Налогообложение зарубежных доходов российской фирмы, Комментарий, разъяснение, статья от 20 августа 2006 года

Обложение налогом доходов полученных за рубежом

Скрывание дохода, полученного за рубежом (Hiding Income Offshore)

Скрывание дохода, полученного за рубежом, может быть преступлением. Налоговое управление США (IRS) и его международные партнёры преследуют тех, кто скрывает полученный за рубежом доход или имеющиеся там активы с целью уклонения от уплаты налогов. Специально обученные Налоговым управлением США (IRS) инспекторы активно ведут работу по планированию сбора международных налогов, в том числе, по злоупотреблениям с использованиям организаций и структур, созданных за рубежом.

Если Налоговое управление США (IRS) обнаружит у вас скрываемый доход или не указанные вами счета в зарубежных финансовых учреждениях, это повлечёт за собой серьёзные последствия, в том числе, не только дополнительные налоги, но и значительные наказания, штрафы, проценты и даже тюремное заключение.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Налоговое управление США (IRS) рекомендует вам уведомлять его о рекламировании мошеннических схем уклонения от уплаты налогов за полученные за рубежом доходы. Лица, уведомляющие Налоговое управление США (IRS) о предполагаемом мошенничестве, могут иметь право на вознаграждение при подаче ими формы (Form) 211, «Заявка на вознаграждение за предоставление новой информации» (Application for Award for Original Information).

Плательщики и объект налогообложения

В декларации о выплате подоходного налога США вы должны не только указать свой общемировой доход, но также сообщить, имеются ли у вас какие-либо зарубежные банковские или инвестиционные счета. Согласно Закону о банковской тайне вы обязаны представить «Доклад о состоянии иностранных банковских и иных финансовых счетов при их наличии» (FBAR) (FinCEN Форма 114, ранее Форма TD F 90-22.1).

  • если у вас есть право собственности, право подписи или иные полномочия применительно к одному или нескольким счетам за рубежом и
  • общая сумма на всех зарубежных счетах превышала в любой момент календарного года 10000 долларов.

Дополнительная информация об отчётности по счетам в зарубежных финансовых учреждениях приведена в соответствующем пресс-релизе (News Release) FS-2007-15, Foreign Financial Accounts Reporting Requirements и публикации 4261, «Есть ли у вас иностранный финансовый счёт?» (Publication 4261, Do You have a Foreign Financial Account?)(PDF).

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

  • лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
  • лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
30 апреля

— крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
  • физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
  • физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
  • физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
  • физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
  • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
Предлагаем ознакомиться:  Где меньше налог на машину

Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.

В случае получения таких доходов необходимо помнить, что если Вы занимаетесь преподавательской деятельностью либо оказываете консультационные услуги самостоятельно, на основании договора гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные
доходы в налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации
сумму налога в бюджет.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

  • от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
  • от сдачи имущества в аренду;
  • доходы от источников за пределами Российской Федерации;
  • доходы в виде разного рода выигрышей;
  • иные доходы.
  • доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
  • доходы, полученные в порядке наследования;
  • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и
    внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
  • иные доходы.

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях,
у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные
особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

(Информация о величине ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 2015 году иностранными физическими лицами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента согласно статье 2271 НК РФ, размещена на официальном сайте ФНС
России в разделе «Физические лица»).

Российский налоговый
курьер, N 16, 2006 год Л.В.Полежарова,советник налоговой cлужбы РФ II ранга,Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина
России

Сегодня многие российские
фирмы ведут деятельность за границей. Причем это подразумевает и
экспортно-импортные операции, и создание постоянных
представительств, и вложение в уставные капиталы иностранных
компаний. Как таким фирмам не платить налог с одного дохода дважды
— сначала за рубежом, а потом в России?

Каков порядок зачета
налога, уплаченного в иностранном государстве?Глобализация мировой
экономики сделала государственные границы прозрачными для бизнеса.
Теперь российские и международные компании могут получать доходы в
различных странах мира. Однако налоговая юрисдикция каждого
государства распространяется как на его налоговых резидентов, так и
на иностранных лиц — нерезидентов, которые ведут
предпринимательскую деятельность и извлекают доходы на его
территории.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговое уведомление (образец)

Поэтому организации, работающие и в России, и за
рубежом, сталкиваются с проблемой двойного налогообложения одного и
того же дохода. Стараясь решить ее, государства разграничивают
полномочия и сферы влияния. Для этого принимаются внутренние
законодательные акты и заключаются международные соглашения по
вопросам налогообложения.

Примером решения проблемы
двойного налогообложения является система налогового зачета. Суть
ее заключается в следующем. В стране резидентства (постоянного
местопребывания) налогоплательщика налогом облагаются его
иностранные доходы. Одновременно предоставляется налоговый зачет
для налогов, уплаченных в государстве, на территории которого был
получен доход.

Счета в зарубежных финансовых учреждениях (Foreign Financial Accounts)

Размерналога=Ставканалога*Налоговаябаза

Предельная сумма зачета
налога, уплаченного за рубежом, рассчитывается по правилам,
предусмотренным пунктом
3 статьи 311 НК РФ и международными соглашениями об устранении
двойного налогообложения. А именно: размер сумм налогов, уплаченных
российской организацией за пределами России в связи с получением
доходов за рубежом, подлежащих зачету, не может превышать величину
российского налога на прибыль организаций к уплате с указанных
доходов в России.

Предельная сумма зачета
исчисляется по такой формуле:ПСЗ = СД х N (%), (1)где ПСЗ — предельная
сумма зачета;СД — брутто сумма доходов
(до удержания налога в иностранном государстве), которые получены
за рубежом российской организацией, за вычетом расходов, связанных
с получением этих доходов;N
(%) — ставка налога, установленная законодательством РФ о налогах и
сборах.

Порядок расчета налога(ставки налога, налоговая база)

Вы имеете право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением
гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).
Подробнее…

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые
налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

Когда
налоги, уплаченные за рубежом, подлежат зачету

Формируя налоговую базу
по налогу на прибыль, российские организации в полном объеме
учитывают доходы от источников не только в России, но и за рубежом
(с учетом расходов, осуществленных как в нашей стране, так и за ее
пределами). Так сказано в статье
311 Налогового кодекса.Расходы, произведенные
российской организацией в связи с получением доходов от источников
за рубежом, учитываются в порядке и размерах, установленных
главой
25 Кодекса.

Причем вне зависимости от применяемых в иностранном
государстве, где были получены доходы, правил определения расходов,
принимаемых в уменьшение налоговой базы.Суммы налога, фактически
уплаченные российской организацией в соответствии с
законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате
ею налога на прибыль в нашей стране.

Размер засчитываемых сумм
налогов, удержанных за рубежом, не может превышать величину налога,
подлежащего уплате с такого же дохода в России. Основанием служит
пункт 3
статьи 311 НК РФ.Ограничение зачетной
суммы налога предусмотрено также всеми соглашениями об устранении
двойного налогообложения, действующими в отношениях между
Российской Федерацией и 67 иностранными государствами.

Статья
«Устранение двойного налогообложения» в этих соглашениях
устанавливает, что «если резидент России получает доход или владеет
капиталом в иностранном государстве, то сумма налога на этот доход
или капитал, уплаченная в иностранном государстве, может быть
вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в России.

Предлагаем ознакомиться:  Узнать налог на имущество по ИНН. Оплата налога на имущество онлайн

Такой
вычет, однако, не будет превышать российского налога, исчисленного
с такого дохода или капитала в России в соответствии с ее
налоговыми законами и правилами».Таким образом, сумму
налога, которая была удержана с российской организации в
иностранном государстве, не всегда в полном объеме можно принять к
зачету при уплате этой организацией налога на прибыль в России.

Цель ограничения «иностранного» налогового зачета — предотвратить
зачет налогов, уплаченных в странах с более высокой ставкой налога
на доходы по сравнению с российским налогом на прибыль с доходов из
российских источников. Предельную сумму иностранного налога,
принимаемую к зачету, организации исчисляют расчетным путем.

Обложение налогом доходов полученных за рубежом

Расчет
условно можно разделить на три этапа.На первом этапе
организация определяет, можно ли зачесть суммы налогов, удержанных
за рубежом, при уплате налога на прибыль в России. Напомним, что
для принятия к зачету для целей налогообложения в России налог или
сбор иностранного государства должен соответствовать понятию «налог
на прибыль организаций» в его российской трактовке.

На втором этапе
рассчитывается предельная сумма зачета.И
наконец, на третьем этапе устанавливается наименьшая из
величин, определенных на предыдущих этапах. Иностранные налоги,
превышающие размер предельной суммы зачета, организация не сможет
зачесть при уплате налога на прибыль.Рассмотрим эти этапы
подробнее.

Аналогичность налога,
уплаченного за рубежом, российскому налогу на прибыль должна
следовать из аналогичности существенных элементов российского
налога на прибыль и налогов, которые установлены законодательными
актами иностранных государств.Кроме того, зачет можно
получить по налогам, уплаченным (удержанным) в иностранном
государстве только с тех доходов, которые являются доходами от
источников в этом государстве.

Зачет не предоставляется
по налогам, удержанным в иностранном государстве при выплате
доходов от источников в России. При этом надо четко различать
понятия «источник дохода» и «источник выплаты».Например, суммы,
полученные за работы и услуги, выполненные на территории нашей
страны, являются доходами от источников в России.

Вместе с тем
такие работы и услуги российская фирма может выполнять в пользу
иностранных фирм. Последние при оплате указанных работ и услуг
становятся источниками выплаты. В рассматриваемой ситуации источник
выплаты является иностранным, тогда как источник дохода —
российским. При удержании в иностранном государстве налогов с
доходов, источником которых является Россия, зачет по этим налогам
в отношении таких доходов неправомерен.

Организация должна
обратиться в налоговый орган иностранного государства за возвратом
налога, неправомерно уплаченного (удержанного) в этом
государстве.Если на основании
Налогового кодекса невозможно
однозначно классифицировать доходы, полученные налогоплательщиком,
как доходы от источников за пределами России либо как доходы от
источников на ее территории, необходимо обратиться с запросом в ФНС
России.

Оплата налога и представление отчётности

С помощью электронного сервиса

Перейти

Оплатить налог на доходы физических лиц можно с помощью сервиса

«Уплата налогов физических лиц»

»

В бумажном видеБланк предоставляется бесплатно в налоговых инспекциях.

Перейти

Узнать адрес инспекции можно с помощью сервиса 

«Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции»

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

В электронной форме

Перейти

Использовать программу по заполнению декларации

«Декларация 2018»

Предыдущая запись На основании выписки из единого государственного реестра
Следующая запись Оформление земли в собственность многоквартирного дома

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector