Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Расчет зарплаты при отпуске: как рассчитать заработную плату и отпускные для того месяца, в котором сотрудник находился в ежегодном отдыхе, пример, формулы

Почему отпускные вычитают из зарплаты

Налоги и взносы с отпускных

Отпускные облагают теми же налогами и взносами, что и заработную плату.

Так, с их суммы удерживают налог на доходы в обычном порядке.

Налог удерживают в момент выплаты отпускных наличными или перечисления на банковский счет работника (1). Также с них начисляют взносы на обязательное социальное страхование (2) и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (3).

Кроме того, информация об отпускных заносится в базу для обеспечения начисления страховых взносов в такие органы, как Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования, не позже 15-го числа месяца, который следует за тем, когда были начислены отпускные.

Даже если сотрудник удостоился сразу двух премий, например, за участие в выручке, учитываться будет лишь одна.

фото-1

Другие же премии, вроде премии за выслугу лет в компании, будут фигурировать в полном размере, притом даже неважно, в каком периоде они были начислены.

Порядок пересчета НДФЛ и страховых взносов зависит от того, когда увольняется сотрудник. Возможно два варианта:

  • отпуск и увольнение в одном году;
  • отпуск и увольнение в разные годы.

Ситуация: как удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при удержании отпускных за неотработанные дни отпуска? Отпуск и увольнение приходятся на разные отчетные периоды, но в пределах одного года.

Ответ на этот вопрос зависит от того, достаточна сумма последней зарплаты сотрудника для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска или нет.

В рассматриваемой ситуации возможны, например, такие варианты:

  • последняя зарплата сотрудника больше суммы удержаний;
  • последняя зарплата сотрудника меньше суммы удержаний. При этом сотрудник добровольно возвращает сумму отпускных за неотработанные дни отпуска;
  • последняя зарплата сотрудника меньше суммы удержаний. При этом сотрудник отказывается добровольно вернуть сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.

Если суммы выплат сотруднику при увольнении достаточно для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, то действуйте так.

В бухучете отразите начисление последней зарплаты сотрудника (без уменьшения ее на сумму излишне выплаченных отпускных). С суммы зарплаты удержите НДФЛ, начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сумму излишне начисленных отпускных в бухучете сторнируйте. Такой вывод следует из письма Минфина России от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10. Соответственно, сделайте сторнирующие проводки по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов с суммы излишне выплаченных отпускных. Основанием для исправительных записей служит бухгалтерская справка, отражающая сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.

Последнюю зарплату сотруднику выдайте за вычетом удержанных сумм отпускных.

При выплате отпускных (в т. ч. и за неотработанные дни отпуска) с них был удержан и уплачен в бюджет НДФЛ. Поэтому НДФЛ за последний месяц работы сотрудника исчислите с зачетом налога, удержанного с отпускных за неотработанные дни отпуска. Поступить так позволяют положения пунктов 2 и 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Заполняя форму 2-НДФЛ за текущий год, отразите сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных за неотработанные дни отпуска. Сделайте это в том месяце, когда отпускные были выплачены. При увольнении датой получения дохода считается последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому последнюю зарплату сотрудника в форме 2-НДФЛ отразите в месяце увольнения (в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных).

Страховые взносы с последней зарплаты сотрудника подлежат уплате за вычетом ранее перечисленных взносов, начисленных с отпускных за неотработанные дни отпуска (т. е. сторнированных взносов). Это следует из положений части 3 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Почему отпускные вычитают из зарплаты

Подавать уточненные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и форме-4 ФСС за тот отчетный период, в котором сотрудник был в отпуске, организация не обязана. Ведь в данной ситуации взносы с отпускных были исчислены правильно, то есть речи об исправлении ошибок не идет. Такая позиция высказана в письмах ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19.

Указанные расчеты составляются нарастающим итогом с начала года суммарно по всем сотрудникам. Заполняя расчеты за тот отчетный период (например, полугодие, девять месяцев), в котором произошло увольнение, уменьшите общую сумму начисленных взносов на сумму сторнированных взносов.

Корректирующий раздел 6 расчета РСВ-1 ПФР за тот период, когда сотрудник был в отпуске, подавать также не нужно.

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли работать в полиции после фсин

Пример, как учесть удержание из зарплаты сотрудника сумм за неотработанные дни отпуска. Организация является субъектом малого предпринимательства и не создает резерв на оплату отпусков

Кассир магазина ООО «Альфа» А.В. Дежнева увольняется 23 мая 2016 года по собственному желанию. В феврале 2016 года Дежнева использовала ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 19 июля 2015 года по 18 июля 2016 года.

Средний дневной заработок Дежневой для оплаты отпуска составил 421 руб./дн.

Сумма отпускных составила:421 руб./дн. × 28 дн. = 11 788 руб.

За отработанные дни мая 2016 года Дежневой начислена зарплата в сумме 27 480 руб.

На день увольнения Дежнева отработала в рабочем году 10 месяцев и 5 дней (с 19 июля 2015 года по 23 мая 2016 года). При расчете суммы удержаний учитываются только 10 месяцев, отработанные полностью.

Количество неотработанных месяцев составляет:12 мес. – 10 мес. = 2 мес.

Сумма, которая должна быть удержана с Дежневой за неотработанные дни отпуска, равна:421 руб./дн. × 2 мес. × 28 дн. : 12 мес. = 1964,67 руб.

Всю сумму неотработанных отпускных бухгалтер «Альфы» удержал из зарплаты Дежневой за май.

Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование «Альфа» начисляет по общим тарифам.

В учете организации сделаны следующие записи.

Дебет 44 Кредит 70– 11 788 руб. – начислены отпускные Дежневой;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 1532 руб. (11 788 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы отпускных;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51– 1532 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 70 Кредит 51– 10 256 руб. (11 788 руб. – 1532 руб.) – перечислены отпускные на карту Дежневой;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 2593,36 руб. (11 788 руб. × 22%) – начислены взносы в ПФР;

фото-2

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»– 341,85 руб. (11 788 руб. × 2,9%) – начислены взносы в ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 601,19 руб. (11 788 руб. × 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 23,58 руб. (11 788 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Дебет 44 Кредит 70– 27 480 руб. – начислена зарплата Дежневой за май;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 3572 руб. (27 480 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 6045,60 руб. (27 480 руб. × 22%) – начислены взносы в ПФР;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»– 796,92 руб. (27 480 руб. × 2,9%) – начислены взносы в ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 1401,48 руб. (27 480 руб. × 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 54,96 руб. (27 480 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 44 Кредит 70– 1964,67 руб. – сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дни отпуска;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 255 руб. (1964,67 руб. × 13%) – сторнирована сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 432,23 руб. (1964,67 руб. × 22%) – сторнирована сумма пенсионных взносов с излишне выплаченных отпускных;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»– 56,98 руб. (1964,67 руб. × 2,9%) – сторнирована сумма взносов в ФСС России с излишне выплаченных отпускных;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 100,20 руб. (1964,67 руб. × 5,1%) – сторнирована сумма взносов в ФФОМС с излишне выплаченных отпускных;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 3,93 руб. (1964,67 руб. × 0,2%) – сторнированы взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с излишне выплаченных отпускных;

Дебет 70 Кредит 51– 22 199,33 руб. (27 480 руб. – 3572 руб. – (1964,67 руб. – 255 руб.)) – перечислена на карту Дежневой зарплата за вычетом удержанных отпускных;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51– 3317 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет.

Организация перечислила в бюджет НДФЛ с выплат Дежневой:

  • с суммы отпускных, начисленных в феврале, – 1532 руб.;
  • с суммы последней зарплаты Дежневой, начисленной в мае (за минусом НДФЛ с излишне выплаченных отпускных), – 3317 руб. (3572 руб. – 255 руб.).

В справке по форме 2-НДФЛ, выданной Дежневой за 2016 год, бухгалтер отразил:

  • в составе доходов за февраль – сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных – 9823,33 руб. (11 788 руб. – 1964,67 руб.), код дохода – 2012;
  • в составе доходов за май – сумму последней зарплаты сотрудницы – 27 480 руб., код дохода – 2000.

Аналогичный порядок применяется, если зарплаты, выплачиваемой сотруднику в момент увольнения, не хватает для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, и сотрудник согласился добровольно вернуть сумму излишне выплаченных отпускных. Но есть ряд нюансов.

Разница между НДФЛ с последней зарплаты сотрудника и НДФЛ, удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных, в данном случае будет отрицательной. Эту разницу нужно вернуть сотруднику.

Предлагаем ознакомиться:  Когда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году срок уплаты

Уточненные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и форме-4 ФСС за тот отчетный период, в котором сотрудник был в отпуске, не сдавайте.

Если удержание из зарплаты произвести невозможно

Удержания нельзя проводить, если сотрудник увольняется:

  • из-за ликвидации организации;
  • при отказе от перевода на другую работу (отсутствии в организации другой работы) по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению;
  • из-за восстановления на работе прежнего сотрудника;
  • в связи с призывом на военную службу, наступлением полной нетрудоспособности, стихийным бедствием;
  • из-за смены собственника организации.

Такие правила предусмотрены в абзаце 5 части 2 статьи 137 Трудового кодекса РФ.

Ситуация: что делать, если удержать отпускные, выданные авансом, из зарплаты сотрудника невозможно (например, для этого недостаточно последней зарплаты)?

Предложите сотруднику добровольно вернуть сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.

Если сотрудник добровольно не вернет данную сумму, то взыскать ее потом в судебном порядке организация не сможет.

Дело в том, что статья 137 Трудового кодекса РФ предусматривает, что при увольнении сотрудника излишне выплаченные отпускные за неотработанный отпуск можно удержать из его зарплаты. То есть данная норма предполагает возможность удержаний только из последней зарплаты сотрудника и непосредственно при его увольнении.

При этом взыскать излишне выплаченные отпускные с бывшего сотрудника (уже после его увольнения) через суд трудовое законодательство не позволяет. Именно так традиционно рассуждают судьи. В частности, об этом свидетельствуют определения Верховного суда РФ от 25 октября 2013 г. № 69-КГ13-6 и от 29 августа 2014 г. № 70-КГ14-4.

Стоит отметить, что ранее в законодательстве существовала норма, прямо запрещавшая взыскивать излишне выплаченные отпускные в судебном порядке (абз. 3 п. 2 Правил, утвержденных постановлением НКТ СССР от 30 апреля 1930 г. № 169). Несмотря на то что она утратила силу (приказ Минздравсоцразвития России от 20 апреля 2010 г. № 253), взыскать излишне выплаченные отпускные с бывшего сотрудника через суд по-прежнему нельзя.

Таким образом, единственный выход в данной ситуации – договориться с сотрудником о добровольном возврате недостающей суммы.

Из этого порядка есть исключения, когда с сотрудника ничего удерживать не нужно, даже если отпуск остался неотработанным (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

Вычитают отпускные из зарплаты

Почему отпускные вычитают из зарплаты

К сожалению, расчет среднего заработка в рассматриваемом случае излишне трудоемок. Поэтому мы предлагаем пользоваться упрощенным расчетом, осознавая, что это приведет к некоторым погрешностям в вычислениях. Что касается «выгодности» отпуска, то она будет с большей или меньшей разницей аналогичной Примеру 1.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 15.10.2012г.

№1048 «О переносе выходных дней в 2013 году», в связи с совпадением праздничных нерабочих дней 5 и 6 января с субботой и воскресеньем, а 23 февраля с субботой, предусмотрен перенос выходных дней с субботы 5 января на четверг 2 мая, с воскресенья 6 января на пятницу 3 мая и с понедельника 25 февраля на пятницу 10 мая. Два праздничных дня — это 1 и 9 мая (ст.112 ТК РФ).

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.

И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис.

воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту.

Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Согласно ст.140 ТК РФ, при увольнении расчет с работником производится в день его увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Почему отпускные вычитают из зарплаты

При увольнении работнику выплачивается зарплата за отработанные в месяце увольнения дни, сумма по которым начисляется и выплачивается также как и обычная выплата зарплаты.

В данном посте мы предлагаем пошаговую инструкцию для бухгалтеров, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с начислением зарплаты, отпускных и больничных. Выплачивать зарплату нужно не реже чем раз в полмесяца (ст.

Предлагаем ознакомиться:  Договор с соисполнителем государственного контракта

136 ТК РФ). Чтобы выполнить это требование, сумму за месяц необходимо разбить на две части. Первую часть выдать сотрудникам до окончания месяца, то есть авансом.

Компания отозвала работника из отпуска по производственной необходимости.

В подобной ситуации у бухгалтера возникают вопросы: как пересчитать отпускные, откорректировать налоги и страховые взносы. Расскажем об этом подробнее. 3 Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1

На основании статьи 21 Трудового кодекса России любой работник имеет все основания рассчитывать на предоставление ему ежегодного отдыха в виде оплачиваемого отпуска.

К тому же, статья 116 этого кодекса дает право работающему человеку на добавочные дни отпуска, также оплачиваемые. Работающий может брать годовой отпуск по частям, если это не противоречит трудовому договору, но согласно статье 125 Трудового кодекса России кусок отпуска должен быть равным 14 или больше календарных дней.

Рассчитывать сумму удержаний нужно в таком порядке.

Сначала определите количество месяцев, не отработанных до окончания рабочего года, в счет которого сотруднику был предоставлен отпуск. В расчет принимайте полностью отработанные месяцы. Остатки дней в месяцах, отработанных не полностью, округляйте до полных месяцев по правилам округления. Остаток до 14 календарных дней включительно отбрасывайте, а остаток от 15 календарных дней и более округляйте до полного месяца.

Такой порядок предусмотрен пунктом 35 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169. Хотя этот документ был принят давно, он продолжает действовать в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

Пример расчета фактически отработанных месяцев при увольнении сотрудника до окончания рабочего года

Сотрудник был принят на работу 18 июня 2015 года. Рабочий год для предоставления отпуска – с 18 июня 2015 года по 17 июня 2016 года. Отпуск продолжительностью 28 календарных дней за этот рабочий год сотрудник использовал в декабре 2015 года.

Сотрудник увольняется по собственному желанию 4 марта 2016 года.

Продолжительность периода после даты увольнения до конца рабочего года составляет 3 месяца 13 дней. Эта величина округляется до трех полных месяцев. Таким образом, при увольнении организация вправе удержать с сотрудника сумму отпускных, начисленных за три неотработанных месяца.

Сумма удержаний

=

Средний дневной заработок, исходя из которого были рассчитаны отпускные

×

Количество неотработанных месяцев

×

Продолжительность отпуска, положенного сотруднику за год (как правило, 28 дней)

:

12 месяцев

Сотрудник должен возместить организации всю сумму неотработанных отпускных. Из его месячной зарплаты (в т. ч. и выплачиваемой при увольнении) можно удержать всю начисленную сумму.

Пример расчета суммы удержаний из зарплаты сотрудника за неотработанные дни отпуска

Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова была принята на работу 18 июня 2015 года. Рабочий год для предоставления отпуска – с 18 июня 2015 года по 17 июня 2016 года. Отпуск продолжительностью 28 календарных дней за этот рабочий год сотрудница использовала в декабре 2015 года. Ее средний дневной заработок для расчета отпускных составил 501 руб./дн.

Иванова увольняется по собственному желанию 8 апреля 2016 года.

Продолжительность периода после даты увольнения до конца рабочего года – два месяца девять дней. Эта величина округляется до двух полных месяцев.

Сумма, которую организация вправе удержать из зарплаты Ивановой при увольнении, равна:501 руб./дн. × 2 мес. × 28 дн. : 12 мес. = 2338 руб.

За отработанные дни апреля 2016 года Ивановой начислено 10 000 руб.

Из зарплаты сотрудницы за апрель бухгалтер удержал всю сумму – 2338 руб., так как эта сумма не превысила суммы выплаты сотруднице за минусом НДФЛ:2338 руб. < 8700 руб. (10 000 руб. – 10 000 руб. × 13%).

При окончательном расчете Иванова получила 6362 руб. (8700 руб. – 2338 руб.).

В бухучете удержания за неотработанные дни отпуска отражайте корректировочными записями (письмо Минфина России от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10).

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70

– сторнированы суммы отпускных, начисленных сотруднику за неотработанные дни отпуска.

Дебет 20 (23, 26, 29…) Кредит 70

Корректировочные записи делайте на основании бухгалтерской справки.

Серая» реальность: что делать, если вы получаете «серую» зарплату?

Сегодня т.н.

«серая» зарплата является одним из самых распространенных видов нарушений на работе.

Она заключается в том, что наемные работники фактически получают больше, чем значится в официальных документах. Это явление настолько прочно вошло в трудовую практику, что многие люди уже не представляют, что бывает по-другому.

Причем зачастую работодатель пытается убедить своих сотрудников в том, что «серая» схема выгодна последним и используется для того, чтобы платить им больше.

Предыдущая запись Можно ли оспорить дарственную на квартиру и как это сделать?
Следующая запись Очередность списания денежных средств по кредитному договору

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector