Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Проводки, налоги и взносы при выдаче подарков сотрудникам и их детям

Проводки по подаркам детям сотрудников

Оформление

Кроме того, в пользу налогоплательщика принято решение суда в Постановлении ФАС УО от 20.02.2008 N Ф09-514/08-С2. В данном решении отмечено, что в рассматриваемой ситуации у налогоплательщика не возникло обязанности по исчислению и, соответственно, уплате в бюджет НДС, поскольку подарки не использовались для нужд организации как хозяйствующего субъекта и налогоплательщика, а были безвозмездно переданы детям сотрудников компании.

В любом случае, принимая решение не начислять на подарки детям сотрудников НДС, Вам придется отстаивать свою точку зрения в суде. Однако, при его начислении сумму «входного» НДС, предъявленную продавцом подарков, можно будет принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). В итоге по данной операции НДС в бюджет не поступит (сумма исчисленного НДС равна сумме вычета).

Подарки на предприятиях всегда безвозмездны. Перед тем как проводить подарки сотрудникам, нужно учесть, как именно их отражают в официальной документации. А оформляют процедуру дарения либо в устной, либо в письменной форме.

При оформлении в бухучете подарков сотрудникам соблюдают ряд требований, которые требуют заключения соглашений. К данному разряду относят недвижимость, подарки стоимостью больше трех тысяч рублей. Есть и дополнительные рекомендации по поводу того, как отразить подарки сотрудникам. Любая выдача требует оформления приказа руководства, составления перечней работников, ведомостей с подписями работников с целью подтверждения их получения.

Документация данного типа при выдаче подарков сотрудникам оформляется в произвольной форме.

Нередко даром служат товары, продукты производства самого предприятия. Однако нужно учитывать, что и обычные дары, и подарки детям сотрудников отражаются в обязательном порядке в бухучете.

Как учесть подарки детям сотрудников. бухгалтерские проводки. примеры.

По общим правилам любые подарки приравниваются к безвозмездно переданному имуществу, поэтому в расходах по налогу на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329 и от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653).

– приказом руководителя на поощрение (в приказе должна прослеживаться четкая связь между вручением подарков и трудовыми достижениями работника и иметься ссылка на положение о премировании);

– реестром (ведомостью) учета переданных подарков с подписями работников.

То, что для учета расходов необходимо подтвердить связь подарков с производственными результатами работника, подтверждают и суды. Так, по мнению Арбитражного суда Кемеровской области (Решение от 16.09.2014 N А27-6566/2014), само по себе наличие трудовых отношений не является основанием для признания стоимости подарка в расходах.

Страховыми взносами во внебюджетные фонды облагаются выплаты работникам в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”, далее – Закон N 212-ФЗ).

Поэтому если при вручении подарков работникам с ними заключить договор дарения в письменной форме, объекта обложения страховыми взносами не возникает (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Это подтверждается и разъяснениями специалистов (Письмо ПФР N НП-30-26/9660 и ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014, Письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 N 473-19).

Если же договор дарения не составить, возможны споры с контролирующими органами.

Правда, суды обычно принимают сторону организации.

Прежде всего стоит отметить, что уже в 2013 г. высшими судьями сформулирована позиция о том, что выплаты социального характера не включаются в базу для начисления страховых взносов (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12). И арбитражные суды на местах придерживаются мнения, что подарки не относятся к выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей, поэтому не облагаются страховыми взносами (Постановления Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.04.

2014 N А57-16012/2013, ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2013 N А05-11204/2012 и Решение Арбитражного суда Саратовской области от 09.04.2014 N А57-20788/2013). Кроме того, по мнению судей (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2014 N А27-4858/2014), договор дарения в письменной форме вовсе не является обязательным документом для того, чтобы не включать стоимость подарков в базу для начисления страховых взносов.

При этом следует учитывать такой нюанс. Подарки, являющиеся выплатой, не связанной с трудовыми обязанностями, не относятся к объекту обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды. Однако нельзя их стоимость учитывать и в расходах на оплату труда (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Претензия по гарантийным обязательствам образец

Если же организация относит подарки к выплатам за производственные достижения, их стоимость включается в расходы, уменьшающие налоговую базу (об этом было рассказано ранее). В то же время стоимость подарков, являющихся выплатами за производственные достижения, включается в базу для начисления страховых взносов (ч. 3 ст.

7 Закона N 212-ФЗ). Это подтверждают и судьи. Так, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 26.12.2012 N А63-8849/2012 отмечено, что подарки являются частью заработной платы, а поэтому их стоимость (несмотря на оформленный договор дарения) облагается страховыми взносами. Похожие выводы содержатся в Решении Арбитражного суда г. Москвы от 06.03.2014 N А40-178741/2013.

Дебет 10,41 Кредит 60

– принят к учету приобретенный новогодний подарок;

Дебет 19 Кредит 60

Проводки по подаркам детям сотрудников

– учтен “входной” НДС;

Дебет 68 Кредит 19

– принят к вычету “входной” НДС.

Бухгалтерские проводки, связанные с передачей подарка, зависят от того, будет ли этот подарок видом премии или просто выплатой к празднику.

Дебет 20 (21, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70

– начислена в составе расходов на оплату труда стимулирующая выплата;

Дебет 20 (21, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 69

– начислены страховые взносы во внебюджетные фонды;

Дебет 70 Кредит 91-1(90-1)

– передан подарок работнику;

Дебет 70 Кредит 68/НДФЛ

– удержан НДФЛ;

Дебет 91-2 (90-2) Кредит 10,41

– учтена в расходах стоимость подарка;

Дебет 91-2 (90-3) Кредит 68/НДС

– начислен НДС;

Вариант второй. Подарок передается работнику в связи с празднованием Нового года.

Дебет 91-2 Кредит 10,41

Проводки по подаркам детям сотрудников

– учтена в составе расходов стоимость подарка;

Дебет 91-2 Кредит 68/НДС

– начислен НДС на стоимость подарка;

Дебет 99 кредит 68/ПНО

-начислено ПНО;

Дебет 70 Кредит 68

Подарки друг другу

– удержан НДФЛ (со стоимости подарка, превышающей 4000 руб.).

Внимание
Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Важно
НК РФ. Напомним, что НДФЛ не облагаются доходы в натуральной форме, если их стоимость не превышает 4 000 руб. за налоговый период. Если же подарок стоит дороже, у физического лица возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ. Причем НДФЛ следует удержать с части стоимости подарка, превышающей 4 000 руб.
Инфо
Теперь о некоторых нюансах. По мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302, данное правило распространяется на все случаи независимо от вида подарка. Например, если работнику преподносят к Новому году подарок в виде денежной суммы в размере 3 800 руб., НДФЛ с нее удерживать не нужно. Правда, необходимо документально подтвердить, что это именно подарок, а не премия или иное вознаграждение.

Перейдем к вопросу о начислении страховых взносов во внебюджетные фонды.

О бухучете

В случае если даром являются билеты на какое-либо мероприятие, но они фиксируются на счете 50.03 и оформляются проводками. Постоянное налоговое обязательство фиксируется в счете 99.2.3.

Нередко считается, что предназначенные для выдачи сотрудникам новогодние подарки не стоит относить на баланс организации в качестве актива. Эта политика считается неграмотной, поскольку купленный актив не принесет прибыли в дальнейшей перспективе. По этой причине дары отражают на счете 91.02.

Проводки, налоги и взносы при выдаче подарков сотрудникам и их детям

Налог на добавочную стоимость насчитывают, когда дары выдаются имуществом. И не насчитывают, когда они выдаются в форме денежных средств.

Предлагаем ознакомиться:  Усыновление ребенка в балаково

Когда приобретаются новогодние подарки сотрудникам, начисленный НДС порой принимают к возмещению из государственного бюджета.

Также с данной суммы обязательно выплачивается взнос «на травматизм». Данное предписание касается даров, которые работнику вручили. При этом имеется путь, который позволяет не осуществлять начисление взноса. И это вполне законно. Все дело в том, что можно передавать дар не в рамках трудовых, а в поле гражданско-правовых отношений.

Подробнее об учете

Всегда при отражении факта выдачи новогодних подарков детям сотрудников в учете возникает множество самых разных вопросов. Как фиксировать данный акт? Стоит ли оформлять выдачу новогодних подарков детям сотрудников в качестве благотворительной деятельности?

Порой поставщики не являются плательщиками налога на добавочную стоимость. Это может быть связано с переходом на специальный режим или с освобождением на основе статьи 145 Налогового кодекса РФ. В этих случаях наблюдается отсутствие входных налогов, вычеты не осуществляются. Тогда организация не только начисляет налог на добавочную стоимость на новогодние подарки детям сотрудников, но и выплачивает налоги.

Во избежание данной ситуации ряд предприятий оформляет дары в качестве дополнительной оплаты труда. С этой целью в соглашение о премиях вписывают еще один пункт. Там фиксируется, что передача даров осуществляется в качестве поощрительного либо стимулирующего акта, а цена даров отражается в фонде оплаты труда. С такой точки зрения выдача подарков не подпадает под налог на добавочную стоимость.

Тем не менее, в этом решении имеется очень значимый минус. Существует большая возможность того, что вскоре налоговая будет проверять операции, а в итоге вынесет решение об объявлении их безвозмездными передачами. Но практика содержит несколько позитивных для налогоплательщиков примеров. Не существует гарантий того, что в спорах выиграют инспекторы.

Самым простым выходом является исключение даже шанса того, что начнутся разногласия. Специалисты рекомендуют избегать проблем путем начисления налога на добавочную стоимость.

Нередко осуществляется и передача предметов с логотипами предприятия либо продукции, которая реализуется юридическим лицом. Зачастую это касается открыток, календарей, ручек, пакетов, ежедневников и так далее.

Когда цена сувениров превышает четыре тысячи рублей, то при их выдаче предприятие выступает в роли налогового агента по НДФЛ. Начисление страховых взносов не производится, когда дары вручаются тем, кто не числится среди работников юридического лица.

Что касается налога на добавочную стоимость, то процедуры здесь похожи. Если предприятие платит НДС, то при выдаче сувенирной продукции, оно выплачивает НДС таким же образом, как и в ходе любой иной выдачи прав на обладание товарами на безвозмездной основе.

Дары учитывают, беря во внимание то, как именно вручают сувенирную продукцию. Если их передают не в рамках официального приема, то действие фиксируется в числе трат на рекламу.

Чтобы подтвердить документально факт трат на рекламу, нужно произвести оформление расходной документации, к примеру, накладных на выдачу сувениров сотруднику, который отвечает за их распространение. Также нужно зафиксировать отчет работника о данном действии.

В первичную документацию о выбытии даров нужно вписывать лишь их цену и число. Не считается обязательным записывать конечного получателя. Данное действие подтверждает, что товары адресуются неопределенному кругу лиц. По этой причине расходы списывают на рекламный счет. Если предприятие создает данные условия, то списывать сувениры на счет рекламных расходов можно.

Нередко возникают вопросы, связанные с передачей сувениров деловому партнеру. Статья 264 Налогового кодекса РФ содержит положение о представительских расходах. Они связываются с обслуживанием представителей партнеров, иных юридических лиц, с которыми производятся переговоры. Но возникает вопрос, относить ли к числу данных расходов трат на покупку сувенирной продукции для деловых партнеров.

Налоговые службы позволяют вести учет расходов на сувенирную продукцию с логотипами предприятия для выдачи их в ходе официальных переговоров. И та же позиция излагается во множестве судебных решений.

В то же время представительский расход подлежит учету, когда определяется налоговая база, если он подтверждается документально и признается вполне обоснованным.

К документации, посредством которой подтверждаются представительские расходы, относят приказы руководства юридического лица о том, что мероприятие было проведено, смету расходов, соглашение на производство сувениров, первичные документы, акты об осуществлении данной категории расходов с подписью руководства, отчет по представительским расходам.

Предлагаем ознакомиться:  Закон об образовании зачисление

В последнем должны отражаться цель и итог мероприятия, его дата, место проведения, программа, участников делегации и принимающей стороны, величина расходов.

Нельзя забывать о важном моменте: чтобы учитывать расход на сувенирную продукцию как представительский, важно оформлять их в документации в соответствии со всеми требованиями законодательства.

Удержание НДФЛ

Дары от организации считаются доходом сотрудников в натуральном выражении. Поэтому, когда они вручаются, руководство обязательно осуществляет начисление и удержание НДФЛ. Но делается это не во всех случаях, а лишь тогда, когда конечная стоимость этой продукции превышает четырех рублей. Цена даров, которая данную отметку не превысила, не подлежит налоговому обложению.

И тогда люди часто сталкиваются с вопросом, включать ли НДС в базу, которая подлежит налоговому обложению на доход. Но НК РФ не отвечает на данный вопрос окончательно. Распространена точка зрения, что все же это делать нужно. Статья 211 Налогового кодекса РФ содержит положение о том, что база является стоимостью, учитываемой по рыночной цене. В то время как НДС является частью рыночных цен. По этой причине НДФЛ начисляют на стоимость дара с НДС.

О документации

Есть несколько тонкостей, которые также важно учитывать в данном процессе, чтобы избежать всяческих разногласий с налоговыми службами. В частности, важна грамотно оформленная документация.

Выдачу даров производят, заключая договор дарения. Он всегда оформляется письменно, когда цена дара выше трех тысяч рублей, а передачу производит юридическое лицо. Но чтобы избежать разногласий с налоговой, есть рекомендация заключить договор с работником вне зависимости от конечной цены дара.

Если дары выдаются в больших объемах, не нужно оформлять на каждый случай отдельный договор. Можно оформить многосторонние договоры дарения. И все, кому их выдают, расписываются в документе. Такой процедуры достаточно, чтобы соблюсти все законные требования.

О том, что дары были закуплены и выданы, должно быть составлено соответствующее распоряжение руководства организации. Для приказа можно применить единую форму. Тогда понадобится составление отдельного распоряжения о покупке даров.

Но есть и другой путь – оформление единого приказа в свободной форме и касательно покупки, и касательно передачи. Помимо приказа, нужен перечень сотрудников, которым передадут дары.

Есть и ряд правил, касающихся составления ведомостей о передаче даров. Так, каждый из них оформляют в ведомость. В ней прописываются личные данные работника: его фамилия, имя, отчество. Нужно, чтобы указывалось наименование дара, дата, когда он был передан, а само получившее предмет лицо расписалось. При этом допустимо использование свободной формы. Ведомость должна содержать реквизиты, нужные в любой первичной документации.

Подарки директору

Несколько иначе действует закон в отношении даров, предоставляемых директорам, управленцам либо юридическим лица. Когда вручается дар юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, НДФЛ не возникает. Но если дарят работнику предприятия, то НДФЛ начисляют. Страховой взнос не подлежит начислению, когда речь идет о выдаче даров ИП либо юридическому лицу. Аргументация здесь вполне обыденная: не возникают в данном случае трудовые либо гражданско-правовые отношения с тем, кому преподносится подарок.

Подарки государственным служащим

Когда речь идет о праздниках, то, безусловно, о подарках задумываются и на государственных предприятиях. Их преподносят и чиновникам, и служащим администраций или налоговых служб. Но важно помнить о том, что подарки запрещено получать государственным служащим, если они преподносятся в связи с выполнением ими служебных обязанностей.

Данный запрет накладывается Федеральным законом от 25.12.2008 № 273 “О противодействие коррупции”. Дары, которые получают гражданские служащие, в ходе служебных командировок, в ходе проведения ряда официальных мероприятий, считаются государственностью собственностью. Их в обязательном порядке фиксируют в определенном акте, а затем передают соответствующему государственному органу.

А сам государственный служащий обладает правом на выкуп дара. Но и тут есть ряд требований к проведению данной процедуры. Они фиксируются в постановлении Правительства РФ от 09.01.20014 № 10. Дары возвращаются служащему, когда оформляется акт приема-передачи, а еще тогда, когда его стоимость не превышает трех тысяч рублей.

Предыдущая запись Как вступить в наследство после смерти мужа, какие документы нужны для вступления в наследство после смерти мужа
Следующая запись Эмансипация несовершеннолетних граждан по законодательству РФ

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector