Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Аналитический и синтетический учет заработной платы - Народный СоветникЪ

Синтетический и аналитический учет удержаний из заработной платы

2.1 Исчисление обязательных пенсионных взносов и индивидуального подоходного налога

– Налоговый кодекс РК (разделы 6, 7 и 11);

– Формы и правила заполнения налоговой отчетности, утвержденные уполномоченным государственным органом (приказы Налогового комитета Минфина РК от 03.12.2003 г. № 493 – на 2004 г. и от 08.12.2004 г. № 625 – на 2005 г.);

– Формы и правила составления ежемесячного расчета по исчислению индивидуального подоходного и социального налогов (приказы Налогового комитета Минфина РК от 07.11.2003 г. № 455 – на 2004 г. и от 01.12.2004 г. № 613 – на 2005 г.);

– Закон РК “О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан” от 20.06.1997 г. с учетом внесенных и вступивших в действие изменений;

– Правила исчисления, удержания и перечисления в накопительные пенсионные фонды обязательных пенсионных взносов, утвержденные постановлением Правительства РК от 15.03.1999 г. № 245 с учетом внесенных изменений;

– Постановление Правительства РК от 15.05.2003 г. № 452 “Об утверждении Правил определения ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления добровольных профессиональных пенсионных взносов, и перечня профессий работников, в пользу которых вкладчиками за счет собственных средств осуществляются добровольные профессиональные пенсионные взносы”;

– Закон РК “Об обязательном социальном страховании” от 25.04.2003 г. № 405-П;

– Постановление Правительства РК от 21.06.2004 г. № 683 “Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования”. В предлагаемом материале будут рассмотрены положения законодательных и нормативных актов, действующие в 2004 и 2005 гг. (с учетом внесенных в них изменений), которыми должны руководствоваться хозяйствующие субъекты.[9, c. 99]

Исчисление индивидуального подоходного налога производится с начала года по истечении каждого месяца с суммы дохода уменьшенного на установленный законодательно размер минимальной заработной платы, путем применения ставки 10% [4]. Кроме того, совокупный годовой доход работников подлежит уменьшению на суммы, перечисляемые на благотворительные цели, удержанные в Пенсионный фонд, направленные на строительство и приобретение жилья, а также на погашение кредитов на эти цели.

Дополнительно налогооблагаемый доход уменьшается на размер установленной законодательством минимальной оплаты труда на каждого ребенка и иждивенца, не имеющих самостоятельного дохода. Удержания производятся с учетом имеющихся льгот по налогу у работника.

Введена фиксированная ставка индивидуального подоходного налога на уровне 10 % для всех физических лиц, с отнесением на вычет минимальной заработной платы. Для разномерного удержания подоходного налога в течение года используются коэффициенты. Для каждого месяца коэффициент рассчитывается путем деления 12-ти на порядковый номер месяца.

Например, коэффициент января равен 12 (12:1), февраля – 6 (12:2), марта 4 (12:3) и так далее. С заработной платы не по месту основной работы индивидуальный подоходный налог удерживается без использования коэффициентов. Если же работа носит постоянный характер, то коэффициенты используются. При этом вычет расчетного показателя не производится.

Физическое лицо также имеет право на вычет в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года на каждого члена семьи, состоящего на его иждивении. Право на вычет не применяется, если указанный член семьи получает доход в среднем за месяц свыше одного месячного расчетного показателя.

При увольнении работника до истечения налогового года производится перерасчет индивидуального подоходного налога, исходя из полученного дохода за фактически проработанный период с учетом коэффициента перерасчета, равного единице. Согласно перерасчета работнику предоставляется справка о доходах и налогах за проработанный период.

Плательщиками индивидуального подоходного налога ТОО «Нива» являются рабочие и служащие, имеющие доходы, облагаемые у источника выплаты. К доходам рабочих и служащих относятся любые доходы, выплачиваемые им ТОО «Нива» в виде оплаты труда в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные предприятием в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. [4] ТОО «Нива» производит уплату налога в течение 5 рабочих дней, следующих за последним днем выплаты дохода отчетного месяца, по месту нахождения налогоплательщика.

Предлагаем ознакомиться:  Секретарь дачного собрания оговорил дачника что делать

Удержание индивидуального подоходного налога по одному сотруднику производится в карточке учета расчетов по заработной плате.

(Приложение 1) В октябре 2006 года у работников предприятия ТОО «Нива» был удержан подоходный налог в сумме 4295 тенге. (Приложение 2)

Профсоюзные взносы удерживаются в размере 1% из общей суммы начисленной заработной платы. С пособий по временной нетрудоспособности они не удерживаются.

Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды удерживаются и перечисляются работодателем за работников в размере 10% из доходов, выплачиваемых работникам в виде оплаты труда, включая все виды заработной платы, а также различные премии, доплаты, надбавки, включая оплату времени простоя и оплату листков временной нетрудоспособности.

Синтетический и аналитический учет начислений и удержаний из заработной платы

Удержания из заработной платы по налогу на доходы физических лиц, учитываются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием, и налогам с персонала этого предприятия.

Аналитический учет ведется по видам платежей, субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)». По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет. На всех сотрудников, получивших доход за отчётный период от налогового агента, составляется налоговая карточка.

В связи с этим (для более правильного определения себестоимости продукции) суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями, независимо от того, в каком месяце они будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам.

В процессе ведения учета возникает необходимость детализировать общие показатели. Для детализации показателей в бухгалтерском учете все счета подразделяются на два вида: синтетические и аналитические.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации. По дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

2.2 Документальное оформление удержаний по исполнительным листам

Удержания по исполнительным документам (исполнительным листам), выдаваемым в соответствии с решениями судов, исполнительными надписями нотариальных органов, а также постановлениями, принимаемыми административными органами о производстве взысканий в бесспорном порядке, производят как из основной оплаты труда, так и со всех остальных выплат, носящих постоянный характер, в том числе премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и др.

Синтетический и аналитический учет удержаний из заработной платы

При этом алименты на несовершеннолетних детей взыскивают судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка – одной четверти, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины заработка и (или) иного дохода родителей. Необходимо учитывать, что если на лицо, обязанное уплачивать алименты, приходит несколько исполнительных листов по уплате алиментов, то сумма всех выплат не должна превышать 50% заработка и (или) иного дохода. [14, c. 354]

Поступившие исполнительные документы должны быть зарегистрированы в специальном реестре и бухгалтерии необходимо по каждому плательщику алиментов вести отдельный субсчет.

Суммы алиментов, удержанные из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, уплачиваются, переводятся (за его счет) не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

В случае увольнения лица, обязанного уплачивать алименты, администрация предприятия, производившая удержание алиментов, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты, об этом, а также о новом месте его работы или жительства, если оно ей известно.

Сумма заработной платы за май = 19950 тенге (15000 х 1,33);

Сумма премии, полученной за май = 14963 тенге (19950 х 75%);

Общая сумма дохода = 34913 тенге.

2. Расчет сумм, подлежащих удержанию из полученного дохода;

Предлагаем ознакомиться:  Вся правда о налогах с заработной платы: сколько процентов платить, кто выплачивает и куда

— сумма обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (10%, подлежащие удержанию из заработной платы) = 3491 тенге;

—сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего удержанию в текущем месяце (по ставкам, предусмотренным действующим законодательством) = 1530 тенге;

Итого удержано из полученного в мае дохода = 5021 тенге (3491 1530).

3. Сумма к получению за текущий месяц слесаря Калмыкова В.Н. составит 29892 тенге (34913-5021).

4. Поскольку исполнительный лист вступает в силу с 10.05.2006г., алименты за май будут рассчитываться только с 10 по 31 мая (за 16 рабочих дней): 5694 тенге — 29892 / 21 х 16 х 0,25.

2.3 Удержания по инициативе работодателя: подотчетные суммы, материальный ущерб

Бухгалтерская служба ТОО «Нива» удерживает из суммы оплаты труда работника не возмещенный им своевременно остаток аванса. Распоряжение об удержании подается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса. Пропустив этот срок, администрация теряет право на удержание соответствующих сумм в бесспорном порядке. В этом случае (если работник оспаривает основание или размер удержаний) взыскание сумм производится в судебном порядке.

На предприятии ТОО «Нива» также осуществляются расчеты с работниками по возмещению материального ущерба.

По договору о материальной ответственности за причиненный ущерб работник ТОО «Нива» несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. В ряде случаев работнику грозит материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба. Эти случаи перечислены в Трудовом кодексе Республики Казахстан в главе 10 статье 137. [5]

1) между работником и работодателем заключен письменный договор о принятии на себя полной материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и др. ценностей, переданных работнику;

2) в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за вред, причиненный работодателю при исполнении трудовых обязанностей;

3) имущество и др. ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;

4) вред причинен работником, находившимся в состоянии алкогольного, наркотического или токсикоманического опьянения;

5) вред причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в т. ч. при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и др. предметов, выданных работодателем работнику в пользование;

6) вред причинен в результате разглашения коммерческой тайны;

7) вред причинен действиями работника, содержащими признаки деяний, преследуемых в уголовном порядке.

Аналитический и синтетический учет заработной платы

На предприятии ТОО «Нива» ответственность за материальный ущерб у работников может возникнуть в случае товарных потерь. На данном предприятии учет товарных потерь ведется согласно пункта 85 Методических рекомендаций к СБУ 24 “Организация бухгалтерской службы.
[3]

В процессе осуществления торговой деятельности нередко происходит порча сельхозпродукции.

– составляет Акт о порче товаров.

– подразделяет товарные потери на нормируемые и ненормируемые;

– учет нормируемых потерь производится в соответствии со стандартами бухгалтерского учета в РК, а именно с СБУ № 24.

– учет ненормируемых потерь списываются на виновных лиц.

– относит суммы нормируемой и ненормируемой убыли на соответствующие счета.

Таким образом, суммы ненормируемой убыли относятся на счет 1252 при признании материального ущерба виновным лицом или присуждении этой суммы к взысканию судебными органами.

Движение средств на счетах 1251, 1252 характеризуют нижеследующие бухгалтерские корреспонденции, полученные нами из кассовой книги за исследуемый период. (таблица 1)

Таблица 1 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

п/п

Содержание операций Корресп-я счетов Сумма
дебет кредит
2 Выявлена в отчетном периоде недостача, признанная виновным лицом, или присужденная к взысканию 1252 6280 3530
5 Погашение сумм, взысканных с виновных лиц по возмещению материального ущерба 1010 1252 3530

3. Синтетический и аналитический учет удержаний из заработной платы

Заработная плата работникам организаций в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже одного раза в месяц в сроки, установленные коллективным договором.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате в ТОО «Нива», является расчетная ведомость, которая формируется после начисления заработной платы и удержания всех необходимых сумм в аналитике по сотрудникам.

— табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы и табель учета использования рабочего вре-мени для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и др.);

Предлагаем ознакомиться:  Порядок постановки авто на учет

— накопительные карточки заработной платы для рабочих-сделыциков;

— расчетные документы бухгалтерии по всем прочим ввдам заработной платы (отпуск, премии) и пособий по временной нетрудосрособности;

— расчетные ведомости за прошлый месяц — для расчета сумм удержаний налогов;

— решения судебных органов на удержания по исполнитель-ным листам;

— платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;

— расходные кассовые ордера на неплановые выплаты и т.п.

Расчетно-платежная ведомость – сводный документ, в котором обобщают в виды начисленной оплаты труда и других выплат работающим, а также удержаний и вычетов, производимых в соответствии с действующим законодательством. Ее составляют на основании данных расчетов по оплате труда. [10, с.456]

В ведомости указывают фамилии, имена, отчества работников, их табельные номера и должности, разряды или оклады. Ее подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия. В раздел ведомости “Начислено” из документов вносят суммы, начисленные сдельно, сверхурочно и т.д. В разделе “Удержано и зачтено” записывают суммы обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, подоходного налога, а также суммы удержаний по исполнительным листам;

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработка) ведут на счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». [12, c. 287] По кредиту счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» отражают остатки задолженности перед работающими, на начало и конец месяца и суммы, начисленные в виде заработной платы, премий, пособий, то есть увеличение задолженности, а по дебету – все виды удержаний и выплаченные суммы, то есть уменьшение задолженности перед работающими.

Синтетический и аналитический учет удержаний из заработной платы

Типовая корреспонденция счетов по учету заработной платы представлена в Приложении 3.

Кредитовые обороты по счету 3351 и 3352 отражают в журнале-ордере №10.

Суммы, отнесенные с кредита счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета. Для этих целей используют разработочную таблицу “Распределение заработной платы”, записи в которую производят из первичных документов. (Приложение 4)

-по счету 2410 – в ведомость учета затрат по капитальным вложениям (по строящимся объектам);

-по счету 7110 – в ведомость учета расходов по реализации товаров (работ, услуг) – по каждому субсчету (если такие открываются) и соответствующим статьям издержек обращения;

-по счету 7210 – в ведомость учета общих и административных расходов – по статьям этих расходов (по счету 3353 “Краткосрочная задолженность должностным лицам” составляют отдельную разработочную таблицу “Распределение заработной платы”);

-по счету 8012 – в ведомость “Затраты по цехам”; заработная плата должна быть отнесена на соответствующие цеха, участки, производства и объекты учета или калькуляции (заказы, изделия, виды продукции или работы и услуг);

-по счету 8032 – в ведомость “Затраты по цехам”; заработная плата должна быть отнесена на затраты цехов (участков, производств) вспомогательного производства и объекты учета или калькуляции (заказы, изделия, ремонтируемые объекты, работы и услуги);

-по счету 8042 – в ведомость “Затраты по цехам”.

Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

Кредит счета 3121 «Индивидуальный подоходный налог».

Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды отражают по дебету счета 3350 “Краткосрочная задолженность по оплате труда” и кредиту счета 3220 “Обязательства по пенсионным отчислениям”.

При перечислении обязательных пенсионных взносов дебетуют счет 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям» кредитуют счет 1040 «Денежные средства на текущем банковском счете в тенге». Перечисление обязательных пенсионных взносов производится путем безналичных платежей. При перечислении ТОО «Нива» представляет в банк по каждому накопительному пенсионному фонду платежное поручение.

Прочие удержания и вычеты из оплаты труда отражаются по дебету счетов 3350 и кредиту счетов 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» на удержанные подотчетные суммы; недостачи; растраты и хищения; товары, приобретенные в кредит и др.

В дебет счета 3350 с кредита счетов 1010 “Денежные средства в кассе в тенге” и 1040 “Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге” – относят суммы оплаты труда, выплаченные персоналу за истекший месяц.

Предыдущая запись В каком возрасте менять аспорт
Следующая запись Как найти судебный приказ по фамилии должника?

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector