Обязательное и добровольное страхование работников организации

Обязанность по страхованию работников

Бухгалтерский учет страховых взносов и страховых выплат

Учет расчетов по личному страхованию сотрудников организации ведется на счете 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденному Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, суммы ежемесячных страховых взносов относятся к расходам по обычному виду деятельности организации и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу.

Д-т 76-1, К-т 51 — отражено перечисление ежемесячных страховых взносов по договорам страхования своих работников на основании выписки банка;

Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44), К-т 76-1 — отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) или расходов на продажу ежемесячные страховые взносы по договорам обязательного личного страхования своих работников на основании бухгалтерской справки.

Д-т 76-1, К-т 51 — перечислены страховые взносы по договорам страхования своих работников разовым платежом на основании выписки банка;

социальное страхование работников

Д-т 97, К-т 76-1 — отражены страховые платежи (взносы) по договорам личного страхования своих работников в качестве расходов будущих периодов на основании страхового полиса;

Д-т 20 (23, 29, 44), К-т 97 — отнесены на себестоимость страховые взносы (расходы на продажу) по договорам обязательного личного страхования на основании бухгалтерской справки.

Пример. 5 апреля 2004 г. организация, основным видом деятельности которой является оптовая торговля, заключила договор медицинского страхования на один год (365 дней) на сумму 10 000 руб. Договор вступает в силу с момента оплаты. 5 апреля 2004 г. организация внесла разовым платежом всю сумму страхового взноса.

5 апреля 2004 г.

Д-т 76-1, К-т 51 — 10 000 руб. — перечислены страховые взносы по договору страхования;

Д-т 97, К-т 76-1 — 10 000 руб. — отражены страховые платежи (взносы) по договору медицинского страхования своих работников в качестве расходов будущих периодов.

30 апреля 2004 г.

Д-т 44, К-т 97 — 547,94 руб. (10 000 руб. : 365 дней х 20 дней) — отнесены на себестоимость страховые взносы по договорам личного страхования своих работников.

Д-т 51 (50, 52), К-т 76-1 — поступила страховая сумма;

Д-т 76-1, К-т 73, субсчет «Расчеты по договору страхования» — начислена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника;

Предлагаем ознакомиться:  Права и обязанности сторон по договору проката шпаргалка

Д-т 73, субсчет «Расчеты по договору страхования», К-т 50 (51) — выдана сумма страхового возмещения работнику организации.

уплаченные работодателями за своих работников по договорам обязательного страхования в соответствии с действующим законодательством;

уплаченные за счет средств организации или иных работодателей по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц;

уплаченные работодателями и предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц. Данные взносы не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц при условии отсутствия выплат непосредственно застрахованным физическим лицам;

по договорам добровольного пенсионного страхования (договорам негосударственного пенсионного страхования) при условии, что общая сумма платежей (взносов) с 1 января 2004 г. не превысит 5000 руб. в год на одного застрахованного работника (с 1 января 2001 г. — 10 000 руб.; с 1 января 2002 г. — 2000 руб. в год).

Помимо того что многие суммы платежей (взносов) по договорам страхования работников организации не учитываются при исчислении налога на доходы физических лиц, они не включаются и в налоговую базу по единому социальному налогу (ЕСН) (пп.7 п.1 ст.238 НК РФ). Так, при исчислении этого налога полностью не учитываются суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Кроме того, в налоговую базу по ЕСН не включаются суммы взносов, перечисляемых страховой организации по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц. В то же время следует иметь в виду, что, если налогоплательщик оплачивает медицинское обслуживание физического лица — работника напрямую лечебному учреждению, стоимость такой оплаты подлежит обложению ЕСН в общеустановленном порядке.

на случай наступления смерти застрахованного лица;

на случай утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

дожитие застрахованного лица до окончания срока действия договора;

смерть застрахованного лица в результате несчастного случая на производстве;

возмещение ущерба застрахованному лицу в результате наступления несчастного случая на производстве.

В данном случае не подлежат обложению ЕСН суммы страховых взносов по указанному договору в части покрытия страховым обеспечением рисков, которые указаны в пп.7 п.1 ст.238 НК РФ (в данном случае на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей), только при условии, что в этом договоре выделены суммы вносимых налогоплательщиком страховых взносов по рискам, не подлежащим налогообложению в соответствии с данным подпунктом.

Все сказанное может быть отнесено и к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, так как согласно п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные гл.24 «Единый социальный налог (взнос)» НК РФ.

Рассматривая налоговые последствия обязательного и добровольного страхования работников, нельзя не затронуть вопрос о налоге на прибыль организаций.

Предлагаем ознакомиться:  Причины увольнения с работы для резюме: примеры 2019

Согласно п.16 ст.255 НК РФ суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), могут быть отнесены к расходам на оплату труда и, следовательно, учтены при исчислении налога на прибыль организаций.

В целях исчисления налога на прибыль страховые платежи (взносы) работодателей по договорам обязательного страхования работников могут быть учтены в составе расходов на оплату труда в полном объеме и во всех случаях. Расходы же на добровольное страхование сотрудников, напротив, учитываются в пределах установленных норм и при соблюдении ряда условий. Так, согласно п.16 ст.255 НК РФ страховые суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

  1. долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица;
  2. пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения. При этом такие договоры должны предусматривать выплату пенсий (пожизненно) только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление государственной пенсии.

Следует отметить, что совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, а также пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях обложения налогом на прибыль в размере, не превышающем 12% суммы расходов на оплату труда.

Кроме того, в случае изменения существенных условий договора и (или) сокращения срока действия договора долгосрочного страхования жизни, договора пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения либо их расторжения взносы работодателя по таким договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с момента изменения существенных условий указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, т.е. чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами);

  1. добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. Взносы по этим договорам, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда;
  2. добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.
Предлагаем ознакомиться:  Какие документы нужны для подачи на алименты в 2020 году: полный перечень

Добровольная страховка

Добровольное страхование жизни работников выполняется на основе норм, зафиксированных в ст. 934 ГК РФ. Условия сотрудничества устанавливаются сторонами соглашения, заключаемого между компанией и гражданином. Работнику выплачиваются компенсации при страховом случае. Взносы оплачивает работодатель.

Добровольное страхование работника работодателем считается материальной поддержкой при получении травм при выполнении своих обязанностей. Преимущества заключаются в возможности определения:

  • условий;
  • порядка внесения средств;
  • правил и суммы выплат;
  • сроков страхования.

Правила и условия

Когда оформляется страхование работников, нужно ознакомиться, какие случаи считаются страховыми. Это могут быть ситуации:

  • временной нетрудоспособности;
  • получения травмы из-за несчастного случая;
  • обретения инвалидности;
  • получения травмы, несовместимой с жизнью.

Страховым случаем считается ситуация, когда сотрудник получает травму на служебном транспорте при поездке на работу или при возвращении домой. Но к ним не относится:

  • самостоятельно умышленное нанесение травмы;
  • совершение противоправных действий;
  • самоубийство;
  • провоцирование аварии.

Моральный вред не входит в категорию «страховой случай».

Права и обязанности работодателя как гаранта страхования

Работодатель и застрахованное лицо имеют право на:

  • получение сведений из Фонда;
  • получение документов проверки расходов средств;
  • защиту интересов в суде.

К обязанностям работодателя относятся:

  • выплата средств;
  • информирование фонда о несчастных случаях;
  • оповещение об изменении сферы деятельности компании;
  • информирование работника о возможности его обращения в Фонд;
  • возврат средств, если взносы не были уплачены.

Своевременное страхование считается ответственной сферой. Оно обеспечивает безопасность и необходимые условия труда на производстве. Также это снижает количество несчастных случаев, профессиональных недугов.

 

сотрудники

 

руководители

Хороший уровень пенсий Возможность мотивировать персонал
Уход в декрет, получение достойного пособия Прозрачность при вручении окладов, отсутствие от налоговиков
Хорошие выплаты при страховом случае, 100% компенсация больничного  
Понимание  сотрудником своей значимости  

Компании, предоставляющие обязательную/добровольную страховую защиту, создают своим сотрудникам условия лучше, чем  конкуренты.

Важная информация! Вопросами страховых взносов занимается бухгалтерский отдел предприятия. Начисление взносов должны производится в конце каждого месяца, оплачиваться не позже 15-го числа последующего месяца.

Добровольная, обязательная страховая защита персонала

Первой категории такая страховка необходима, так как сумма выплат по страховке ощутимо сказывается на производственном бюджете, а страхование позволяет это компенсировать.  Прочие категории – это сотрудники, которые работают в более сложных условиях: им следует обеспечить дополнительную защиту.

Важно! ДС необходимо на предприятиях, где высокий уровень производственной опасности. Оно осуществляется в том же порядке, что  обязательное: отчисляются взносы (до 10%). Особенности зависят непосредственно от СК. Такое страхование стоит дороже стандартного.

Страхование на производстве

В страховую защиту на производстве входит комплекс мер, проводимых предприятием с целью сокращения ЧП, а также компенсации сотрудникам рисков возникновения проф. болезней.

Обязанность по страхованию работников

Страхованию от несчастных случаев подлежат все сотрудники, включая внештатных. В страховое соглашение включается члены семья сотрудника в роли выгодоприобретателей.

Внимание! Размер взносов страхования зависим от уровня сотрудника, колеблясь от 0,4% — до 8,6% от его оклада. Категорию определяют по уровню риска (шахтёры попадают в заключительную, тридцать вторую). Наиболее востребованной считается производственная страховка, включающая: трудовые сутки, рабочий отдых и пр.

Особенности обязательного страхования работников предприятия таковы, что полностью не покрывают лечения в случае травмирования. Опасное производство требует оформление ДС: это позволит рассчитывать на получение материальной выплаты объёмом до трёх окладов.

Страховка медработников

Согласно трудовому классификатору, все медработники подвергаются высокому уровню риска жизни/здоровья. Поэтому их страховку, в полном объёме, взяло на себя государство.

Величину выплат определяют путём установления вины медработника, его квалификации. Когда страховой случай –  неизлечимая болезнь, тогда медработник получает право на пожизненные выплаты.

Внимание! В России не выработана чёткая нормативная база, способная осуществлять страхование медработников. В медучреждениях государственного статуса работники осуществляют страхование неохотно. Частные клиники активно страхуют свой персонал, пациентов.

Трудовое соглашение: условия соцстрахования

Виды и условия социального страхования отражаются в трудовом соглашении. Наличие пункта о социальном страховании предоставляет работнику право рассчитывать на получение различных пособий/льгот. Содержание данного пункта договора бывает различным: зависит от характера/объёма трудового функционала. Чем она вреднее, тем выше взносы по страховке.

Обязанность по страхованию работников

Специальная комиссия обладает правом присвоения каждому служащему определённой классификации: на этом основании работодатель будет выплачивать сотруднику нужные суммы. В тексте трудового соглашения требуется прописать услуги дополнительного пенсионного/медицинского страхования в случае, когда работодатель предоставляет подобные услуги.

Перечень разновидностей оплачиваемых случаев должен включать в себя не только базовые, но также случаи, о которых была достигнута договорённость.

Принципиальным условием подписания обязательного социального страхования  работника является его возраст: сотруднику должно быть от 18 – до 69 лет.

Внимание! В России действуют 32 страховых тарифа, которые отличаются степенью вероятности возникновения производственных рисков. Их выбор осуществляется на основе специфики деятельности производства. Тарифы действуют в пределах: от 0,2 – до 8,5%.

Застрахованные: их права, обязанности

Применение ПБУ 18/02

Суммы страховых платежей по обязательному личному страхованию работников организации принимаются без ограничений как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Различий в учете при этом нет.

социальное страхование работников,субьекты страхования

Что касается добровольного личного страхования работников, то в отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете расходы по такому виду страхования строго нормированы, а это приводит к возникновению разниц. Такие разницы должны быть отражены в учете согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденному Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Согласно п.11 ПБУ 18/02 возникает вычитаемая временная разница, которая в течение налогового периода (года) может быть погашена.

В соответствии с п.14 ПБУ 18/02 вычитаемая временная разница приводит к образованию отложенного налогового актива, который отражается на счете 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Пример. 3 декабря 2003 г. организация заключила договор добровольного медицинского страхования своих работников сроком на один год (366 дней). Договор вступает в силу с момента подписания. 3 декабря 2003 г. организацией был перечислен страховой взнос за весь период действия договора — 36 000 руб.

с 3 по 31 декабря 2003 г. — 49 000 руб.;

за январь 2004 г. — 50 000 руб.;

за февраль 2004 г. — 107 000 руб.

Так как страховой взнос перечислен сразу, а договор заключен на срок более одного отчетного периода, расходы распределяются равномерно в течение 12 месяцев, т.е. в период с 3 декабря 2003 г. по 2 декабря 2004 г.

социальное страхование работников, защита служащих

Сумма страхового платежа, которая может быть отнесена на расходы организации в целях бухгалтерского учета в декабре 2003 г., составляет 2852,46 руб. (36 000 руб. : 366 дней х 29 дней). Допустимый же размер расходов на страхование, который может быть учтен для целей налогообложения, в декабре 2003 г.

Таким образом, разница в 1382,46 руб. (2852,46 — 1470,00) не сможет уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль и составит постоянную разницу.

Д-т 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство», К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Однако в 2004 г. в организации будут возникать не постоянные, а временные вычитаемые разницы.

Суммы страховых взносов в целях бухгалтерского учета за январь 2004 г. составят 3049,18 руб. (36 000 руб. : 366 дней х 31 день).

В налоговом учете на расходы может быть отнесено 1500 руб. (50 000 руб. х 3%).

социальное страхование работников, виды выплат

Д-т 09 «Отложенные налоговые активы», К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

В феврале 2004 г. организация может учесть в бухгалтерском учете 2852,46 руб. (36 000 руб. : 366 дней х 29 дней). Общая же сумма расходов за январь — февраль 2004 г. составит 5901,64 руб. (3049,18 2852,46).

Д-т 68 «Отложенные налоговые активы», К-т 09 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Личное страхование работников организации при упрощенной системе налогообложения

Согласно пп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения, страховые платежи по договорам обязательного личного страхования работников организации признаются расходами при определении налоговой базы. А вот суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования работников к расходам организации не могут быть отнесены, так как отсутствуют в перечне расходов организации при упрощенной системе налогообложения, который является закрытым.

М.Шубенко

Аудитор

Фонд страхования

Эта организация обеспечивает обязательное страхование работника от несчастных случаев. Именно она платит людям компенсации. Фонд нельзя заменить на другую страховую фирму. Для получения компенсации или выплаты нужно представить такие документы:

  • акт об аварии или бумага о заболевании;
  • документация о среднем заработке;
  • подтверждение вида реабилитации;
  • подтверждение об официальном трудоустройстве;
  • свидетельство о смерти;
  • результаты экспертизы;
  • заключение медико-социальной экспертизы.

Копии заверяются нотариусом. Страхование считается методом защиты сотрудника и нанимателя. Если оно обязательное, то снижает численность несчастных случаев, а также является гарантией того, что будут предоставлены необходимые компенсации.

Пенсионное страхование

Обязательное пенсионное страхование работников обеспечивает защиту прав граждан. Причем оно действует и для иностранцев, проживающих в России. Добровольное страхование считается дополнением к нему, что является более надежной защитой. Услуга позволяет накапливать средства для формирования будущей пенсии.

Добровольное страхование оформляется по желанию. Между сторонами сделки заключается договор, по которому устанавливается размер и принципы начисления взносов. С такой услугой ожидается достойная пенсия. Добровольное страхование осуществляют различные компании. Внебюджетные фонды не имеют отношения к формированию средств.

Каждый работник может сам выбирать оптимальные тарифы и услуги. Пенсия формируется за счет взносов, перечисляемых по договору. Страховщики контролируют полное и своевременное исполнение обязательств. За неисполнение условий предусмотрена ответственность.

Страховщиками по такой услуге являются:

  • компании;
  • негосударственные фонды.

НПФ – некоммерческие предприятия, которые занимаются организацией добровольного страхования (ст. 2 ФЗ № 75). Клиентом организации может быть физическое лицо. Вкладчик в этой сделке будет страхователем. Именно он перечисляет средства.

Между сторонами заключается договор. Это соглашение, по которому положена выплата дополнительных средств по сформированным взносам. Если выгодоприобретателем будет физическое лицо, то могут быть следующие выплаты:

  • пенсия;
  • единовременные пособия;
  • выкупные суммы.

При расторжении договора третьи лица не могут претендовать на получение вознаграждения. Обязательства возникают с первым страховым случаем. Договор будет прекращен, если обязательства обеих сторон выполнены.

Есть несколько отличий ДПС от обязательного страхования:

  • первое гарантируется соглашением, а второе – государством;
  • в первом случае необходимо желание, а второе – обязательно;
  • при добровольной услуге можно выбрать тарифы и порядок выплат, а тарифы и база налогообложения по ОПС устанавливается законодательство;
  • при ДПС можно самостоятельно выбрать компанию, а во втором случае средства переводятся во внебюджетные фонды;
  • бюджет НПФ создается от инвестиций и вкладов, а в государственных фондах создается благодаря взносам работодателей;
  • в добровольной услуге важной является схема работы, а в обязательной – тариф и ставка.

Государством обеспечивается обязательное страхование. Оно необходимо для компенсации лечения людей, выплаты пенсий, пособий. А добровольное выбирается по желанию, и оно может относиться только к конкретным случаям. Обе услуги являются важными, поэтому при их оформлении нужно внимательно относиться ко всем деталям.

Как производятся выплаты социального страхования трудящихся

 

Сроки по договорам

 

формы по выплатам

 

Тарификация

·        работа, имеющая  высокий уровень риска – один год;

·        накопительное соглашение с выплатами по страховке – три года;

·        долгосрочное соглашение –  пять лет и более

·        раз в сутки;

·        раз в 30 дней;

·        единовременная выплата;

·        как пособие

Тарификация страховых выплат регламентируется ТК. Она может зависеть:

·        от категории сотрудника;

·        региона страны, где имеет регистрацию сотрудник

Работодатель обязан осуществлять перечисление денег в ФСС ежемесячно. Сумма не может вычитаться из дохода работника.

Внимание! Бухгалтерский отдел занимается вопросами, регулирующими выплату страховых денег. Деньги должны начисляться по окончании месячного срока, выплачиваются не позже пятнадцатого числа следующим, за отчётным месяцем. Ставка по процентам:  ПФ руководитель обязан начислять 22% от оклада сотрудника;  ФСС – 2,9%; ФОМС – 5,1%. Начиная с 2016 г. подобные выплаты надо перечислять в ИФНС.

Резюме

сооциальное страхование работников

Сотрудник, которому необходима социальная защита, имея официальное трудоустройство, гарантированно получит деньги в случае наступления страхового претендента. Рассчитывая страхую выплату, страхователь учтёт все отчисления, произведённые работодателем за время трудовой деятельности сотрудника. Исходя их полученной суммы, работнику компенсируют лечение.

Предыдущая запись Командировка в декретном отпуске
Следующая запись Срочный трудовой договор на пять лет

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector