Истребование документов налоговыми органами

Поручение об истребовании документов из налоговой

Истребование при камеральной проверке

Истребование документов при проведении камеральной или выездной проверки регулируется ст. 93 НК РФ. Каких-либо особенностей в истребовании в зависимости от вида проверки не существует.

В ходе выездной налоговой проверки налоговая инспекция при исследовании документов проверяемого лица в силу п. п. 12 и 14 ст. 89 НК РФ имеет право:

  • на ознакомление с документами на территории налогоплательщика (в качестве исключения — по месту нахождения налогового органа);
  • на истребование документов и информации (как у проверяемого лица, так и у иных лиц, располагающих соответствующими документами и информацией);
  • на выемку документов.

Налогоплательщик при этом обязан обеспечить возможность инспекторам ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Некоторые же документы при этом могут быть дополнительно истребованы.

Обычно документы запрашиваются, когда у налоговиков существует предположение об обнаружении ошибки в исчислении налогов. При истребовании документов должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вручает требование об их представлении законному либо уполномоченному представителю налогоплательщика.

Законным представителем согласно НК РФ признается лицо, уполномоченное представлять организацию на основании закона или ее учредительных документов. Уполномоченное же лицо осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством (п. 1 ст. 27 и п. 3 ст. 29 НК РФ).

Форма требования о представлении документов (информации) приведена в Приложении 15 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@. Упомянутым Приказом ФНС России утверждены формы документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах:

  • оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки;
  • порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов;
  • требований к составлению акта налоговой проверки;
  • требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ).

Руководство ФНС России в Письме от 15.07.2015 N ЕД-3-2/2739@ отметило, что заверение печатью налогового органа документов, утвержденных указанным Приказом ФНС России N ММВ-7-2/189@, не предусмотрено.

Законодательством о налогах и сборах предусмотрены различные способы передачи документов налогоплательщику. Исходя из этого налоговый орган вправе направить требование о представлении документов на бумажном носителе либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Формат требования о представлении документов (информации) в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 28.12.2010 N ММВ-7-6/773@. Приказом же ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@ утвержден Порядок направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Требование о представлении документов считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью налогоплательщика. Если квитанция о приеме не сформирована и не направлена в адрес налогового органа, такое требование не может считаться полученным налогоплательщиком (п. п.

Документы должны быть представлены налогоплательщиком в течение 10 рабочих дней, следующих за днем вручения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Течение срока начинается на следующий день после наступления события, которым определено его начало (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Пример. Генеральному директору организации 3 июня 2016 г. было вручено требование о представлении документов для выездной проверки.

Требование получено 3 июня. Отсчет срока начинается с понедельника 6 июня, поскольку 4 и 5 июня — выходные дни. Десять рабочих дней истекают 20 июня (12 июня — праздничный нерабочий день, в связи с чем выходной день воскресенье 12 июня переносится на понедельник 13 июня (ст. 112 ТК РФ)). Отсутствие у налоговиков 21 июня истребуемых документов будет квалифицировано ими как налоговое правонарушение.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, согласно п. 1 ст. 126 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

В ходе выездной проверки налогоплательщику могут предъявить несколько требований о представлении документов. Ведь в их количестве нормы НК РФ налоговые органы не ограничивают.

Во вручаемом налогоплательщику требовании о представлении документов должны быть, в частности, следующие сведения:

  • статья НК РФ, которая является основанием для истребования документов и срока их представления;
  • наименования документов, период, к которому они относятся. При наличии у налогового органа соответствующей информации в требовании указываются реквизиты и иные индивидуализирующие признаки запрашиваемых документов;
  • информация о том, в каком виде и куда следует представлять документы и что грозит налогоплательщику по закону, если он их не представит.

Законодатель в ст. 93 НК РФ не уточнил перечень тех документов, которые вправе требовать налоговики, употребив достаточно расплывчатое понятие «необходимые для проверки».

Финансисты считают, что при проведении налоговой проверки налогоплательщик в соответствии с п. 12 ст. 89 НК РФ обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-02-07/1/39920). Ранее же аппетиты чиновников распространялись:

  • на любые документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (сборов) (Письмо Минфина России от 25.01.2012 N 07-02-06/10);
  • в том числе на регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке и в соответствии с учетной политикой налогоплательщика (Письмо Минфина России от 11.05.2010 N 03-02-07/1-228).

С таким суждением соглашаются и отдельные арбитражные суды. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 09.09.2013 N А40-149427/12-140-1074 отмечено, что налоговый орган может истребовать любые документы, в том числе не предусмотренные налоговым и бухгалтерским законодательством, с целью проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов и непредставление таких документов является основанием для привлечения к налоговой ответственности.

Кассация посчитала, что судебные инстанции обоснованно признали правомерным истребование у налогоплательщика документов независимо от того, предусмотрено ли ведение данных документов налоговым законодательством, законодательством о бухгалтерском учете или нормами иных отраслей права. Оспариваемое решение ИФНС России, на взгляд судей, не нарушало права и законные интересы общества, не возлагало на налогоплательщика незаконные обязанности, в связи с чем последовал отказ в удовлетворении его иска.

Но все же логично полагать, что фискалы не могут претендовать на просмотр документов, не связанных с расчетом и уплатой налогов. Неправомерно и требование представления документов, не отвечающих цели проверки. Так, судьи теперь уже АС Московского округа посчитали, что истребование налоговой инспекцией в ходе выездной проверки у налогоплательщика расшифровок строк форм бухгалтерской отчетности, то есть документов, которые в соответствии с налоговым законодательством и законодательством о бухгалтерском учете и отчетности не относятся к первичным документам, регистрам бухгалтерского учета и не служат основанием для исчисления налогов, неправомерно, поскольку нормами НК РФ и законодательства о налогах и сборах такая обязанность налогоплательщика не предусмотрена.

Предлагаем ознакомиться:  Как выгоднее брать отгул в счет отпуска или за свой счет

Судьи ФАС Поволжского округа поддержали действия арбитражного суда первой инстанции и апелляционного арбитражного суда, которые посчитали необоснованным привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление оборотно-сальдовых ведомостей и карточек бухгалтерских счетов. Истребование оборотно-сальдовых ведомостей, карточек счетов, относящихся к регистрам бухгалтерского учета, а не к категории документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, является незаконным.

Судьей Верховного Суда РФ рассматривалась надзорная жалоба по привлечению к административной ответственности истца в соответствии с ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме.

Межрайонной ИФНС России при проведении выездной налоговой проверки налогоплательщику были направлены требования по представлению ряда документов в течение 10 дней со дня получения требований. Организацией в указанный срок не были представлены, в частности, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, карточки счетов по детализации расходов хозяйственных операций, главные книги, аналитические регистры бухгалтерского учета, раскрывающие информацию об имуществе, обязательствах, доходах и расходах, журналы регистрации предъявленных и полученных счетов-фактур, копия штатного расписания, положение об оплате труда, положение о премировании, коллективный договор.

Могут ли контролеры требовать в рамках встречек документацию, непосредственно не относящуюся к вашему контрагенту?

До 01.04.2020 рассматриваемая статья позволяет налоговикам истребовать документы у компании или ИП в двух случаях:

  • в рамках осуществления налоговых проверок их контрагентов (п. 1 ст. 93.1 НК РФ) — камеральных или выездных;
  • вне рамок проверок — при мотивированной необходимости получения сведений или документации о какой-либо определенной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Таким образом, сейчас затребовать документы и информационные материалы по деятельности проверяемого налогоплательщика у контрагента или у иных лиц, ими обладающих, инспекторы могут при назначении дополнительных контрольных процедур в ходе рассмотрения материалов налоговой ревизии. Вне рамок осуществления налоговых ревизий инспекторы вправе истребовать документы (информационные сведения) по определенной сделке у ее сторон или у иных лиц, ими обладающих, только при условии, если для этого действительно есть обоснованная потребность.

С 01.04.2020 полномочия контролеров по ст. 93.1 НК РФ будут расширены: они получат право на истребование документов и информации в рамках процедуры взыскания крупных налоговых недоимок.

О том, как осуществляется выездная проверка, читайте в материале «Порядок проведения выездной налоговой проверки (нюансы)».

Примечательно, что изначально истребовать вне рамок налоговых проверок разрешалось только информацию, но не документы. Благодаря этому у нас была законная возможность отвечать на налоговые требования по несколько сокращенному варианту — ведь понятия «информация» и «документы» законодателем не определяются как равнозначные, и признавался этот факт многими судами.

Однако закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ…» от 28.06.2014 № 134-ФЗ ситуацию изменил, и теперь п. 2 ст. 93.1 НК РФ совершенно на законных основаниях разрешает налоговикам истребовать все — и информационные сведения, и документы. Игнорирование исполнения этой обязанности налогоплательщиком может повлечь для него взыскание штрафных санкций, при этом ответственность наступает по п. 2 ст. 126 или по ст. 129.1 НК РФ.

Нередкий случай: проверяют вашего покупателя, а требованием о предоставлении документов запрашиваются данные, казалось бы, к нему не относящиеся, — ваше штатное расписание, сведения об основных средствах и др. Можно ли их не давать налоговикам?

К сожалению, ни в одном из пунктов ст. 93.1 НК РФ не указан четкий перечень документации, которую вправе истребовать контролеры. Непонятно также, кого следует понимать под «иными лицами», упомянутыми в п. 2 ст. 93.1 НК РФ: в кодексе их перечень также не определен.

Поручение об истребовании документов из налоговой

Несмотря на это, с точки зрения налогового и финансового ведомств (письма Минфина РФ от 19.05.2010 № 03-02-07/1-243, ФНС РФ от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869), проверяющие в рамках встречек вправе истребовать абсолютно любую документацию по своему усмотрению. Этой же позиции чиновники придерживались и ранее (письма Минфина РФ от 11.10.2007 № 03-02-07/1-438, ФНС РФ от 25.07.2007 № 06-1-04/496@).

Однако судебная практика по этому вопросу неоднозначна. Так, постановлением 5-го арбитражного апелляционного суда Дальневосточного округа от 05.10.2011 № А51-7061/2011 мнение налогоплательщика, который посчитал затребование налоговым органом у него документов неправомочным, признано субъективным. Суд решил, что сам налогоплательщик не вправе оценить, относится ли истребуемый у него документ к деятельности проверяемого лица или нет. Рассмотрение этого дела в суде второй инстанции также оказалось не в пользу налогоплательщика.

В то же время в постановлении ФАС Московского округа от 16.04.2010 № КА-А40/2634-10 судьи признали, что НК РФ не содержит конкретных характеристик документов, которые вправе истребовать контролеры, а значит, их перечень является открытым. При этом налогоплательщики применяют различные формы и виды документации и регистров в зависимости от специфики их деятельности, а потому они вправе определять, какие бумаги следует предоставить по запросу налоговиков.

Предлагаем ознакомиться:  Выпустят ли за границу налоговую задолжность

Таким образом, окончательное решение по данному вопросу будет за судом.

Рассмотрим таблицу, которая может понять, какие документы давать контролерам необходимо, а по каким — можно с ними поспорить.

Поручение об истребовании документов из налоговой

ВАЖНО! Информация, содержащаяся в таблице, носит рекомендательный характер, поскольку отражает состояние дел в сложившейся на сегодня арбитражной практике. Однако принимать окончательное решение о целесообразности предоставления тех или иных документов должен каждый налогоплательщик самостоятельно на основании своей ситуации и после тщательного анализа возможных рисков.

Документы, необходимые для предоставления

Документы, по которым можно поспорить

Договоры, заключенные с проверяемым контрагентом

Штатное расписание, трудовые договоры, табели учета рабочего времени

Счета-фактуры, накладные, акты, выданные проверяемому контрагенту или полученные от него

Документы на уполномоченных лиц, подтверждающие их право подписи

Книги покупок, продаж

Оборотно-сальдовые ведомости по бухгалтерским счетам, карточки счетов

Безусловно, если объем запрашиваемых документов невелик, лучше лишний раз не рисковать и выполнить запрос контролеров, даже если они попросили «лишнюю» информацию.

О ситуации, когда неисполнение требования окажется правомерным, читайте в статье «Случай, когда можно не представить документы по требованию без штрафа».

Для того чтобы у контролеров было право требовать от налогоплательщика документы в рамках встречек, поручение об истребовании документов и требование о предоставлении документов должны соответствовать всем нормам, устанавливаемым налоговым законодательством.

При запросе документации у контрагентов или иных лиц налоговые органы руководствуются:

  • Налоговым кодексом РФ (п. 3–4 ст. 93.1);
  • приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@;
  • письмом ФНС России «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками» от 17.07.2013 № АС-4-2/12837.

Указанные нормативные акты устанавливают следующие правила запрашивания документации:

  1. Налоговому органу (присвоим ему № 1), проводящему контрольные процедуры в отношении налогоплательщика, разрешается истребовать документы у его контрагента не самостоятельно, а только через тот налоговый орган, в котором этот контрагент состоит на учете (обозначим эту инспекцию № 2). Правда, есть одно исключение — когда контрагент и проверяемый налогоплательщик состоят на учете в одной и той же инспекции.

Налоговый орган № 1 должен направить в налоговый орган № 2 специальное поручение об истребовании документов (информации).

Разберем ситуацию на примере. Требование о предоставлении документов организация получила в 2019 году. А период, за который нужно их направить — 2015–2017 годы. Обязана ли организация предоставлять документацию инспекторам за 2015 год в 2019 году, ведь прошло уже более 3 лет?

Анализируя ст. 93.1 НК РФ, несложно заметить, что она не содержит практически никаких ограничений возможностей налоговых органов по запрашиванию документации о контрагентах или сделках — ни по количеству, ни по периоду, ни по частоте. Однозначно упоминается лишь одна обязанность — поручение об истребовании документов должно содержать информацию о проверке, в рамках которой возникла потребность в получении дополнительных документов. А если запрашиваются материалы по той или иной определенной сделке, они также должны быть в поручении четко определены.

А как же тогда ограничение 3-летнего срока, установленное п. 4 ст. 89 НК РФ? К сожалению, данная статья регулирует порядок запрашивания документации лишь по выездным проверкам, а на встречки она не распространяется.

Напомним также, что подп. 8 п.1 ст. 23 НК обязывает налогоплательщика хранить налоговую документацию в течение 4 лет. А ч. 1 ст. 29 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ говорит о том, что вся первичка, регистры бухгалтерского учета и бухотчетность должны храниться не менее 5 лет после окончания отчетного года.

Как осуществляется запрос по статье 93.1 Налогового кодекса РФ?

Таким образом, если инспекторы при встречке в 2019 году запросили у вас документы за 2015 год, вы обязаны их предоставить. В противном случае вас можно будет оштрафовать (письма Минфина РФ от 23.11.2009 № 03-02-07/1-519, от 02.08.2011 № 03-02-07/1-272). Поддерживают эту точку зрения и суды, при этом некоторые из них полагают, что даже истечение сроков хранения документации не освобождает налогоплательщика от ответственности по ее предоставлению.

Подробнее об ответственности, возникающей в рамках встречек, читайте в публикации «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?».

Истребование информации

Налоговым органам согласно ст. 93.1 НК РФ предоставлено право истребовать:

  • документы (информацию) о деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) у контрагентов и третьих лиц;
  • информацию о конкретных сделках, совершенных проверяемым налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом).

Истребование информации и документов о деятельности налогоплательщика может происходить как в рамках налоговой проверки, так и при рассмотрении ее материалов, когда назначаются дополнительные мероприятия налогового контроля. Для проведения же таких мероприятий необходимо решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (абз. 2 п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

Информацию же о конкретных сделках налоговый орган может истребовать и вне рамок проведения налоговых проверок у участников этой сделки или иных лиц, располагающих информацией об этой сделке. Однако для этого у налогового органа должна быть обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Что же подразумевать под обоснованной необходимостью, законодатель в НК РФ, к сожалению, не пояснил.

Поручение об истребовании документов из налоговой

Документы, запрашиваемые в соответствии с упомянутой ст. 93.1 НК РФ у контрагентов проверяемого лица или иных лиц, представляются налоговому органу в том же виде, что и документы, которые истребуются при проведении налоговых проверок (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Следовательно, речь идет о копиях документов, которые заверяются лицом, их представляющим.

Нередко у налоговых органов возникает необходимость получения также информации, не имеющей документального выражения. Тогда лицу, у которого запрашиваются такие сведения, надлежит оформить их в письменном виде. Поскольку НК РФ не содержит каких-либо уточнений на этот счет, то информация может быть представлена в форме:

  • сведений поясняющего либо обосновывающего характера;
  • подтверждения либо опровержения фактов;
  • справки аналитического либо сводного характера;
  • выборки данных, касающихся исключительно проверяемого налогоплательщика либо сделок, информацию о которых запросил налоговый орган, из сведений, содержащихся в документах налогоплательщика.
Предлагаем ознакомиться:  Без документов в фмс

Представляемый налоговому органу документ в любом случае следует заверить подписью руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица организации и печатью, если устав общества содержит сведения о ее наличии. Индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, заверяют представляемые документы своей подписью.

Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

Налоговый орган по месту учета упомянутого лица в течение пяти рабочих дней со дня получения такого поручения направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия указанного выше поручения (п. 4 ст. 93.1 НК РФ).

Налогоплательщику, получившему такое требование, вначале желательно проверить, как объем запрашиваемых документов связан с этой проверкой. В частности, следует проверить соответствие перечня документов, приведенных в требовании, перечню, указанному в копии поручения об истребовании документов, которая, как было сказано выше, должна прилагаться к требованию.

Получившему требование лицу надлежит исполнить его в течение пяти рабочих дней со дня получения либо в тот же срок сообщить, что истребуемыми документами (информацией) оно не располагает.

Если документы не могут быть представлены в указанный срок, то налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации) (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Статья 93.1 НК РФ не содержит конкретного перечня истребуемых налоговыми органами документов. Руководство налоговой службы считает, что к таким документам относится любой документ, содержащий информацию, указанную в п. п. 1 и 2 ст. 93.1 НК РФ (Письмо ФНС России от 30.09.2014 N ЕД-4-2/19869). Поручение и требование о представлении документов (информации) относительно конкретной сделки при этом должны содержать достаточно данных, позволяющих идентифицировать сделку, в отношении которой истребуются документы (информация). При этом информация о конкретной сделке может включать, в частности, информацию о ее сторонах, предмете и условиях ее совершения.

Судьи ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 02.11.2012 N Ф03-5016/2012 указали, что если необходимость получения дополнительной информации возникла у инспекции вне рамок проведения налоговых проверок, то требования должны отвечать положениям п. 2 ст. 93.1 НК РФ (то есть должны содержать обоснование необходимости получения информации относительно конкретной сделки).

Регулирование взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов законодателем отнесено к компетенции ФНС России (п. 7 ст. 93.1 НК РФ), в связи с чем налоговиками был разработан Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (приведен в Приложении 18 к упомянутому Приказу ФНС России N ММВ-7-2/189@).

Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением, за которое предусматривается ответственность в соответствии со ст. 129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ). Данной же статьей предусматривается налоговая ответственность за неправомерное несообщение или несвоевременное сообщение сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ.

Запросить информацию о реальности осуществления финансово-хозяйственной операции налогоплательщиком налоговики могут не только непосредственно у его контрагента, но и у лица, имеющего сведения о контрагенте. Так, АС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 20.01.2015 по делу N А20-1259/2014 (Определением ВС РФ от 30.04.

Некоммерческое партнерство обратилось с заявлением о признании недействительным требования ИФНС России о представлении документов (информации). В требовании инспекции были запрошены следующие документы: договоры, содержащие информацию о наличии работников, обладающих образованием определенного профиля, необходимой численности сотрудников для выполнения работ, на производство которых партнерством выдано свидетельство;

штатное расписание, предъявляемое при получении свидетельства саморегулируемой организации; квалификационные данные работников, предъявляемые для получения свидетельства саморегулируемой организации; перечень имущества для получения подтверждения возможности выполнения работ, перечисленных в приложении к свидетельству саморегулируемой организации.

В требовании при этом было указано, что перечисленные в нем документы истребуются в связи с проведением выездной налоговой проверки налогоплательщика, являющегося контрагентом члена партнерства, для установления реальности финансово-хозяйственных операций, отраженных в документах, представленных проверяемым лицом.

В обоснование иска некоммерческое партнерство ссылалось на то, что инспекция не обосновала правомерность истребования документов, которые не относятся к деятельности партнерства, а также не относятся к сделке, совершенной проверяемым инспекцией налогоплательщиком и партнерством, поскольку проверяемый налогоплательщик не является членом партнерства, а в отношении члена партнерства, информация о котором истребуется, налоговая проверка не проводилась.

Налоговый орган, выставивший требование, действовал по поручению ИФНС России, проводившей на тот момент выездную проверку налогоплательщика. По запрашиваемым данным о члене партнерства проверяющие хотели оценить реальность осуществления финансово-хозяйственных операций между проверяемым налогоплательщиком и членом партнерства.

Суд первой инстанции своим решением удовлетворил заявленное требование члена партнерства. Суд же апелляционной инстанции отменил решение арбитражного суда и в удовлетворении заявленного партнерством требования отказал.

Согласно оспариваемому требованию и приложенному к нему поручению ИФНС России у партнерства запрошены документы, необходимые налоговому органу для установления обстоятельств реальности финансово-хозяйственных отношений между членом партнерства и налогоплательщиком при проведении у него выездной налоговой проверки.

Суд апелляционной инстанции указал, что запрашиваемые документы необходимы ИФНС России для определения квалификации работников, что может явиться основанием для вывода о возможности реальных хозяйственных операций между членом партнерства и налогоплательщиком. Апелляционная инстанция обоснованно исходила из того, что действующее налоговое законодательство не содержит запрет на истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, у его контрагента по сделкам или иного лица, располагающего такими документами (информацией), через налоговый орган, в котором в данном случае контрагент состоит на налоговом учете.

Предыдущая запись Расторжение брака с осужденным (заключенным) в судебном порядке, по семейному кодексу, в СИЗО
Следующая запись Молодая Семья Определение В Законе

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector