при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет

3 года

для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

  1. право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
  2. право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате приватизации;
  3. право собственности на объект получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, а также для иного имущества (гараж, автомобиль и тд.) – минимальный срок владения составляет 3 года.

В случае, если доход от продажи объекта недвижимого имущества ниже чем 70% от кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года продажи, то в целях налогообложения такие доходы налогоплательщика принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на коэффициент 0,7.

Расчет имущественного вычета

^К началу страницы

1 000 000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе;

250 000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества, (автомобили, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы).

Вместо применения имущественного вычета налогоплательщик имеет право уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. В определенных ситуациях это может быть выгоднее, чем применять имущественный вычет.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета (1 000 000 рублей или 250 000 рублей) распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Если налогоплательщиком за один год было продано несколько объектов имущества, указанные пределы
применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.

В случае если полученные от продажи имущества суммы не превышают указанные пределы, то обязанность
по представлению декларации сохраняется, а обязанность по уплате налога не возникает.

Пример расчета

В 2017 г. Котов С.А. продал квартиру за 3 000 000 рублей, купленную им в 2015 г. за 2 500 000 рублей.

Поскольку квартира находилась в собственности Котова С.А. менее минимального предельного срока владения, в отношении дохода, полученного от ее продажи, он обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 г.

При заявлении в такой декларации имущественного налогового вычета облагаемый доход Котова С.А. составит 2 млн. рублей, а

НДФЛ= (3 000 000 руб.1 000 000 руб.) x 13%=260 000 руб.

Если же Котов С.А. заявит в декларации не имущественный вычет, а уменьшит полученный от продажи квартиры доход на сумму документально подтвержденных расходов, его облагаемый доход составит 500 000 рублей, а НДФЛ 65 000 рублей:

НДФЛ= (3 000 000 руб.2 500 000 руб.) х 13% = 65 000 руб.

Пример расчета

Доход Иванова Н.В. от продажи в 2017 году приобретенной в 2016 году квартиры составил 2 100 000 руб.

Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 1 января текущего года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на эту квартиру, составила 3 300 000 руб. Документально подтвержденные расходы на приобретение квартиры отсутствуют.

Налоговая база по НДФЛ в таком случае определяется с понижающим коэффициентом, применяемый к кадастровой стоимости квартиры, равным 0,7.

Кадастровая стоимость квартиры с учетом понижающего коэффициента:

3 300 000 руб.x0,7 =2 310 000 руб.

Поскольку доходы Иванова Н.В. от продажи квартиры меньше кадастровой стоимости квартиры с учетом понижающего коэффициента 0,7, для целей налогообложения налоговая база составит: 2 310 000 руб.

При этом Иванов Н.В. вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей.

НДФЛ будет рассчитываться налогоплательщиком следующим образом:

Предлагаем ознакомиться:  Расчитать самой дату начала декретного отпуска

(2 310 000 руб.1 000 000 руб.)x13%=170 300 руб.

Как получить вычет

^К началу страницы

Имущественный вычет, связанный с продажей имущества, в отличие от вычета, связанного с приобретением жилья,
можно применять неограниченно, но с учетом ограничения предельного размера имущественного налогового вычета (1 000 000 рублей или 250 000 рублей) в налоговом периоде.
Для того чтобы воспользоваться правом на вычет, налогоплательщику требуется:

1Заполнить налоговую декларацию по окончании года.

Форма 3-НДФЛ

2Подготовить копии документов, подтверждающих факт продажи имущества.

Например, копии договоров купли-продажи имущества, договоров мены и т.д.

3Если налогоплательщик заявляет вычет в сумме расходов, непосредственно связанных с приобретением продаваемого имущества, дополнительно подготовить копии документов, подтверждающих такие расходы

(приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки,
банковские выписки, платежные поручения, расписки продавца в получении денежных средств и т.п.), а также иные документы, подтверждающие факт приобретения продаваемой квартиры, например, договор купли-продажи.

4Представить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов,
подтверждающих право на получение вычета при продаже имущества.

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет,
необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Перейти

Наиболее удобный способ заполнения налоговой декларации и представления ее, а также подтверждающих документов в налоговый орган — в режиме онлайн посредством интернет-сервиса

«Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»

------------------------T---------------T--------------T---------¬
¦ Показатель ¦ Стоимость ¦ Начисленный ¦Стоимость¦
¦ ¦товаров в ценах¦налог с продаж¦товаров с¦
¦ ¦реализации без ¦ ¦налогом с¦
¦ ¦налога с продаж¦ ¦ продаж ¦
----------------------- --------------- -------------- ---------
¦1. Сальдо на начало ¦ 57 500 ¦ 3 200 ¦ 60 700 ¦
¦периода ¦ ¦ ¦ ¦
----------------------- --------------- -------------- ---------
¦2. Поступило товаров за¦ 416 000 ¦ 13 000 ¦ 429 000 ¦
¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦облагаемых налогом ¦ 260 000 ¦ 13 000 ¦ 273 000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦не облагаемых налогом ¦ 156 000 ¦ - ¦ 156 000 ¦
L----------------------- --------------- -------------- ----------
 3 200 13 000
---------------- x 100 = 3,31%.
60 700 429 000

290 000 x 3,31 : 100 = 9599 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Если предприятия не ведут отдельно учет реализации товаров, облагаемых налогом с продаж, и не определяют среднюю расчетную ставку налога, то сумму налога с продаж, подлежащую уплате в бюджет, они исчисляют от общей суммы выручки по ставке 4,76%.

Для данного примера сумма налога с продаж, исчисленная по ставке 4,76%, составит 290 000 x 4,76 : 100 = 13 804 руб., т.е. она превысит сумму налога с продаж, рассчитанную с применением средней расчетной ставки, на 4205 руб.

Для учета товаров в розничной торговле в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина России N 173 от 28.12.1994 N 173 к счету 41 «Товары» предусмотрен субсчет 41-2 «Товары в розничной торговле», на котором они отражаются по продажным ценам. Продажная цена включает цену приобретения с учетом НДС, торговую наценку и налог с продаж.

Поскольку налог с продаж, начисленный на поступившие товары, можно считать дополнительной наценкой, то его учет должен быть аналогичен учету торговой наценки. В связи с этим к счету 42 «Торговая наценка» целесообразно было бы ввести отдельный субсчет 42-3 «Налог с продаж по поступившим товарам».

В этом случае в течение месяца по кредиту субсчета 42-3 «Налог с продаж по поступившим товарам» будет отражаться сумма налога в корреспонденции с дебетом субсчета 41-2 «Товары в розничной торговле». По дебету этого счета записи возможны в случаях выбытия товаров из розничной торговли вследствие товарных потерь и при возврате поставщикам в корреспонденции с кредитом субсчета 41-2 «Товары в розничной торговле».

В конце месяца по кредиту субсчета списывается методом «красное сторно» сумма налога с продаж, исчисленная от облагаемого оборота, в корреспонденции с дебетом счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Сальдо кредитовое показывает сумму налога с продаж, приходящуюся на остаток товаров на конец отчетного периода.

Учет налога с продаж, который исчислен по реализованным товарам и подлежит перечислению в бюджет, осуществляется по кредиту счета 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу с продаж» в корреспонденции с дебетом счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Рассмотрим порядок отражения в учете налога с продаж, используя данные из примера 3.

Как получить вычет

^К началу страницы

1 000 000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе;

Предлагаем ознакомиться:  Удержание подоходного налога с материальной помощи

250 000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества, (автомобили, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы).

Вместо применения имущественного вычета налогоплательщик имеет право уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. В определенных ситуациях это может быть выгоднее, чем применять имущественный вычет.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета (1 000 000 рублей или 250 000 рублей) распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Если налогоплательщиком за один год было продано несколько объектов имущества, указанные пределы
применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.

В случае если полученные от продажи имущества суммы не превышают указанные пределы, то обязанность
по представлению декларации сохраняется, а обязанность по уплате налога не возникает.

^К началу страницы

1Заполнить налоговую декларацию по окончании года.

Форма 3-НДФЛ

2Подготовить копии документов, подтверждающих факт продажи имущества.

Например, копии договоров купли-продажи имущества, договоров мены и т.д.

3Если налогоплательщик заявляет вычет в сумме расходов, непосредственно связанных с приобретением продаваемого имущества, дополнительно подготовить копии документов, подтверждающих такие расходы

(приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки,
банковские выписки, платежные поручения, расписки продавца в получении денежных средств и т.п.), а также иные документы, подтверждающие факт приобретения продаваемой квартиры, например, договор купли-продажи.

4Представить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов,
подтверждающих право на получение вычета при продаже имущества.

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет,
необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Перейти

Наиболее удобный способ заполнения налоговой декларации и представления ее, а также подтверждающих документов в налоговый орган — в режиме онлайн посредством интернет-сервиса

«Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»

Расчет торговой наценки, относящейся к реализованным товарам

N строки
 Показатель 
Сумма, руб.
 1 
Сальдо начальное субсч. 42-1 "Торговая 
наценка"
     9 200 
    2   
Дебетовый оборот субсч. 42-1               
     3 000 
    3   
Кредитовый оборот субсч. 42-1              
    96 000 
    4   
Предварительное сальдо субсч. 42-1         
(стр. 1 - стр. 2 стр. 3)
   102 200 
    5   
Сальдо субсч. 41-2 "Товары в розничной     
торговле" на конец месяца
   186 050 
    6   
Сальдо субсч. 42-3 "Налог с продаж по      
поступившим товарам"
     5 951 
    7   
Реализовано товаров за месяц               
   290 000 
    8   
Налог с продаж от реализации товаров       
     9 599 
    9   
Сумма реализованных товаров и их остатка   
на конец месяца без налога с продаж
(стр. 5 - стр. 6 стр. 7 - стр. 8)
   460 500 
   10   
Средний процент торговой наценки           
(стр. 4 : стр. 9 x 100%)
   22,19   
   11   
Сумма торговой наценки на остаток товаров  
(стр. 5 - стр. 6) x стр. 10 : 100%)
    39 964 
   12   
Сумма реализованной торговой наценки       
(стр. 4 - стр. 11)
    62 236 

Д-т сч. 46, К-т субсч. 42-1 — 62 236 руб.

Д-т сч. 46, К-т сч. 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» — 10 375 руб. (62 236 x 16,67 : 100).

Д-т сч. 46, К-т сч. 44 — 6000 руб.

Д-т сч. 46, К-т сч. 80 — 45 862 руб.

В случае возврата товаров покупателями необходимо произвести корректировку суммы налога с продаж, которая подлежит уплате в бюджет и учтена на субсч. 42-3 «Налог с продаж по поступившим товарам», а также суммы розничного товарооборота и реализованной торговой наценки.

Пример 5. Покупатель возвратил бракованный товар.

     Продажная стоимость товара, в том числе:         252 000 руб.
налог с продаж 12 000 руб.
торговая наценка 40 000 руб.

В учете предприятия сделаны бухгалтерские записи:

  1. оприходование возвращенного товара по продажной стоимости (включая налог с продаж):

Д-т субсч. 41-2, К-т сч. 76 — 252 000 руб.

  1. корректировка розничного товарооборота на продажную стоимость возвращенных товаров, включая налог с продаж:

Д-т сч. 46, К-т сч. 46 — 252 000 руб.

  1. корректировка налога с продаж, подлежащего уплате в бюджет, на сумму налога по возвращенным товарам:

Д-т сч. 46, К-т сч. 68 — 12 000 руб.

  1. восстановление налога с продаж, учтенного на субсч. 42-3 «Налог с продаж по поступившим товарам»:

Налог с продаж процент

Д-т сч. 46, К-т субсч. 42-3 — 12 000 руб.

  1. восстановление торговой наценки на возвращенный товар:

Д-т сч. 46, К-т субсч. 42-1 — 40 000 руб.

  1. выплата покупателю денег за возвращенный товар:
Предлагаем ознакомиться:  Начисление процентов на проценты по кредиту

Д-т сч. 76, К-т сч. 50 — 252 000 руб.

В оптовой торговле учет товаров осуществляется в оценке по покупной стоимости без НДС. Кроме того, оборот, облагаемый налогом с продаж, возникает только в случаях расчета за реализованные товары наличными денежными средствами.

Учет суммы налога с продаж по реализованным за наличный расчет товарам осуществляется на счете 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу с продаж».

Оптовая реализация товаров оформляется счетами — фактурами, в которых сумма налога с продаж должна быть выделена отдельной строкой или в отдельной графе, предусмотренной в книге продаж.

В случае если форма оплаты покупателем отгруженных ему товаров неизвестна, то в счете — фактуре производится запись: «При оплате наличными общая сумма увеличивается на налог с продаж» или «Всего к оплате без налога с продаж».

Если налог с продаж не выделяется в отдельной графе книги продаж, то в графу «Всего продаж, включая НДС» заносится сумма без налога с продаж.

Предприятия оптовой торговли должны вести учет налога с продаж в отдельных ведомостях с указанием дат и номеров платежных документов, наименования покупателей — юридических лиц, поступивших денежных средств и сумм налога с продаж. В приходных кассовых ордерах сумма налога с продаж выделяется отдельной строкой. Вместе с тем исчисление налога с продаж производится независимо от факта его выделения в приходных кассовых документах.

Начисление налога с продаж производится по мере поступления наличных денежных средств в кассу предприятия.

Пример 6.

     1. Товары отгружены покупателю.
В счете - фактуре указано:
отпускная стоимость 4 000 руб.
оптовая наценка 15% 600 руб.
НДС 20% 920 руб.
Итого без налога с продаж 5 520 руб.
2. Покупатель оплатил товары
наличными денежными средствами 2 898 руб.
(в том числе налог с продаж 138 руб.)
перечислил на расчетный счет 2 760 руб.
Общая сумма платежа 5 658 руб.

Поскольку часть товаров оплачена наличными денежными средствами, то общая сумма платежа увеличилась на сумму налога с продаж, исчисленного по ставке 5% от суммы денежных средств, внесенных в кассу предприятия, т.е. на 138 руб.

Налог с продаж процент

В бухгалтерском учете предприятия делаются записи:

  1. на стоимость отгруженных товаров:

Д-т сч. 62, К-т сч. 46 — 5520 руб.

  1. на сумму НДС:

Д-т сч. 46, К-т сч. 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» — 600 руб.

  1. списание стоимости реализованных товаров:

Д-т сч. 46, К-т субсч. 41-1 — 4000 руб.

  1. зачисление выручки на расчетный счет предприятия:

Д-т сч. 51, К-т сч. 62 — 2760 руб.

  1. оприходование денежных средств в кассу предприятия:

Д-т сч. 50, К-т сч. 62 — 2898 руб.

  1. начисление налога с продаж:

Д-т сч. 62, К-т сч. 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу с продаж» — 138 руб.

Обложению налогом могут подлежать полученные в порядке частичной оплаты отгруженных товаров наличные суммы, а также суммы авансовых и плановых платежей, поступившие в кассу в счет предстоящих поставок товаров.

Пример 7. Денежные средства, поступившие в кассу предприятия от покупателя в порядке предварительной оплаты предстоящей поставки товаров (в том числе налог с продаж 143 руб.), оприходованы 05.09.1998 — 3000 руб.

     отпускная стоимость                                1 500 руб.
оптовая наценка 15% 225 руб.
НДС 20% 345 руб.
налог с продаж 5% 104 руб.
Итого 2 174 руб.

Сентябрь

Д-т сч. 50, К-т сч. 64 — 3000 руб.

Д-т сч. 64, К-т сч. 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу с продаж» — 143 руб.

Д-т сч. 64, К-т сч. 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» — 476 руб.

При этом НДС исчислен по расчетной ставке 16,67% от суммы аванса без налога с продаж

(3000 — 143) x 16,67 : 100 = 476.

Октябрь

Д-т сч. 64, К-т сч. 46 — 2174 руб.

Д-т сч. 46, К-т субсч. 41-1 — 1500 руб.

Д-т сч. 46, К-т сч. 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» — 345 руб.

Д-т сч. 46, К-т сч. 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу с продаж» — 104 руб.

Д-т сч. 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу с продаж» — 143 руб.

Д-т сч. 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», — 476 руб.

К-т сч. 64 — 619 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Поскольку сумма аванса превышает стоимость отгруженных товаров, то по остатку аванса на начало следующего периода (кредиторской задолженности по счету 64 «Расчеты по авансам полученным») задолженность перед бюджетом по НДС и налогу с продаж не уменьшается.

Кандидаты экономических наук, доценты

Аудиторская фирма «УКАП»

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

г. Орел

Предыдущая запись Мелкое хищение: до какой суммы классифицируется || Административная ответственность за кражу сумма коап
Следующая запись Приказ о снятии полномочий директора образец. Приказ о снятии полномочии с директора

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector