Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Списание основных средств в 2019 году - проводки, документальное оформление, образец приказа, акт скачать

Приказ на списание основных средств: образец и порядок заполнения документа

Причины

С баланса компании могут списываться здания, транспортные средства, различное оборудование и другое имущество, которое непосредственно относится к основным средствам, если оно приходит в негодность по причине всевозможных аварий, физического износа, стихийных бедствий или, к примеру, нарушения нормальных условий эксплуатации.

Имущество, которое относится к категории основных средств, лучше всего списывать в том случае, когда его восстановление не представляется возможным или же нецелесообразно с экономической точки зрения.

Объект подлежит списанию в следующих случаях:

  • продажа;
  • прекращение использования по причине утраты стоимости в связи с ростом технического прогресса или производственных качеств в результате работы или бездействия;
  • ликвидация при аварии, стихийном бедствии и другой чрезвычайной ситуации;
  • передача в уставной капитал сторонней компании или паевой фонд;
  • заключение договора мены или дарения;
  • внесение в качестве вклада по соглашению о совместной деятельности;
  • установление факта недостачи или порчи актива в процессе инвентаризации;
  • частичный демонтаж при проведении реконструкции.

Что понимается под термином «основные средства»

Основное средство – это имущество предприятия, которое не применяется в качестве сырья для производства или товара для продажи. Срок полезного использования (СПИ) объекта должен превышать год.

Согласно ст. 256, 257 НК РФ, п. 4, 5 ПБУ 6/01, первоначальная стоимость ОС имеет нижний предел:

  • в бухгалтерском учёте его значение устанавливается учётной политикой и не может быть больше 40 тысяч рублей;
  • в налоговом учёте величина этого показателя варьируется от 100 тысяч рублей.

Если имущество не отвечает требованиям, заявленным выше, то оно не учитывается в составе ОС и не амортизируется, то есть, его стоимость в процессе износа не переходит на произведённый продукт.

Чтобы определить выбытие и обновление ОС, составляется баланс. В нём соотносятся имеющиеся в наличии предметы с учётом их обесценивания и вывода из эксплуатации, а также вводимые объекты.

Для списания основного средства его относят к убыткам с извлечением из баланса и снимают с балансового учёта.

В данное понятие включаются все средства, которые работники организации используют в производственном процессе. Это могут быть:

  • материалы;
  • оборудование;
  • техника;
  • станки (при условии, что их стоимость выше 40 тыс. рублей);
  • транспорт;
  • здания;
  • сооружения и т.д.

Все они стоят на балансе компании и любые действия с ними подлежат обязательному учету.

Оформление документа

Процедура осуществляется на основании норм, закреплённых в Приказе Минфина РФ от 13.10.2003 N 91Н. Согласно Методическим рекомендациям, утверждённым этим документом, выбытие актива признаётся на дату прекращения действия положений принятия их к бухгалтерскому учёту.

Если объект пришёл в негодность или устарел, его списывают, опираясь на нормы, установленные Методическими указаниями по учёту ОС, Письмом Минфина РФ от 25.12.2015 N 07-01-06_76480 и ПБУ 6/01.

Проведение процедуры списания основных средств предусматривается только в определенных ситуациях, но вне зависимости от причины должен соблюдаться определенный порядок. Перемещение любых видов имущества между несколькими структурами организации не относится к выбытию и не предусматривает возможность списания средств.

Приказ на списание основных средств: образец и порядок заполнения документа

Ориентируясь на дебет счета 91, нужно будет указать, что из баланса предприятия выбывает остаточная стоимость указанного имущества, а также записать все остальные процедуры, которые обуславливаются данным списанием. При этом стоит отметить тот факт, что по кредиту должна также учитываться сумма износа и возможная прибыль от реализации данной собственности или же передачи ее в аренду другим лицам.

Для правильного списания должен открываться не только счет 01, но также и дополнительный субсчет, который сразу же будет выполнять конкретную задачу. В счете 99 должны перечисляться все расходы предприятия.

На основании этого издается приказ по предприятию. В этом документе отображается решение руководителя о списании конкретных основных фондов, которые по каким-либо причинам непригодны для дальнейшей эксплуатации.

Это могут быть нарушения правил эксплуатации, длительное неприменение объекта в производственном процессе, катастрофы, аварии, стихийные бедствия и другие чрезвычайные ситуации. Практика показывает, причиной их ликвидации чаще всего является физический, а также моральный износ:

  • Под первым подразумевается изменение свойств имущества, ремонт которого экономически невыгоден.
  • Моральный износ связан с утратой потребительской стоимости ОС, который вызван низкими функциональными качествами устаревших активов.

В приказе также должна быть ссылка на заключение комиссии с перечнем списываемого имущества и указанием накопленной амортизации по каждому объекту. В нем должен быть указан номер, дата оформления и отражено наименование фирмы. Этот документ подписывается руководителем и главным бухгалтером, ставится печать организации.

Предлагаем ознакомиться:  Срок исковой давности налоговый кодекс рф

По своей сути, приказ – это документ, фиксирующий износ основных активов организации для последующего списания и снятия с бухгалтерского учета. На основании приказа и акта у главного бухгалтера есть основания для фиксации факта выбытия ОС из документального учета предприятия. В инвентарную карточку рассматриваемого объекта вносятся соответствующие данные на списание.

Этот документ хранят в организации порядка 5 лет, т. к. он необходим для подтверждения законности списания объекта.

Модернизация — зачем она нужна и что это такое

В процессе безостановочной эксплуатации любые объекты основных средств довольно быстро изнашиваются. Вследствие этого, для дальнейшего бесперебойного использования их необходимо своевременно обновлять или модернизировать. Также это актуально при моральном устаревании орудий труда, возникших в ходе их применения, поломках и неисправностях.

Модернизация – это работы, проводимые в отношении объектов основных средств, которые приводят к их усовершенствованию, изменению назначения (технологического или служебного), увеличению мощности, производительности, расширению возможностей по применению и т.д.

Кроме того, модернизация ведет к повышению балансовой стоимости основного средства и длительности периода его использования.

Модернизация может проводиться силами работников предприятия (при наличии квалифицированных специалистов) или же при помощи услуг сторонней компании.

В начале документа пишется:

  • наименование организации;
  • название приказа и его номер (по внутреннему документообороту);
  • дата создания приказа и населенный пункт, в котором зарегистрирована компания.

Далее идет основной блок. Сюда вписывается следующая информация:

  • обоснование создания приказа (в связи с какими реальными обстоятельствами возникла эта необходимость);
  • основание (т.е. ссылка на законодательную норму или внутренний документ компании – акт, служебную записку и т.п.);
  • требование о модернизации объекта основных средств (указываются его идентификационные характеристики – наименование, модель, номер и т.д.);
  • срок, в который нужно провести модернизацию;
  • состояние объекта на момент модернизации: период его фактической эксплуатации, степень износа, остаточную стоимость, наличие технической документации и т.д.;
  • состав комиссии, которая будет следить за процессом модернизации (в нее могут быть включены как работники предприятия (технические специалисты, бухгалтер, юрист и т.п.), так и сторонние эксперты);
  • задачи, стоящие перед членами комиссии;
  • ответственные сотрудники по отдельным направлениям данного процесса (организационному, производственному, финансовому и т.д.).

В завершение документ подписывается директором и всеми упомянутыми в нем работниками.

Полезные замечания об этапах

Для того, чтобы провести списание в полном соответствии с требованиями действующего Налогового кодекса и не столкнуться ни с какими трудностями, стоит заранее рассмотреть особенности каждого этапа.

Особенности проводки будут непосредственно зависеть от того, по какой именно причине компания решила списать свои основные средства.

В случае списания основных средств по причине их полного износа нужно провести следующие операции:

  • списание изначальной стоимости;
  • списание амортизации;
  • списание с амортизированного ОС.

В случае списания при обнаружении недостачи нужно будет указать:

  • отражение его изначальной стоимости;
  • отражение проведенной амортизации;
  • списание с амортизированной стоимости пропавших основных средств;
  • списание общей суммы недостачи на долг виновного лица (если оно было установлено);
  • списание общей суммы недостачи в список остальных расходов (если виновное лицо не было установлено).

При возникновении чрезвычайных ситуаций, приведших к уничтожению основных средств компании, нужно будет провести следующие операции:

  • отразить изначальную стоимость;
  • отразить амортизацию;
  • списать амортизированную цену тех видов основных средств, которые не были застрахованы,
  • отразить амортизированную цену всех объектов основных средств, которые были застрахованы, в той части, которая не превышает страховые выплаты.
Способы выбытия объектов основных средств

Комиссия и акт

Для проведения любых запланированных мероприятий нужно будет собрать комиссию для выполнения поставленных задач. Только уполномоченные лица имеют право вынести решение о невозможности дальнейшей эксплуатации имущества по причине его неудовлетворительных характеристик, в связи с чем его можно будет передать другой организации или продать в соответствии с составленным договором.

Комиссия должна будет выполнить следующие действия:

  • изучить объект, учитывая все существующие требования, причем предмет данного мероприятия постоянно должен находиться в доступе;
  • провести оценку возможностей для проведения восстановительных работ, чтобы вернуть прежние эксплуатационные характеристики;
  • установить причины ликвидации (которую зачастую все-таки приходится осуществлять);
  • установить виновников в случае предварительной ликвидации;
  • оценить основные возможности дальнейшей эксплуатации каких-либо отдельных компонентов указанного оборудования.

В конечном итоге оформляется специализированное заключение, форма которого не устанавливается действующим законодательством, а значит, должна разрабатываться лично силами уполномоченных сотрудников предприятия с указанием всех необходимых реквизитов.

Приказ – это основа для дальнейшей работы уполномоченных членов комиссии, и при этом предусматривается, что данная комиссия будет заниматься проведением специальных проверок и оценкой состояния имущества, а также определением возможности и целесообразности проведения восстановительных работ по отношению к этому объекту. Только после этого уже определяются причины, по которым может проводиться дальнейшая ликвидация данного имущества.

Если же специалисты подтвердили непригодность эксплуатируемого объекта, руководство в обязательном порядке должно будет вынести отдельный приказ, в соответствии с которым уполномоченные лица смогут ликвидировать основные средства с правильным оформлением необходимой документации.

Предлагаем ознакомиться:  Ответ на жалобу родителей на учителя образец
Образец приказа на списание основных средств

Принятие объекта

На сегодняшний день нет каких-либо точных правил того, как именно те или иные типы имущества должны переводиться в число основных средств, в связи с чем компании имеют право самостоятельно определиться с этим моментом, зафиксировав его в своей учетной политике. В преимущественном большинстве случаев основное средство ставится на баланс приблизительно на дату его введения в эксплуатацию или тогда, когда указанное имущество уже готово к эксплуатации.

Отдельный свод правил предусматривается для тех видов недвижимости, для которых требуется обязательная государственная регистрация. Если постройка уже была возведена, и компания уже сделала свои капитальные вложения в него, данный объект должен перечисляться к числу основных средств вне зависимости от того, была ли проведена его регистрация в государственных органах.

Особенности приказа, общие моменты

Если СПИ актива ещё не истек, а эксплуатация по различным причинам уже невозможна, его нужно списать. Издержки на ликвидацию можно учесть в составе внереализационных расходов.

Согласно нормам НК РФ необходимо учесть некоторые нюансы:

  • остаточная стоимость ОС уменьшает налог на прибыль, но учитывается в расходах по-разному, в зависимости от метода начисления амортизации;
  • решение о демонтаже объекта принимается приказом директора;
  • если разборка в принципе не нужна, например, актив сгорел при пожаре, первичными документами оформляют вывоз мусора, иначе ФНС посчитает, что ликвидация не проводилась.

В письме ФНС РФ от 16.04.2018 N СД-4-3_7167@ на основании позиции ВАС сделан вывод, что суммы налога, ранее принятые к вычету по приобретённым активам, списываемым с износом менее 100%, восстанавливать не нужно.

У организаций, не имеющих лицензии, нередко возникают вопросы о реализации металлолома и учёте соответствующего дохода, образовавшегося от списания основных средств.

Об этом говорится в письме Минфина РФ от 02.09.2015 N 03-07-07_50555, который относит к исключениям ситуацию с продажей лома металла, полученного в результате демонтажа собственного ОС.

Налог на прибыль

Можно выделить два основания для снятия актива с баланса, напрямую влияющие на расчёт налоговой базы:

  • при ликвидации издержки на демонтаж и разница между начальной ценой и начисленной амортизацией включаются в затраты, уменьшающие облагаемую прибыль;
  • при продаже выручку уменьшают на расходы, связанные с реализацией, и остаточная стоимость.

Если перед вами встала задача по созданию приказа о модернизации основного средства, а вы не вполне уверены в том, как именно его следует написать, прочитайте расположенные ниже рекомендации и ознакомьтесь с примером – на его основе у вас легко получится сделать собственный документ.

Прежде всего, приведем некоторые общие сведения, характерные для всех подобного рода бумаг.

  • Для начала, скажем о том, что приказ может составляться в произвольном виде, поскольку на сегодняшний день унифицированный образец данного документа отсутствует. Но если в организации есть утвержденный шаблон приказа, то распоряжение нужно делать по его типу. При этом вариант оформления должен быть определен в нормативных актах предприятия.
  • Приказ допускается писать от руки или печать на компьютере, но с обязательно последующей распечаткой – она нужна для того, чтобы у директора и работников компании была возможность поставить под ним свои личные подписи.
  • Проштамповывать бланк при помощи штемпельных клише не обязательно – печати надо использовать только тогда, когда эта норма в отношении внутренних бумаг установлена в учетной политике фирмы.
  • Приказ составляется всегда в одном оригинальном экземпляре и затем фиксируется в журнале учета распорядительной документации, который обычно находится у секретаря.
  • Длительность действия приказа определяется индивидуально в самом документе, если же таковой отметки в нем нет, то она автоматически приравнивается к одному году с момента его создания.
  • После составления и ознакомления с приказом заинтересованных лиц, он передается на хранение секретарю или иному ответственному работнику. После того, как период его действия истечет, бланк можно отправить в архив предприятия, где он должен содержаться в течение срока, установленного законодательством или внутренними документами предприятия.

Подробная инструкция

В соответствии с действующими правилами для начала должен издаваться приказ руководителя о формировании комиссии, которая должна будет проверить определенные объекты имущества компании и определить, требуется ли его ликвидация и дальнейшее списание.

По выбывшим объектам инвентарные карточки хранятся на протяжении срока, который устанавливается руководителем компании в соответствии с правилами организации архивных дел, но срок их хранения должен составлять как минимум пять лет.

Как отразить в 1С

При списании объекта основных средств в 1С 8.2 и 8.3 нужно будет провести несколько основных процедур:

  • начислить амортизацию, зарегистрированную за последний месяц эксплуатации оборудования;
  • списать изначальную стоимость этого имущества на счет 01.09;
  • списать общую сумму амортизации, которая была начислена за период эксплуатации (также списывается на счет 01.09);
  • списать разницу, которая образовалась между изначальной ценой имущества и рассчитанной амортизацией на счет 91.02).
Предлагаем ознакомиться:  Сколько дней делают инн через интернет

Помимо этого, нужно будет также указать соответствующую информацию в разделе «Месторасположение основных средств», указав в нем то подразделение ,к которому относится списываемое имущество после его принятия к учету. Если данный реквизит будет оставлен незаполненным или же данные будут указаны некорректно, программа просто выдаст ошибку и документ не будет проведен.

Акт на списание основных средств

Прочие оговорки

Помимо указанных особенностей, существует также еще несколько важных нюансов, которые нужно учитывать в процессе списания основных средств.

Процесс амортизации

Амортизация проводится с того момента, как производственные активы были поставлены на учет данной организации, до полного погашения стоимости или же в случае списания основных средств в связи с его чрезмерным износом. Любые проводки, которые делаются по амортизационным отчислениям, осуществляются по счету 02, при этом в кредите по пассивным и балансовым счетам полностью отражается общая сумма начислений на указанный объект.

По дебиту списание амортизационной суммы осуществляется только в случае списания внеоборотных активов, при этом сама процедура может проводиться следующими методами:

  • линейным;
  • списание по сроку;
  • по уменьшаемому остатку»
  • пропорционально соотношению объема производства товарной продукции.

Выбор методов остается за предприятием, и при этом должен отражаться в учетной политике. Учитывая выбранную схему, которая определяется на основании информации об инвентарных объектах фонда, данная сумма проводится по кредиту 02.

Торговые компании все начисления по амортизации включают в издержки.

Дефектная ведомость

В процессе оформления дефектной ведомости нужно указать в ней следующие сведения:

  • обоснование того, по какой причине данная процедура является целесообразной с экономической точки зрения;
  • источник информации в пределах компании для проведения анализа того, по какой причине произошел износ основных средств;
  • документ, в котором указывается решение эксперта.

В данной ведомости указывается информация, подтверждающая факт отсутствия возможности дальнейшей эксплуатации основных средств, что привело к необходимости их списания.

Служебная записка

Оформление служебной записки должно осуществляться в соответствии с некоторыми рекомендациями:

  • в правой части указывается ФИО и должность адресата;
  • обязательно нужно указать название документа;
  • проставляется дата и регистрационный номер записки;
  • отражается конкретный предмет этого документа;
  • описание ситуации;
  • подпись уполномоченного лица.

Служебная записка при списании основных средств требуется только в том случае, если данный объект перетерпел износ или же его материально-техническая база считается устарелой.

Определение стоимости и переоценка

Изначальная стоимость объекта представляет собой общую сумму средств, необходимых для покупки, производства или сооружения данного имущества. При этом стоит отметить тот факт, что данный параметр не включает в себя НДС, а также не включает в себя общехозяйственные расходы за исключением той ситуации, когда подобные затраты относятся не ко всей компании, а только к этому конкретному имуществу.

Если же было принято данное решение, то в таком случае переоценка основных средств должна осуществляться в соответствии с их состоянием на 31 декабря, и проводить процедуру нужно будет каждый год. Переоценка осуществляется относительно всех основных средств, которые относятся к одной категории.

Результат уценки отражается на счете 91, в то время как дооценка имущества зачисляется в перечень добавочного капитала и отражается по кредиту счета 83.

Износ и непригодность

В соответствии с действующими правилами стоимость любого объекта основных средств должна обязательно списываться с бухгалтерского учета, если это имущество перетерпело износ и пришло в непригодность.

То имущество, которое осталось после проведения списания непригодного оборудования, приходуется организацией в соответствии с рыночной стоимостью к моменту списания, после чего соответствующая сумма переводится на финансовые результаты.

Заключение процесса

Как говорилось выше, для определения невозможности использования основных средств нужно будет сформировать комиссию, состав которой включает в себя следующих уполномоченных лиц:

  • председатель;
  • заместитель руководителя или главный инженер;
  • главный бухгалтер или назначенный заместитель;
  • начальники соответствующего подразделения;
  • лица, несущие ответственность за сохранность этого имущества;
  • другие лица, которые будут назначены директором.

Комиссия должна провести детальный анализ основного средства на основании информации из данных технического паспорта, поэтажного плана и другой документации. По итогам работы комиссии оформляется заключение на отдельном документе или в виде специального акта на списание основных средств.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Предыдущая запись Срок обжалования постановления об административном правонарушении пдд
Следующая запись Продал машину а налог приходит

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector