Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Уходы ухода от налогов - Юр помощь

Способы ухода от налогов

Какую ответственность несет ИП при уходе от налогов?

Оглавление: [скрыть]

  • Уход от налогов ИП
  • Что будет, если ИП не выплачивает налоги
  • Какую борьбу ведет государство с уходом от налогов

Как функционирует ИП, уход от налогов и возможные последствия — эти вопросы должны быть понятны каждому бизнесмену.

Перед регистрацией ИП индивидуальным предпринимателем рассчитываются возможные доходы и вероятные расходы от выбранной деятельности. Основными выплатами являются налоги.

Для уменьшения расходов на выплату налогов, обязательных платежей некоторые предприниматели используют как законное налоговое планирование, так и не очень законные способы.

Для правильного планирования выплаты налогов необходимо выбрать систему налогообложения. При регистрации ИП можно выбрать следующие системы налогообложения:

  • общая система налогообложения;
  • УСН составляет 6%;
  • УСЕ составляет 15%;
  • единый налог на вмененный доход;
  • патентная.

Когда бизнесмен не указал в заявлении систему налогообложения, то он выплачивает налоги по ОСН. При этой системе ему необходимо будет выплачивать 13% от налога на доход физического лица, имущество и НДС. Выгоды от упрощенной системы УСН 6% состоят в возможности снизить налог на сумму выплаченных социальных взносов.

Дробление бизнеса и опасные схемы ухода от налогов

ЕНВД, патентная система являются фиксированными, и их сумма не зависит от доходов. Прежде чем выбрать налогообложение, необходимо подробно узнать о возможных налоговых послаблениях.

Когда ИП начинает приносить прибыль, некоторые предприниматели пытаются уклониться от налогового бремени, чтобы меньше выплачивать государству. Существует большое количество схем, позволяющих совершить ИП уход от налогов:

  1. Экономия на заработной плате. Довольно часто индивидуальные предприниматели не оформляют работников официально или устанавливают минимальную зарплату. Они выплачивают оставшиеся денежные средства в конверте.
  2. Предприятия-однодневки. Самая распространенная схема. ИП, воспользовавшись услугами такой фирмы, получают документ, по которому они могут снизить уплату налога.
  3. Право на бюджетные выплаты имеют только плательщики НДС, которые работают с зарубежными партнерами. Чтобы получить бюджетное возмещение, предприниматели идут на заключение бестоварных сделок. Еще они используют завышение или снижение цен.
  4. Разделение бизнеса на более мелкие части. Например, розничные торговцы, чтобы перейти на ЕНВД, разделяют помещение для торговли на множество небольших зон. Также пользуются проведением операций через оффшоры и т. д., чтобы оплачивать минимум налогов в бюджет.

Но предприниматели не всегда учитывают, что большинство таких схем известны ФНС и они часто определяют неплательщиков.

УК РФ Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов

Необоснованное применение льготных налоговых ставок (налоговых льгот).

Распространенным способом незаконного получения налоговых льгот является, например, фиктивное привлечение в качестве подрядчика организации инвалидов. Цель такого привлечения— уклонение от начисления налога на добавленную стоимость (статья 149 НК РФ). На практике выявление подобной схемы уклонения не представляет какой-то сложности для налоговых и правоохранительных органов и раскрывается достаточно просто – путем доказывания, что работы по договору, не выполнялись сотрудниками общественной организации инвалидов.

Публикация Бюро: Доказывание умысла совершения налоговых преступлений.

4. Извлечение налоговой выгоды путем подмены гражданско-правовых отношений.

В настоящий момент налоговые органы всё чаще обращают внимание на факты подмены предмета договора купли-продажи, который недобросовестный налогоплательщик стремится выдать за договор комиссии, лизинга или реализации долей в уставном капитале.

Так, в соответствии с налоговым законодательством по договору комиссии у комитента не возникает доходов от реализации товаров, облагаемых НДС и налогом на прибыль. Комитент списывает в расходы сумму вознаграждения, уплачиваемую комиссионеру, и принимает к вычету НДС с этой суммы, комиссионер при этом рассчитывает налог на прибыль и НДС только с комиссионного вознаграждения.

Выявляя факт маскировки фактической купли-продажи товара, налоговый орган анализирует движение денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика. Факт движения денежных средств до реализации товара однозначно трактуется налоговым органом, что договор исполняется за счет комиссионера, в то время как договор комиссии в соответствии с гражданским законом может исполняться только за счет комитента.

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. В случаях, когда договоры купли-продажи заменяются договорами лизинга, оплата фактически производится в рассрочку и обозначается как лизинговые платежи.

Выгода заключения договора лизинга заключается в том, что его применение позволяет налогоплательщику использовать ускоренную амортизацию, когда стоимость основного средства будет списываться в расходы по налогу на прибыль в три раза быстрее. В связи с этим недобросовестные налогоплательщики идут на сделки, когда реализация товара подменяется договором лизинга, а оплата за проданный товар производится в рассрочку с указанием, что это лизинговые платежи.

Если в договоре отсутствуют условия, присущие договору лизинга, такие как: предмет, продавец, срок, плата, условия, а сам договор заключен на срок значительно меньший, чем срок полной амортизации имущества, договор будет квалифицирован налоговым органом как договор купли-продажи на условиях рассрочки платежа.

Поскольку реализация долей в уставном капитале не облагается НДС налогоплательщики зачастую оформляют продажу объектов как реализацию доли. Так, недобросовестным налогоплательщиком создается общество с минимальным уставным капиталом, куда через договор займа в учредительный капитал вносится значительный денежный вклад, который фактически является оплатой приобретаемого объекта недвижимости. Последующее приобретение доли общества покупателем прикрывает фактическую сделку по купле-продаже недвижимости.

Приведенные примеры извлечения налоговой выгоды путем подмены договорных отношений являются лишь частью сделок, которые привлекают внимание налоговых и правоохранительных органов.

Следует отметить, что на настоящий момент государственными органами наработан достаточно большой опыт по признанию фиктивности правоотношений между хозяйствующими субъектами, созданных в целях минимизации налоговых платежей, а судебные органы сформировали устойчивую правовую доктрину по оценке правомерности действий фискальных органов и правоохранительных органов.

Можно констатировать, что достаточно критический подход к оценке действий налогоплательщика, проводит к тому, что действия по оптимизации налогообложения рискуют быть истолкованными как действия по уклонению от уплаты налогов и сборов. Подобный подход по мнению автора в буквальном смысле обязывает налогоплательщика проявлять избирательность, осмотрительность и определенную осторожность в выборе контрагента, а договорные отношения строить на четком соблюдении предписаний действующего закона.

Адвокат Павел Домкин

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

Последствия выплаты заработной платы «в конверте» кроме организации отражаются на руководителе, главном бухгалтере, а также других работниках, которые занимались оформлением первичных документов. В данном случае они признаются пособниками и в отношении них может быть применена ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» УК РФ.

В соответствии со ст. 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб.

или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 тыс. руб.

(в ред. Федерального закона от 29.07.2017 N 250-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ)

1. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

(в ред. Федеральных законов от 07.03.2011 N 26-ФЗ, от 07.12.2011 N 420-ФЗ)

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

(в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ)

Бизнес-модели ухода от налогов

Когда мы ведет деятельность, мы применяем бизнес-модели. Некоторые бизнес-модели позволяют завоевывать новые рынки, сократить непроизводственные расходы, наладить бизнес-процессы. Но  некоторые предприниматели и компании могут использовать агрессивные бизнес-модели, которые могут приводить не только к законному снижению налогооблагаемой базы, но и к уходу от налогов.

Выявление бизнес-моделей в отношении уплаты НДС

В бизнес-моделях получения вычетов по НДС компании и предприниматели использовали фирмы-однодневки и «серый импорт».

Однако с введением электронной отчетности по НДС налоговый орган может проверить не только одного контрагента, но и отследить всю цепочку контрагентов и соответственно, факт уплаты НДС.

Возросла «прозрачность» НДС, и теперь налоговой службе стало намного проще отслеживать всю цепочку продукта — от производителя до конечного потребителя.

Предлагаем ознакомиться:  Сообщают ли на работу об административном правонарушении

— сопоставлять данные счетов-фактур;

— видеть расхождения в отношении реквизитов документов, в том числе ИНН, наименования контрагента;

— неверное указание кода видов операций;

— объединение нескольких счетов-фактур в одну (например, полученных от Ростелеком, Мегафон и т.д.);

— неправильное отражение операций, совершенных с участием посредников;

— неправильное отражение корректировочных и исправительных счетов-фактур, счетов-фактур по авансовым операциям;

— некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

— несоответствие информации в декларации на товары с данными налогоплательщика.

— серым импортом;

— незаконным возмещением НДС при экспорте;

— осуществлением сделок без деловой цели с использованием цепочки контрагентов.

Выявление бизнес-моделей в отношении неотражения выручки по кассе

Даже крупные компании, торговые сети и рестораны «грешили» использованием моделей неотражения выручки по кассе.

К одному из громких дел относится дело корчмы «Тарас Бульба». В Решении Арбитражного суда г. Москвы от 24.05.2016 по делу А40-249895/2015 суд признал правомерным доначисление налогов сети ресторанов «Тарас Бульба».

Доначисления налога, пени и штрафа, в совокупности достигающие 1 млрд руб.

по указанным проверкам, обусловлены установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами сокрытия ресторанами сети «Корчма Тарас Бульба» реальных сведений о доходах (выручке).

Но в настоящее время налоговики приняли меры для борьбы с подобными бизнес-моделями, когда не вся выручка отражалась по кассе.

Теперь с 1 февраля 2017 года для целого ряда категорий предпринимателей и компаний обязательными стали онлайн-кассы, которые позволяют помимо прочего отслеживать выручку, проходящую по кассе.

Эксперимент по применению новой технологии проходил с 1 августа 2014 года по 1 февраля 2015 года в четырех регионах РФ: Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане.

Кроме того, аналогичный опыт есть и в других странах.

Применение новой ККТ позволит снизить количество проверок налоговыми органами за счет автоматизированного риск-анализа. Таким образом, участники рынка, которые платят налоги в полном объеме, окажутся в заведомо выигрышной ситуации — инициатива ФНС России и Минфина России создает предпосылки для создания здоровой конкурентной среды ( ФНС России «О переходе на онлайн кассы»).

Кроме того, новые реквизиты чеков позволяют лучшим образом защитить покупателя, поскольку в чеках имеются дополнительные реквизиты:

— система налогообложения продавца;

— форма расчета — наличными или электронными деньгами;

— адрес сайта, где можно проверить кассовый чек;

— абонентский номер или электронная почта покупателя.

Выявление бизнес-моделей в отношении реорганизации и ликвидации

— отсутствие налоговых проверок в течение первых трех лет работы компании;

— отсутствие причинно-следственной связи между действиями учредителя или руководителя и деятельностью компании;

— регистрация компаний на третьих лиц.

Вместе с тем, с 2017 года приняты поправки в законодательство в отношении привлечения субсидиарной ответственности. Так, в письме ФНС  от 16 августа 2017 г. N СА-4-18/16148@ проведен анализ новых механизмов борьбы с подобными бизнес-моделями, которые применяет ИФНС.

В настоящее время уже сформировалась судебная практика в части привлечения к ответственности компании, предпринимателей, руководителей и учредителей в порядке привлечения к субсидиарной ответственности.

Во взаимоотношениях  с учредителями частым вопросом является вопрос передачи денежных средств на нужды компании и наоборот на нужды учредителя для реализации проектов. Однако передача денежных средств может быть признана фиктивной.

В качестве примера можно назвать Определение Верховного Суда РФ от 16.10.2015 N 307-КГ15-12419 по делу N А56-64460/2014.

Недобросовестным (в ряде случае незаконным) является использование преимуществ, которые предоставляет возможность ведения бизнеса через корпоративную форму, и построение бизнес-модели с разделением на рисковые (т.н. «центры убытков») и безрисковые (т.н.

«центры прибылей») части, позволяющие в случае проблем с оплатой поставщикам, подрядчикам, работникам или бюджету в короткие сроки поменять рисковую часть (обанкротив предыдущую) и продолжить ведение деятельности, не утрачивая активы.

Это свидетельствует о том, что контроль и над рисковой, и над безрисковой частями бизнеса осуществлялся из одного центра.

Характеристиками недобросовестного поведения является ведение производственной деятельности, которая дает основную добавленную стоимость на арендованных основных средствах и (или) на давальческом сырье и материалах; ведение торговой деятельности через технические компании, на которые ложится вся налоговая нагрузка на маржинальный доход от закупки товара группой компаний и ее реализации за пределы группы компаний конечным покупателям.

Пунктом 8 статьи 61.11 и пунктом 1 статьи 61.12 «О несостоятельности» предусмотрено, что если к субсидиарной ответственности привлекаются несколько лиц, то они отвечают солидарно.

Дальнейшее разделение солидаритета между ними не должно входить в предмет доказывания для заявителя и должно возлагаться на этих ответчиков.

Но налоговый орган будет осуществлять контроль за процессом привлечения к солидарной ответственности.

На практике нередко отмечаются случаи подачи заведомо безрезультативных (то есть поданных только к номинальному руководителю и (или) содержащих только указание на применяемую норму, не подтвержденных доказательствами) заявлений арбитражных управляющих о привлечении к субсидиарной ответственности. Одним из важных изменений является специальное регулирование прав и обязанностей лица, привлекаемого к субсидиарной ответственности.

При этом в ряде случаев налоговый орган освобожден от обязанности доказывания. В постановлении Президиума ВАС РФ от 20.05.2008 N 15555/07 по делу N А81-609/2005 сделан вывод о том, что поскольку согласно пп. 4 ст.

110 НК РФ вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения, приговор в отношении генерального директора общества освобождает инспекцию от обязанности доказывать факты совершения им действий, на основании которых общество может быть привлечено к налоговой ответственности.

Выявление бизнес-моделей в отношении завышенных расходов и убытков

Чем у компании выше расходы, тем меньше налогооблагаемая база. Отрицательное отношение доходов и расходов позволяет не уплачивать налог на прибыль или значительно снизить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В этой связи ряд компаний применяют бизнес-модели, позволяющие производить слияние и поглощение с убыточными компаниями, реализацию инвестиционных проектов, которые предполагают появление значительных расходов и убытки.

Налоговый орган борется с подобными бизнес-моделями путем использования комиссий по убыткам.

Многие налогоплательщики, прочитав письмо ФНС России от 21.03.

2017 N ЕД-4-15/5183@ «О комиссии по легализации налоговой базы» могут подумать, что комиссии остались далеко в прошлом, однако это не так, ведь ИФНС может осуществлять проверку полноты уплаты налогов и сборов.

ФНС России осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей (постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»).

Центробанк начал борьбу с главной схемой вывода капитала за рубеж

до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Ответить

Однако у российских налоговиков есть комиссии по убыткам, которые активно общаются с собственниками, выясняя причины убыточности, и в таком случае приходится часто менять юрлица. Поэтому чаще всего показываются не убытки, а очень маленькая по отношению к выручке прибыль.

Что касается фирм-«прокладок», то на определенном этапе схемы по перегону денег одна из них вдруг платит налог на добавленную стоимость (НДС) в бюджет (при ввозе товара, помимо пошлин, платится НДС в размере 18%) и исчезает из цепочки, поясняет источник; налоговики, ЦБ и Росфинмониторинг якобы не успевают отследить такие случаи.

В письме банкам Скобелкин указывает на ряд признаков транзитных операций, которые должны вызвать у банков подозрения при обслуживании клиентов. «По оценке Банка России, деятельность таких клиентов не имеет очевидного экономического смысла и очевидной законной цели, а соответствующие операции требуют повышенного внимания со стороны кредитных организаций», – подчеркивает Скобелкин.

В пресс-службе ЦБ изданию заявили, что возрастающие масштабы транзитных операций, проводимых клиентами банков, позволяют предполагать, что возможными действительными целями таких операций могут являться отмывание доходов, полученных преступным путем, финансирование терроризма и другие противозаконные цели.

Банкиры на условиях анонимности говорят, что схем вывода средств за рубеж десятки, но в последнее время наибольшее распространение, помимо транзита, получили схемы фиктивного импорта и «ценнобумажная схема». В рамках первой схемы российская компания выплачивает аванс иностранному контрагенту, но сам товар не импортируется.

Фиктивный импорт главным образом распространен на территории Таможенного союза (Россия, Казахстан, Белоруссия). Схема с ценными бумагами подразумевает операции, в ходе которых российские компании вдруг решают инвестировать большой объем средств в иностранные ценные бумаги, учет прав на которые ведется в иностранных, обычно европейских, депозитариях.

По словам банкиров, у ЦБ и правоохранительных органов есть основания полагать, что реальной покупки бумаг зачастую нет. Ранее ЦБ сообщал, что масштабы этих двух методов упали: фиктивный импорт через Таможенный союз в 2012 году составлял 26,5 миллиарда долларов, в 2013 году – 21,8 миллиарда, а в первом квартале 2014 года через Белоруссию и Казахстан было выведено всего 100 миллионов долларов. По схеме с ценными бумагами ЦБ также отчитывается позитивно: в 2014 году ее объемы снизились со 100 миллиардов рублей до 10 миллиардов за квартал.

Налоговые преступления. Уход от налогов

Коллегия адвокатов «Москва-Адвокат» вынуждена констатировать, количество уголовных дел по факту налоговых преступлений не уменьшается.

Налоговые органы открывают дела по малейшему поводу, используя сложность российского законодательства в области налогообложения и низкий уровень правовой осведомленности граждан.

В данной категории дел без адвоката по уголовным делам не обойтись.

Налоговые преступления

В Уголовном кодексе РФ предусмотрено несколько статей, посвященных этой категории преступлений. Остановимся на каждой из них.

Законодатель предусмотрел уголовную ответственность граждан в том случае, если они не предоставят налоговую декларацию или другой документ, предусмотренный нормативно-правовыми актами, в налоговые органы или укажут недостоверные ведомости.

Важный нюанс – нарушение подпадает под действие этой статьи, если оно совершено в крупном, особо крупном размере. Законом предусмотрена отдельная формула, с использованием которой Ваш адвокат ее рассчитает.

Если сумма не превышает крупный размер, по отношению к нарушителю наступает админответственность.

Санкции по статье законодатель предусмотрел достаточно «демократичные». Самая лояльная — штраф до 300 тыс руб, строгая — лишение свободы до трех лет.

Внимание! Гражданин, который привлекается к ответственности впервые, может быть освобожден от достаточно неприятной уголовной ответственности.

Для этого достаточно уплатить всю сумму недоимки по налогам и/или сборам штраф, выписанный налоговиками. Ну и, конечно, Ваш адвокат по уголовным делам должен поставить в известность об этом факте суд.

Никто кроме Вас не будет беспокоиться о подобном нюансе.

Норма практически дублирует аналогичную статью для граждан. Также учитывается крупный и особо крупный размер, который высчитывается по отдельной формуле. Лояльная санкция такая же – до 300 тыс руб, а вот строгая – лишение свободы до шести лет.

Предлагаем ознакомиться:  Перечень документов для оформления недвижимости

Законодатель предусмотрел освобождение от уголовной ответственности, если лицо привлекается впервые, уплатило сумму недоимки налогов и/или сборов штраф, выписанный налоговиками. Лицо, которое несет ответственность — собственник, руководитель, главбух.

Это еще одна «интересная» статья по уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства. Предусмотрена она для тех случаев, когда юридическое или физическое лицо не выполнило возложенные на него функции налогового агента. Например, работодатель является налоговым агентом в отношении своих сотрудников.

Выплачивая им зарплату, премии и бонусы, он обязан удержать и перечислить в бюджет подоходный налог. Если он забудет удержать эту сумму, удержит ее в неполном размере, налоговики смогут инициировать возбуждение уголовного дела. Подобный пример функций налогового агента не единственный.

Практикующие адвокаты Москвы часто ведут подобные дела в отношении ИП, нотариусов, иностранных компаний.

Как и в предыдущих случаях, учитывается размер — крупный, особо крупный. Наиболее лояльная санкция — до 300 тыс руб, строгая — лишение свободы до шести лет.

Но, в отличие от предыдущих статей, уголовной ответственности не избежать. Законодатель не предусмотрел в статье 199.1 УК РФ такой возможности.

Нормы данной статьи распространяются на компании и ИП, поэтому обычного гражданина по ней к уголовной ответственности привлечь нельзя. Уголовное дело возбуждается в отношении собственника, руководителя, главбуха. Сокрытие преследуется в уголовном порядке в том случае, если сумма превышает крупный размер.

Ответственность по данной статье наступает разная. Самая лояльная — штраф в размере до 500 тыс руб, строгая — лишение свободы до пяти лет. Освобождение от нее не предусмотрено.

Когда обращаться к адвокату по налоговым спорам

Коллегия адвокатов «Москва-Адвокат» рекомендует обращаться к адвокату по налоговым спорам как можно раньше, в идеале – при подготовке налоговой отчетности.

В нормативно-правовые акты постоянно вносятся изменения, налоговики трактуют нормы на свое усмотрение, судебная практика сложна и неоднозначна.

Так что налоговые преступления случаются не только по прямому умыслу, но и буквально на пустом месте.

Наши адвокаты по налогам определят судебную перспективу спора с налоговиками, сформируют аргументацию для обоснования правильности позиции налогоплательщика, подготовят документы для суда и представят Ваши интересы в судебном процессе. Квалифицировано, оперативно и по ценам, доступным каждому клиенту.

Транзитные операции клиентов и контроль банков

Ответить

текст в предыдущей )

Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым Российской Федерации.

(примечания в ред. Федерального закона от 29.07.2017 N 250-ФЗ)

Ст. 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов

Любая схема должна быть деталь лакирована и правильно организована. На этом этапе выделяю возможные организационные сложности, пути их преодоления, ответственные лица, этапы и отчетность.

Учетная модель. Вполне законченной схемой для предприятий можно посчитать только такую налоговую схему, в которой точно наг подход к учету и расчету бухгалтерских и налоговых показателе, определены бухгалтерские проводки. Различные варианты бухгалтерских проводок могут повлиять на конечный результат и, соответственно, эффективность налоговой схемы.

Отработка деталей. Данный этап частично входит в вышеуказанные, но имеет и собственную ценность. Этот этап целиком прикладной и относится к возможностям и связям конкретных предприятии, и также конкретной специфике реального предприятия и региона. Вес существенные для налоговой схемы детали должны быть проверены Обычно при разработке налоговых схем ряд общих деталей в качестве предположений принимается без доказательств. Но иногда на практике оказывается, что какая-то отдельная операция не может быть произведена так, как задумывалось, или и заданные сроки.

Классификация налогового планирования.

Противоправные мероприятия, содержащиеся в налоговом плане подразделяются на следующие группы правонарушений:

  • виды уклонения от уплаты налогов, связанные с сокрытием выручки или дохода;
  • виды уклонения от уплаты налогов, связанные с использованием фондов предприятий;
  • виды уклонения от уплаты налогов, связанные с использованием расчетных счетов;
  • виды уклонения от уплаты налогов, совершаемого путем манипуляций с издержками;
  • виды уклонения от уплаты налогов, совершаемого путем формального увеличения числа сотрудников;
  • виды уклонений от уплаты налогов, совершаемого посредством неправомерного учреждения новых структур;
  • виды уклонения от уплаты налогов, совершаемого посредством несоблюдения порядка регистрации и хранения денежных средств.

1. Уклонение от уплаты налогов.

2. Обход налогов.

3. Стандартный метод.

4. Налоговое планирования.

1. В налоговом календаре;

2. В приказе по учетной и налоговой политике хозяйствующего субъекта;

3. Во внутренних правилах налогового планирования в организации;

4. В инструкциях для участников процесса налогового планирования.

Спецификой объекта налогообложения;

1. Спецификой субъекта налогообложения;

2. Определенной возможностью обхода налога, предоставляемой особенностями методов налогообложения, способами его исчисления и уплаты;

3. Налогообложение доходов, полученных из различных источников, по различным ставкам;

4. Использованием определенных вариантов учетной и договорной политики;

5. Возможностью для ухода и легального снижения налогов при использовании налоговых убежищ.

Классификация (от лат. classis – разряд, класс) – система соподчиненных понятий (классов, объектов, явлений) в какой-либо отрасли знаний или деятельности человека, составленная на основе учета общих признаков объектов и закономерных связей между ними и используемая как средство для установления связей между этими объектами.

Классификация налогового планирования должна исходить из общетеоретических положений о классификации, учитывать гносеологические корни этого понятия. Взаимодействуя с другими элементами общей системы, налоговое планирование принимает все черты, свойственные общеэкономическому планированию, в этом проявляется их диалектическая связь как частного и общего, через призму их соотношения, взаимосвязи вычленяется сущность налогового планирования.

Следовательно, говоря о классификации налогового планирования, необходимо иметь в виду, во-первых, логику и структуру построения цепочки наилучших способов достижения поставленных целей, и, во-вторых, временные рамки, с одной стороны ограничивающие постановку невыполнимых задач и целей, а с другой – выступающие индикатором эффективности планируемых действий путем сопоставления прогнозируемого и фактического результата.

По субъектам, участвующим в налоговом планировании, различают внешние, разрабатываемые и применяемые третьими лицами (учредителями предприятия, сторонними консультантами, представителями государственных органов и т.п.), и внутренние (исполнительные органы предприятия, его структурные подразделения) мероприятия налогового планирования.

В зависимости от юрисдикции применения методов налоговой оптимизации различают планирование налоговых отчислений с учетом действия местных налоговых нормативных актов, законодательных актов субъектов Российской Федерации, федеральных законов, а также в соответствии с международным налоговым правом. Последняя группа методов, которая в литературе получила устойчивое наименование – международное налоговое планирование – настолько специфична и значима в развитии мировой экономики, что заслуживает особо тщательного анализа.

В зависимости от уровня управления целесообразно выделять следующие виды налогового планирования:

  • Планирование на уровне государства (государственное);
  • Хозяйствующих субъектов (корпоративное), в том числе в рамках системы предприятий;
  • Физических лиц (индивидуальное).

14 типовых схем по уходу от налогов

  14 типовых схем по уходу от налогов

14 типовых схем по уходу от налогов«для служебного пользования ФНС»Алексей Спирихин, Аудитор, Alinga Consulting Group

ФНС разослала по всем своим подразделениям методические указания, описывающие 14 типовых схем по уходу от налогов. Методичка станет руководством к действию по поиску недобросовестных налогоплательщиков. Судя по этому документу, больше всего инспекторов заботит уклонение от НДС и налога на прибыль.

Указанные методические указания были выпущены «для служебного пользования», но специалистам Alinga удалось получить информацию обо всех 14 схемах.

Схема № 1. Фиктивная деятельность через группу взаимозависимых лиц. Претензии налоговых органов будут направлены к организациям, которые проводят финансовые операции исключительно через группу взаимозависимых лиц.

Схема № 2. Замкнутые цепочки движения товаров и денег.В данном случае инспектора будут прослеживать цепочку поставщиков до четвертого уровня, «выявляя» при этом недобросовестных контрагентов.

Схема № 3. Обналичивание денег через так называемую фирму-однодневку, «серую» компанию.

ФНС призывает отказывать в возмещении экспортного НДС, если в цепочке поставщиков оказалась фирма-однодневка, перечислившая полученные от покупателя деньги своему иностранному партнеру и не уплатившая при этом НДС в бюджет.

 Также излишний интерес вызовет перечисление денег по некоему договору с «серой» фирмой с последующим их возвратом через индивидуального предпринимателя.

Схема № 4. Использование кассового аппарата при оптовых продажах с целью применения ЕНВД.Налоговые органы будут активно пресекать попытки использовать льготного режима налогообложения (ЕНВД) при оптовых продажах.

Схема № 5. Реорганизации с последующей ликвидацией.

Схема № 6. Фиктивное наращивание цены товара.

У налоговиков вызовет подозрение экспортная операция, затрагивающая слишком большое число посредников, из-за чего растет цена товара, а вместе с ней и сумма НДС, подлежащая возмещению.

Например, себестоимость экспортного товара была значительно увеличена в результате переработки сырья и выплаты комиссионного вознаграждения переработчикам.

Схема № 7. Внутрихолдинговые расчеты с использованием вкладов в уставный капитал. Налоговики откажут в вычете по «внутреннему» НДС между взаимозависимыми компаниями.

В описанной схеме компания расплатилась с поставщиками деньгами, полученными от материнской компании в виде вклада в уставный капитал. Но налоговики обнаружили, что материнская компания сама получила эти деньги от своих учредителей, которыми оказались те самые поставщики.

Компания расплатилась с поставщиками их собственными средствами, считает ФНС и призывает отказывать по таким операциям в вычете НДС.

Схема № 8. Неправомерное использование льготы для инвалидов.Здесь инспектора будут проверять условия для применения схемы с использованием льготы по НДС.

Схема № 9. Приобретение товаров по завышенным ценам за счет заемных средств.В методичке описана история, когда лесопромышленная компания приобрела оборудование на кредит, полученный от оффшорной фирмы. Собрав информацию по Интернету, налоговики решили, что цена сделки в шесть раз превышает рыночную стоимость оборудования. Кроме того, заем не был возвращен.

Схема № 10. Замена зарплаты на медицинскую страховку. Для примера, в методичке представлена история, когда компания заключала договора добровольного медицинского страхования с последующими выплатами застрахованным работникам страховых премий и аннуитетов.

Схема № 11. Искусственное начисление штрафных санкций по договорам. Намеренным уклонением от уплаты налога на прибыль будет признаваться создание заведомо невыполнимых условий для исполнения договора в целях понижения налога на сумму финансовых санкций.

Схема № 12. Аутсорсинг (лизинг персонала). Оформление работников через льготные организации рассматривается налоговыми органами как намеренное уклонение от налогов.

Схема № 13. Деление бизнеса на две фирмы с целью применения ЕНВД. Если у двух компаний почти идентичные наименования, они находятся по одному адресу и пр., то, как утверждает ФНС, это и есть свидетельства о намеренном делении бизнеса в целях экономии налогов.

Предлагаем ознакомиться:  Дарение коммерческой недвижимости близкому родственнику налог

Схема № 14. Получение убытка кредитной организацией от операций с «проблемным» банком.

Итак, мнение многих экспертов однозначно — компании ждут многочисленные судебные процессы и доначисления налогов, если инспектора начнут отказывать в возмещении НДС или уменьшении налогооблагаемой прибыли на расходы, используя эту методичку. Многие фирмы используют в деловом обороте большинство из описываемых налоговиками схем и при этом большинство изних не противоречит НК РФ.

ФНС, своей методичкой, призывает автоматически наказывать компании за определенные операции, пусть даже сам налог поступил в итоге в бюджет.

Например, предприятия периодически покупают продукцию у своих учредителей на полученные от них же средства, но при этом сами учредители платят налог с полученных денег.

А отказать в возмещении НДС по покупке, оплаченной заемными средствами, можно, только если налоговики докажут, что компания вообще не собиралась возвращать заем, — такое решение принял Конституционный суд.

Правда в письме не содержатся доказательства вины налогоплательщиков, а обосновать их умысел будет несколько проблематично. Ведь ФНС ссылается на те обстоятельства, которые, по мнению Высшего арбитражного суда, сами по себе не могут свидетельствовать о получении компанией необоснованной налоговой выгоды и влечь какие-то санкции для компаний.

Популярная схема ухода от налогов при продаже недвижимости может сохраниться

Кипр поборется за российскую недвижимость

Yiannis Kourtoglou / REUTERS

Изменение порядка взимания налогов с доходов от продажи недвижимости было одной из ключевых правок соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром в 2010 г. Владение недвижимостью через кипрские структуры позволяло не платить налоги в России. «Никто не продавал московскую недвижимость, все продавали ее кипрских владельцев», – замечает партнер Ronlaw Partners Павел Романенко.

Соглашение было поправлено, чтобы закрыть лазейку: при продаже акций или долей компании, более 50% активов которой составляет недвижимость, налог платится по месту ее нахождения.

Выстраивание длинных цепочек владения от налога не избавит, отмечает партнер EY Марина Белякова. Правда, вступили в силу новые правила с большой отсрочкой – только с нынешнего года (сам протокол с другими изменениями – в 2012 г.). Бизнес готовился к этому, говорят опрошенные консультанты. Многие стремились быстрее закрыть сделки, рассказывает партнер КPMG Анна Воронкова.

Но отсрочка может быть продлена. Как сообщил в конце прошлого года минфин Кипра, он договорился с российским Минфином отложить вступление новых норм в силу, работа над дополнительным протоколом к соглашению уже завершается.

Представитель российского Минфина не ответил на вопрос. Переговоры велись, знают несколько налоговых консультантов.

Обратную силу имеет

Изменения уже вступили в силу и, чтобы внести дополнения в соглашение, по стандартной процедуре потребуется по меньшей мере год, замечают эксперты PwC. А значит, при сделке налог уже может взиматься, предупреждает Лазорина, если же вступление новых правил будет отложено, то иностранный продавец может вернуть уплаченный налог из бюджета.

Минфин Кипра утверждает, что ограничения заработают позже, когда такие же изменения будут внесены в соглашения России с другими европейскими странами. Кипр изначально настаивал на таком условии, с ним и была связана отсрочка, вспоминает Воронкова.

Такие или похожие поправки уже внесены во многие соглашения, в частности с Люксембургом, Мальтой, Швейцарией, Сингапуром, говорится в обзоре PwC. Но наибольший интерес представляет корректировка соглашения с Нидерландами, указывают они. Именно оно особенно беспокоило Кипр, согласна Воронкова, и в нем такое ограничение отсутствует.

Компании искали замену Кипру, знает Воронкова, например, в соглашении с Сингапуром более щадящий порог – 75%.

Многие клиенты рассматривали альтернативные варианты, среди которых перевод холдингов в Нидерланды или Россию, в том числе под российские ЗПИФы, рассказывает Белякова, но далеко не всем это удалось, многим помешали ограничения на реструктуризацию (например, условия кредитных договоров).

Выполнить новые правила будет непросто, единодушны консультанты. Всегда возникал вопрос – как узнать о сделке, говорит Воронкова, хотя инструментов у налоговиков все больше: например, нужно сообщать ФНС о контролируемых иностранных компаниях, с 2018 г.

заработает автоматический обмен информацией, российские компании обязаны хранить данные о бенефициарных собственниках. Но нет ответа на вопрос, как платить налог, если все участники сделки иностранцы, замечает Воронкова. В таком случае механизм уплаты непонятен, согласна партнер PwC Екатерина Лазорина.

Как правило, эти доходы освобождаются от налогов и на Кипре, и в Нидерландах (при выполнении определенных условий), замечает Белякова.

Впрочем, привлекательность подобных схем уже снижается, говорит Романенко. С накопленной в контролируемых иностранных компаниях прибыли в 2017 г.

удерживается налог (20 или 13%), кроме того, налоговики могут отказать в применении соглашения, если реально доход получает резидент другой страны, а не участников соглашения (концепция бенефициарного собственника), указывает Лазорина. Бизнес меняет структуры владения, отмечает сотрудник налоговых органов.

Какие махинации совершают фирмы, чтобы уйти от налогов

Здравствуйте, уважаемые читатели.

Сегодня создать свой бизнес не вызывает сложности, если конечно у вас есть достаточно средств, что бы это сделать. Проще всего, если вы нацелитесь на ту сферу бизнеса, которая необходима людям во все времена: продукты, одежда, общепит.

Однако, как и в любом деле в бизнесе тоже есть свои проблемы и подводные камни, которые становятся заметны только потом. И тогда индивидуальные предприниматели ищут различные способы их преодолеть, чаще всего законным способом, но иногда и нелегально.

Кроме того, у каждой фирмы есть свой предел по выводу средств через банк, обычно это делается для мелких хозяйственных расходов. Но что, если таким образом предприниматели платят своим сотрудникам зарплату, выдают её что называется «в конверте». Тогда этот потолок будет очень быстро преодолён.

И вот как раз о том, как проводятся подобные схемы через фирмы и как обналичивают деньги фирмы однодневки мы сегодня и поговорим.

В чём суть вопроса

И так, обналичивание денег несёт в себе не совсем прямой смысл. Это может пониматься как обычное законное снятие средств со счета, так и перевод безнала в наличные деньги.

Вообще, это две разных ситуации, хотя и звучат они очень одинаково, и тут я с вами однозначно соглашусь, потому как разница между ними тоже весьма тонкая и еле ощутимая.

Но, в общем и целом, разделить их можно по одному единственному мотиву – уход от налогов. Вот почему одно согласуется с законодательством, а другое наоборот карается, и в некоторых случаях довольно жёстко.

Вот пример для наглядности, я хочу вывести средства для себя лично или каких-либо нужд, неважно, однако налог за это платить мне ну ни как не хочется.

Тогда я нахожу какого-нибудь ИП и согласую с ним поставку мне товара, причём за предоплату. Тот, разумеется, соглашается ведь, и он будет иметь лишнюю копеечку со сделки, да и товар он может даже не поставлять. Мне лишь остаётся обналичить деньги и расплатиться со своим партнёром некоторым процентом за пособничество.

В итоге, тот товар, который я закажу, налоговой не проверяется, всё произошло по бумагам вполне законно, однако, де-факто, я совершил противоправную деятельность, ведь я, во-первых, превысил предел выдачи наличных на корпоративную карту, во-вторых, всё это прошло мимо кассы.

По правде говоря, обналичивание денег может быть законно, но с некоторой долей риска, поэтому вы, как ИП, имейте это ввиду. О том, как это сделать путём заказа несуществующей услуги и поставки или через закупку чего-либо по завышенной цене я уже рассказал, а теперь перейдём к другим таким же незаконным вариантам.

Например, вы знаете, что сельхозная продукция характеризуется, как товар с ограниченным сроком годности.

Поэтому вы можете без проблем её списать, при этом факт наличия у вас доказать потом будет трудно или невозможно, если вы отпетый и опытный аферист.

То же самое можно проделать, просто зарегистрировавшись на время директором фермерского хозяйства и потом вдоволь заниматься обналичиванием денег.

Но, если ваш аппетит требует крупных сумм, то есть такой вариант как списывание расходов на ремонт. Тут, опять-таки, доказать, что он был совершен, бывает крайне сложно.

Либо возможен вариант с предоплатой за оказанную услугу. Проще говоря, вы её заказываете, как бы за неё платите, а по истечению контракта и вы и ваш партнёр, ничего не делая, можете самоликвидироваться, не в буквальном смысле конечно.

Наконец, можно навариться на неустойке. Стороны специально заключают договор, который предусматривает весьма крупные штрафы за невыполнение обязательств, например, доходя до 100 или 200% от указанной суммы сделки. Естественно, сроки предумышленно срываются и все остаются в плюсе.

Ещё один способ обмануть государство – это застраховать третье лицо, которое, конечно же, тоже будет всё знать о настоящих причинах заключения подобного договора. В нём предусматриваются различные случаи, при которых выплата будет совершена, включая и ту, которая обязательно произойдёт.

После этого деньги выплачиваются застрахованному лицу, а он уже, по предварительной договорённости, делится с остальными участниками незаконной деятельности.

Здесь вообще всё просто до невероятия. Суть заключается в том, что вы регистрируете какой-нибудь фонд помощи сомалийским детям и стараетесь получить на его счёт как можно больше средств от доверчивых граждан. После чего внезапно прикрываете лавочку и пилите средство со своими подельниками, при этом вы никоим образом не будете иметь дела с НДС.

Так как наше любимое государство не слишком следит за реальным положением среднего бизнесмена в стране, а только и может, что ужесточать различные ограничения, по ведению бизнеса буквально убивая всю предпринимательскую деятельность в стране, не удивительно, что наш находчивый народ даже из этой ситуации находит выход, к сожалению не совсем легальный.

Стали даже открывать специальные компании помогающие другим фирмам в ведении различных счетов и даже обелению прибыли за рубежом. А что вы хотели? Это Россия.

Как правило, за свои услуги они просят настолько много, насколько крупная может состояться сделка и заработок их составляет порядка 0,9% от общей суммы. Обычно финансы для подобных действий берутся с трастовых и транспортных компаний, у которых наличка имеется в крупном объёме.

Заключение

Таким образом, от теневой экономики в полной мере уйти не удалось пока ни одному государству. Что уж говорить о нашей стране, где коррупция процвела до такого состояния, что считается в умах некоторых глупеньких личностей нормой. Где средний бизнес задушили до такого состояния, что вести дела честно, чисто физически не получается.

Вот и придумываются разными «ООО» день ото дня различные схемы и варианты ухода от налогов через ИП, в частности те, о которых я сегодня рассказал. Разумеется, совершать противоправные действия я вам не рекомендую, так как рано или поздно вы за них ответите, однако, в качестве расширения кругозора ознакомиться с ними надо, вдруг вы окажетесь на месте жертвы таких мошенников.

В любом случае надеюсь, что статья была для вас полезной.

Всего вам доброго и до скорых встреч!

Предыдущая запись Как частично расторгнуть договор если заказчик чинит препядствия
Следующая запись Как вернуть деньги за купленную плитку на рынке

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector