Регистры налогового учета

Отличие налогового реестра от налогового регистра по ндфл

Заполнение налоговых регистров

Основное назначение регистров – это обобщение информации по исходным данным в отношении каждого вида налога. Регистры помогают контролировать налогоплательщиков? и позволяют самим плательщикам проверять верность проводимых расчетов по каждому виду налогового обязательства.

Разрабатываемые формы должны обеспечить простоту и удобство заполнения, содержать необходимые графы и строки для отражения нужных данных, что позволяет проверить верность исчисления отдельных видов налогов.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Регистры полезны как для налоговой с целью контроля плательщиков, так и для самих компаний. Правильно заполненные бланки регистров позволяют верно формировать налоговую отчетность и упрощают восприятие необходимой для расчета информации.

Заполнять регистры можно в электронном или бумажном виде. Никаких особых требований в данном вопросе налоговая не предъявляет.

Ответственность по заполнению регистров ложится на определенных лиц, подписи которых должны заверять оформляемые документы. Данные лица должны обеспечить не только корректность заполнения регистров, но и надлежащее их хранение и исключение возможности внесения исправлений посторонними лицами.

Редактировать регистр может только ответственное лицо, заверяя вносимые корректировки подписью, датой и пояснениями.

Отличие налогового реестра от налогового регистра по ндфл ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Какова ответственность за неведение регистров?

Отличие налогового реестра от налогового регистра по ндфл

В случае невыполнения требований НК РФ по разработке и использованию налоговых регистров по НДФЛ учреждение может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В соответствии с ч. 1 ст. 120 НК РФ в случае грубого нарушения государственным (муниципальным) учреждением правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения на указанное учреждение может быть наложен штраф в размере 30 000 руб. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского либо налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Таким образом, если учреждение не разработает форму налогового регистра по НДФЛ, на него может быть наложен штраф в размере 30 000 руб.

Кроме того, необходимо отметить, что в ходе проведения мероприятий в рамках осуществления налогового контроля должностные лицо налогового органа вправе истребовать необходимые для проверки документы. Напомним, что требование о представлении документов может быть передано руководителю учреждения лично под расписку или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Непредставление запрашиваемых документов в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ч. 1 ст. 126 НК РФ, — взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Бланк регистра по НДФЛ

Обязанность по учету выплачиваемых доходов трудоустроенным лицам ложится на работодателя, который выполняет роль налогового агента по отношению к налогу, вычисляемому с доходов физлиц. Чтобы верно рассчитать подоходный налог, нужно грамотно организовать учет выплачиваемых доходов. Для этой цели компания формирует собственные регистры для ведения налогового учета для расчета НДФЛ.

Регистры необходимы как для налоговой с целью контроля работодателей, так и для компаний, использующих наемный труд. Сбор данных о работающих физлицах, выплачиваемых им суммах, применяемых льгот и удерживаемых НДФЛ позволяет работодателю:

  • Видеть общую картину по всем работникам;
  • Заполнять справки 2-НДФЛ по итогам года;
  • Определять права работников на «детский» вычет, отслеживать тот момент, когда данное право прекращается;
  • Устанавливать права на иные вычеты стандартного характера;
  • Выявлять случаи неправильного исчисления и удержания налога.

В разрабатываемый налоговый регистр включаются сведения из п.1 ст.230. Ниже в таблице даны пояснения по каждому виде необходимой информации.

Обязательные сведения регистра Пояснения
Идентификационные данные о налогоплательщиках Данные о работающих физлицах, включающие:

  • ФИО;
  • Число, месяц и год рождения;
  • Сведения об удостоверяющем личность документе;
  • ИНН, если он известен работодателю;
  • Адрес (в РФ и за ее пределами);
  • Гражданство.
Виды доходов Каждый выплачиваемый вид дохода должен иметь поле для указания специального цифрового кодового обозначения. Коды утверждены Приказом ФНС №MMB-7-11/387@ 10.09.15.

Не обязательно отражать данные по доходам, не облагаемым НДФЛ, так как они не формируют базу.

Доходы, облагаемые налогом в ограниченном пределе, отражать обязательно, так как они способны накапливаться на протяжении года.

Виды вычетов В регистре вычеты отражаются с указанием кодовых обозначений. Коды вычетов утверждены тем же приказом, что и коды доходов.
Суммы доходов Рекомендуется указывать суммы доходов:

  • Начисленные до налогообложения и применения вычетов;
  • Уменьшенные на положенные вычеты.
Даты выплаты доходов Предусматривается поле для указывания дня, когда:

  • Фактически выдана з/п или иной вид дохода наличными из кассы;
  • Перечислена з/п на карты сотрудникам.

Рекомендуется также предусмотреть поле для указания даты получения дохода по правилам ст.223 (в отношении з/п – это последний день месяца, за который она начислена).

Статус налогоплательщика В регистр включается поле для указания того, относится физлицо к резидентам или нерезидентав РФ.
Даты удержания НДФЛ В специальной графе прописывается фактический день удержания налога, который зависит от вида дохода.
Даты перечисления НДФЛ Берутся из подтверждающей платежной документации.
Реквизиты п/п Достаточно указать №, дату п/п и перечисляемую по нему сумму налога.
НДФЛ В регистр вносится посчитанный и удержанный налог.
Предлагаем ознакомиться:  С какой зарплатой можно взять ипотеку в Сбербанке

Если работников много, то удобнее разработать регистр, который бы отражал данные по каждому отдельному физлицу. По такому принципу построен бланк 1-НДФЛ. Можно взять указанный бланк в качестве основы и адаптировать его под современные реалии и требования НК РФ – добавить недостающие данные, убрать лишние, неактуальные.

Компания ведет регистр в удобном виде – бумажном или электронном.

Какую информацию должны содержать регистры?

В соответствии с ч. 1 ст. 230 НК РФ разрабатываемые учреждением налоговые регистры в обязательном порядке должны содержать следующую информацию.

Сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика. В данном разделе налогового регистра необходимо указать сведения, обеспечивающие однозначную идентификацию налогоплательщика. В частности, по мнению автора, нужно указать его Ф.И.О., ИНН, а также иные сведения.

Отличие налогового реестра от налогового регистра по ндфл

Обратите внимание! Указываемые в налоговом регистре сведения относятся к персональным данным работника учреждения. Следовательно, их хранение, обработка и использование должны осуществляться с учетом требований Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных».

Статус налогоплательщика. В данном разделе необходимо указать, является или нет налогоплательщик налоговым резидентом РФ либо высококвалифицированным специалистом в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 115-ФЗ).

Для справки. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (ч. 2 ст. 207 НК РФ).

При заполнении данного реквизита налогового регистра справки, по мнению автора, целесообразно воспользоваться правилами заполнения аналогичного реквизита в Справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (далее — Приказ ФНС России N ММВ-7-3/611@).

Так, в соответствии с разд. II Приложения к Справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ, указывается цифра 1, если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ, указывается цифра 2, если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ, но признается высококвалифицированным специалистом в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ, то указывается цифра 3. Заметим, что в случае использования данного порядка его также необходимо утвердить в учетной политике.

Вид выплачиваемых налогоплательщику доходов. В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 230 НК РФ в данном разделе налогового регистра должны быть указаны виды доходов, полученных налогоплательщиком, в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС. Эти коды приведены в Приложении 3 к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/611@.

Например, для вознаграждения, получаемого налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, денежного содержания и иных налогооблагаемых выплат военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера) должен указываться код 2000, а для пособия по временной нетрудоспособности — 2300.

Вид предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов. Как и в случае с видом выплачиваемых доходов, вид предоставляемых налоговых вычетов должен быть указан в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС. Справочник «Коды вычетов» приведен в Приложении 4 к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/611@.

Сумма полученного дохода и дата его получения. Порядок определения даты получения доходов содержится в ст. 223 НК РФ. В соответствии с нормами указанной статьи датой получения доходов считается:

  • при получении доходов в виде оплаты труда — последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), а в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца — последний день работы, за который ему был начислен доход;
  • при получении доходов в натуральной форме (за исключением оплаты труда) — день передачи доходов в натуральной форме;
  • при получении доходов в денежной форме (за исключением оплаты труда) — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
  • при получении доходов в виде материальной выгоды — день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг.

Дата удержания суммы налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Необходимо отметить, что удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, датой удержания налога будет являться дата выплаты дохода налогоплательщику. Однако указанное правило неприменимо в случаях выплаты дохода в неденежной форме. В указанном случае налог будет удержан в день выплаты доходов в денежной форме. При этом должно соблюдаться правило о невозможности удержания суммы налога в размере, превышающем 50% суммы выплаты.

Кроме того, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога учреждение обязано не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета с указанием суммы налога по форме, утвержденной Приказом ФНС России N ММВ-7-3/611@.

Предлагаем ознакомиться:  Процедура постановки на налоговый учет

Дата перечисления налога в бюджетную систему РФ. В соответствии с требованиями п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога:

  • при выплате дохода в виде оплаты труда — не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках;
  • для доходов, выплачиваемых в денежной форме (за исключением оплаты труда), — не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода;
  • для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, — не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога;
  • для доходов в виде материальной выгоды — не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

Обратите внимание! Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).

Сумма налога и величина налоговой базы. Отметим, что ст. 230 НК РФ указанные реквизиты в регистре налогового учета не предусмотрены. Вместе с тем, по мнению автора, в целях учета доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов эти реквизиты должны иметь место.

Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Напомним, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, и доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к данному налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются различные налоговые ставки, должна исчисляться отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику. Расчет суммы налога должен производиться без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Образец регистра по НДФЛ

Общая сумма налога представляет собой результат сложения сумм налога, исчисленных по различным налоговым ставкам. Она определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Реквизиты соответствующего платежного документа. Необходимо указать дату и номер платежного документа на перечисление суммы налога.

Кроме вышеперечисленных, формы регистров налогового учета по НДФЛ должны содержать следующие реквизиты:

  • наименование регистра;
  • период (дату) составления;
  • измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;
  • подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Формирование регистра

Компания вправе сама решить, как она будет учитывать доходы и рассчитываемый с них НДФЛ, и какие учетные бланки будут для этого использоваться. НК РФ определяет, что нужно отразить в налоговых регистрах. Необходимые сведения, подлежащие включению в регистр, закреплены в п.1 ст.230:

  • Идентификационные данные по каждому физлицу;
  • Разновидности выплачиваемых доходов;
  • Предоставляемые льготы по НДФЛ, уменьшающие базу для вычисления налога;
  • Величины выплачиваемых сумм;
  • Даты выдачи сумм персоналу;
  • Величины исчисленного налога;
  • Даты его удержания и перечисления;
  • Сведения о платежной документации, подтверждающей уплату.

Указанные сведения приводятся в разрезе по каждому сотруднику.

Бланк налогового регистра по НДФЛ разрабатывается с тем учетом, чтобы обеспечить удобную работу с информацией, наглядность ее представления. При этом в бланк включаются необходимые сведения, требуемые налоговой.

Качества, которыми должен обладать разработанный бланк регистра:

  • Простота – не должно возникать путаницы в представлении данных по сотрудникам;
  • Наглядность – данные должны легко читаться, бланк должен позволять быстро перенести необходимую информацию в 2-НДФЛ;
  • Краткость – не нужны лишние сведения, они не несут никакой значимости и создают сложность восприятия информации.

Бланк регистра должен учитывать особенности деятельности организации и выплачиваемые виды доходов, поэтому не утверждено универсального бланка регистра. Каждое предприятие составляет такой документ, который будет включать необходимые сведения и обладать указанными выше свойствами.

Для удобства компания может формировать несколько налоговых регистров для полного отражения необходимых данных в целях налогового учета НДФЛ. Налоговое законодательство работодателей в данном вопросе не ограничивает. Можно применять отдельный регистр в отношении каждого вида дохода или каждого физлица.

Предлагаем ознакомиться:  Банкротство кредитор залоговое имущество

Часто компании за основу берут действовавший ранее бланк справки 1-НДФЛ, на примере которого подготавливается подходящий регистр.

Разрабатываем регистр

В целях выполнения требований ст. 230 НК РФ государственные (муниципальные) учреждения могут использовать две возможности: изменить использовавшуюся ранее форму, утвержденную Минфином, или разработать собственный регистр. Рассмотрим оба способа.

Меняем имеющуюся форму. Как мы уже отмечали, до 01.01.2011 налоговые агенты должны были вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, утвержденной Минфином. Указанная форма финансистами разработана так и не была. Вместе с тем в Письме от 21.01.2010 N 03-04-08/4-6 «О порядке учета доходов и налога на доходы физических лиц» Минфин России сообщил, что налоговые агенты для учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, могут использовать форму 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год», утвержденную Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 (далее — Приказ МНС России N БГ-3-04/583).

При принятии учреждением решения об использовании и доработке формы 1-НДФЛ ему необходимо:

  • в строку 2.9 разд. 2 «Статус» добавить «3 — высококвалифицированный специалист» в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ;
  • в строке «Стандартные налоговые вычеты (статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации)» разд. 3 коды налоговых вычетов привести в соответствие со Справочником «Коды вычетов», содержащимся в Приложении 4 к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/611@. Например, код вычета 101 в форме 1-НДФЛ, согласно Приложению к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России N САЭ-3-04/706@, предназначен для указания вычета на каждого ребенка налогоплательщика, тогда как в настоящее время данному вычету соответствует код 108 (Справочник «Коды вычетов», приведенный в Приложении 4 к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/611@). Кроме того, в данной строке необходимо предусмотреть возможность предоставления учреждением имущественного налогового вычета работнику согласно требованиям п. 3 ст. 220 НК РФ, включив в нее соответствующий код налогового вычета;
  • в строке 3.2 разд. 3 изменить размер стандартных налоговых вычетов (1000 руб.) на каждого ребенка налогоплательщика, а также размер двойного указанного вычета (2000 руб.);
  • исключить разд. 4 «Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)» и 5 «Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%», так как указанные доходы бюджетным учреждением своим работникам не выплачиваются;
  • исключить разд. 7 «Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами», так как в данном разделе представляются данные по выплатам индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, выполненные работы, оказанные услуги, некоторые иные выплаты;
  • дополнить форму разделами «Дата выплаты доходов», «Дата удержания налога», «Дата перечисления дохода», «Реквизиты платежного документа на перечисление налога в бюджетную систему РФ», а также иными необходимыми разделами;
  • утвердить разработанную форму и порядок ее заполнения.

Разрабатываем собственный регистр. Если учреждение не хочет использовать форму 1-НДФЛ, то оно вправе разработать собственный регистр, причем подойти к данному вопросу можно достаточно формально и включить в регистр те реквизиты, которые предусмотрены ст. 230 НК РФ. Ниже мы приводим примерную форму указанного регистра.

 Сведения о доходах, полученных работниками
в налоговом периоде, предоставленных
им налоговых вычетах, исчисленных
11
и удержанных налогах за 20-- год
1. Сведения о налоговом агенте:
Наименование: ИНН: XXXXXXXXXX КПП: XXXXXXXXX
2. Сведения о налогоплательщике:
Ф.И.О.: ИНН: XXXXXXXXXX Статус:
Паспортные данные: Адрес места жительства:
Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%,
с предыдущего места работы: ___ руб.
Месяц
 Сведения о доходах 
 Налоговые 
вычеты
Налоговая
база,
руб.
Налоговая
ставка,
%
 Сведения об НДФЛ 
 Реквизиты
платежного
документа
Примечание
 Код 
дохода
Сумма,
руб.
 Дата 
получения
дохода
 Код 
вычета
 Размер
вычета,
руб.
 Сумма 
налога,
руб.
 Дата 
удержания
налога
 Дата 
перечисления
налога
 1 
 2 
 3 
 4 
 5 
 6 
 7 
 8 
 9 
 10 
 11 
 12 
 13 
 I 
 ... 
 XII 
-------------- --------------- ---------------- -----------------------
(дата) (должность) (Ф.И.О.) (подпись)

В заключение отметим, что согласно пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны в течение четырех лет хранить документы, необходимые для исчисления и перечисления налогов.

А.Гусев

К. п. н.,

консультант

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

Регистр по налогу на прибыль

Для целей учета показателей для вычисления налога на прибыль компания заполняет самостоятельно разработанные бланки налоговых регистров, данные в эти регистры переносятся из бухгалтерских счетов и первичной документации.

Бланки регистров составляются с учетом особенностей деятельности конкретного предприятия. Актуальность в применении налоговых регистров отдельно от бухгалтерских по налогу на прибыль возникает в том случае, если организация выполняет операции, суммы по которым учитываются по-разному в бухгалтерии и налогообложении.

Требования налогового и бухгалтерского учета по некоторым операциям могут не совпадать, в таких случаях и нужно отдельно применять налоговые регистры.

Если же предприятия не выполняет тех операций, по которым налоговый учет ведется в отличной от бухучета форме, то для вычисления налога на прибыль достаточно бухгалтерских регистров.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Налоговые регистры могут принимать форму бухгалтерских с необходимыми дополнениями. Также допускается формировать отдельные бланки, не схожие с бухгалтерскими. Налоговая разрешает компаниям в данном вопросе проявить инициативу и подготовить подходящий для себя бланк. В НК РФ даются только рекомендации о том, какие реквизиты отражаются в регистре:

  • Временной отрезок, за который он составляется;
  • Количественные и денежные измерители необходимых показателей;
  • Сведения о проводимых операциях;
  • Подпись ответственного лица.
Предыдущая запись Ударили машину и скрылись — что делать?
Следующая запись Какая семья считается многодетной, до какого возраста детей положены льготы

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector