Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении - Народный СоветникЪ

При увольнении должен денег за отпуск

Удержать можно из окончательного расчета

Подписанное сторонами соглашение о прощении долга автоматически запускает механизм налоговых корректировок, связанных с этим событием.

Для работника пересчет налоговых обязательств к материальным потерям не приводит — налог с его дохода в виде прощеного долга уже был удержан при выплате ему отпускных. Изменение статуса полученной суммы с отпускных на некий бонус от работодателя (прощение долга) влияния на налоговые обязательства по НДФЛ не оказывает.

Что делать с НДФЛ, если работник добровольно погашает долг по авансовым отпускным, см. в материале «НДФЛ с неотработанных отпускных подлежит возврату».

У работодателя ситуация иная. В связи с «актом доброй воли» в отношении работника придется пересчитывать налог на прибыль. При этом возникает необходимость исключить из расходов сумму неотработанных отпускных (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). Налоговики считают такие расходы экономически необоснованными (письмо УФНС по городу Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148).

В отношении начисленных на сумму неотработанных отпускных страховых взносов необходимо отметить, что основания в их пересчете отсутствуют — они начислялись в рамках трудовых отношений. Правомерность их учета в составе налоговых расходов чиновниками Минфина не оспаривается (письмо от 23.04.2010 № 03-03-05/85).

Если работодатель не склонен проявлять щедрость и прощать работнику неотработанные суммы, бухгалтерии придется потрудиться. Алгоритм их расчета включает следующие этапы:

  • определение числа неотработанных дней отпуска;
  • уточнение сведений о среднем дневном заработке;
  • расчет суммы авансовых отпускных.

КДно = КДио – [КДо / 12 мес. × КМ],

КДно и КДио — количество дней отпуска, неотработанных и использованных соответственно;

КДо — продолжительность очередного отпуска;

КМ — количество месяцев работы на данном предприятии.

Например, за время работы сотрудник фирмы часть отпусков использовал не в полном объеме, а в рабочем году перед увольнением его отдых прошел в полном соответствии с графиком отпусков. В результате на момент увольнения у него образовались «двусторонние» отпускные: не отгулянные за прошлый период (15 дней) и авансовые за недоработанный текущий год (10 дней). При таком раскладе работодатель вместо удержания за неотработанные дни отпуска обязан выдать работнику компенсацию за неиспользованные дни.

Если бы работник не имел в предыдущих периодах не полностью использованных отпусков, то по результатам этого расчетного этапа число неотработанных отпускных дней составило бы 10, и для расчета авансовых отпускных бухгалтеру пришлось бы перейти к следующему шагу расчетного алгоритма.

При увольнении должен денег за отпуск

Уточняем сведения о заработке и рассчитываем неотработанные отпускные.

Этот этап связан не только с вычислениями, но и с уточнением имеющейся информации. Бухгалтеру придется поднять сведения о среднедневном заработке, исходя из которого работнику оплатили отпускные дни. Расчет этого показателя уже был произведен ранее (перед уходом работника в отпуск).

∑Онд = КДно× СЗ.

Дополнительные корректировки понадобятся в том случае, если в период отдыха работника всем сотрудникам фирмы повысили зарплаты. Особое значение имеет дата этого мероприятия — от нее отсчитывается период отпуска, оплату за который придется корректировать на повышающий коэффициент.

Последовательность действий в этой ситуации следующая: от даты окончания отпуска отсчитываются неотработанные дни, и определяется, сколько дней попадает на временной отрезок после повышения зарплаты (а сколько до этого события). Среднедневной заработок для этих периодов будет разным из-за применения корректирующего коэффициента.

∑Онд = КД0× СЗ0 КД1× СЗ1,

КД0 и КД1 — неотработанные дни отпуска до и после повышения зарплаты;

СЗ0 и СЗ1 — средний дневной заработок, рассчитанный для оплаты отпускных и увеличенный на коэффициент соответственно.

Менеджер ООО «Бриз» Гаврилов Р. Н. увольняется, использовав в текущем году отпуск стандартной продолжительности (28 дней). На момент разрыва трудовых отношений с работником бухгалтер ООО «Бриз» располагал следующей информацией:

  • количество полученных от работодателя авансом дней отпуска — 12;
  • среднедневной заработок для расчета отпускных — 1 120 руб.

При увольнении должен денег за отпуск

Дополнительные условия:

  • во время нахождения работника в отпуске в компании повысились оклады — повышение произошло 20 мая и затронуло весь рабочий коллектив;
  • окончание отпуска Гаврилова Р. Н.пришлось на 30 мая;
  • оклад работника до и после повышения составил 25 000 и 28 000 руб. соответственно.

Расчет специалист бухгалтерии начал с определения неотработанных отпускных дней, приходящихся на период после повышения окладов. Из 12 авансированных отпускных дней на период после повышения пришлось 11 дней (с 20 по 30 мая), на неотработанные дни отдыха, оплачиваемые без учета повышающего коэффициента, приходится 1 день (12 – 11).

∑Онд = 1 день × 1 120 руб. 11 дней × [1 120 руб. × (28 000 руб. / 25 000 руб.)] = 14 918,40 руб.

Такая сумма на момент увольнения Гаврилова Р. Н. составила его задолженность перед работодателем как полученная, но не отработанная.

Какую часть этого долга получится вернуть работодателю, расскажем в следующем разделе.

О том, как порядок предоставления отпуска может измениться, см. здесь.

Полученная в результате расчета величина не отработанных сотрудником отпускных и сумма, которую можно удержать из его дохода, совпадают не всегда.

ВАЖНО! Сумма удержаний ограничена законодательно (ст. 138 ТК РФ) и составляет 20% от получаемого работником дохода. В отдельных случаях разрешено превысить установленное ограничение до величины, не превышающей половины от полученного дохода.

Следует учесть, что кроме авансовых отпускных у сотрудника могут быть и иные обязательства (по исполнительным листам, в связи с возмещением ущерба и т. д.). Тогда и они в совокупности с авансовыми отпускными не должны превысить указанного ограничения размера удержания.

Бухгалтеру необходимо выяснить, какую часть рассчитанной суммы неотработанных отпускных можно вычесть из доходов сотрудника. Если иных удержаний у него нет, а размер полученных авансом отпускных составляет менее 1/5 части получаемой при увольнении суммы, проблем не возникает — авансированные отпускные можно удержать в полном объеме.

Если установленное ст. 138 ТК РФ ограничение не позволяет работодателю возместить полностью указанную сумму, можно попытаться предпринять следующее:

  • попросить работника добровольно погасить оставшуюся часть долга;
  • обратиться для решения вопроса о взыскании в судебные органы (ст. 382-383 ТК РФ);
  • простить остаток задолженности.

Каждый из перечисленных способов имеет свои нюансы. Например, добровольное погашение долга влечет пересчет НДФЛ, а прощение долга приводит к корректировке обязательств по налогу на прибыль.

Кошелек с деньгами и остров с пальмой

Судебный путь решения вопроса, как показывает практика, не всегда в пользу работодателя. Например, в апелляционном определении Верховного суда Республики Карелии от 11.01.2013 № 33-111/2013 суд встал на защиту интересов работодателя, а в постановлении президиума Ростовского областного суда от 15.09.

Что устанавливает ТК РФ в отношении удержаний из зарплаты, узнайте из этой статьи.

Компания может удержать излишнюю сумму ранее выплаченных отпускных из заработной платы, выдаваемой сотруднику при увольнении. Такое право ей дает ст. 137 ТК РФ. Правда, в этой же статье прописаны ситуации, когда организация не имеет права удерживать у работника «лишние» отпускные (например, если увольнение происходит вследствие сокращения штата или ликвидации компании).

Следует учитывать и то, что размер удержаний ограничен. Так, согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%. То есть работодатель сможет удержать лишь ту часть лишних отпускных, которая укладывается в 20% лимит. Чтобы удержать лишние отпускные из «увольнительных» выплат, согласие работника не требуется.

Кстати, размер удержаний из заработной платы работника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (письмо Минздравсоцразвития РФ от 16.11.2011 № 22-2-4852).

А если 20% от суммы окончательного расчета не хватило на то, чтобы погасить весь долг по отпускным?

Единственное, что компания может сделать, так это попросить работника погасить оставшуюся сумму долга добровольно. Если последний согласен, то погашение можно произвести путем удержания из оставшихся 80% «увольнительных» выплат либо работник внесет ­необходимую ­сумму в кассу или перечислит на расчетный счет работодателя.

При удержании долга из последней зарплаты, полагающейся увольняющемуся сотруднику, вовсе не обязательно разбивать удержание на две суммы, одна из которых укладывается в 20% ограничение. Можно провести удержание сразу одной суммой. Но компания обязательно должна получить у сотрудника заявление на удержание всей суммы долга из его расчета.

Что делать, если работник отказывается погасить оставшуюся часть долга? Можно ли в этом случае взыскать необходимую сумму через суд?

К сожалению, шансов на это мало. В большинстве случаев суды считают, что компания не может взыскать в судебном порядке с работника сумму отпускных за неотработанные дни отдыха. Такую позицию можно увидеть в определениях Верховного Суда РФ от 12.09.2014 № 74-КГ14-3, от 14.03.2014 № 19-КГ13-18, апелляционном определении Московского городского суда от 04.12.

Когда появляются неотработанные отпускные?

Понять механизм появления неотработанных отпускных поможет следующий пример.

Пример

Выпускник технического университета Птичкин П. Н. устроился на вертолетный завод 01.07.2017, а в январе 2018 года получил право уйти в отпуск (абз. 2 ст. 122 ТК РФ) и воспользовался этой возможностью. Длительность его отпуска составила 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

Детальнее о предоставлении отпуска и его продолжительности узнайте из статьи «Ежегодный оплачиваемый отпуск по Трудовому кодексу (нюансы)».

Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении

Во время отдыха он получил более выгодное предложение о работе и сразу после выхода из отпуска уволился с завода.

Таким образом, к моменту увольнения Птичкин П. Н. заработал только половину законного отпуска: 14 дней (6 мес. × 28 дней / 12 мес.), а использовал все 28 дней. Неотработанных к моменту увольнения дней отпуска оказалось 14 (28 – 14).

Поскольку перед уходом в отпуск сотрудник получил всю сумму отпускных, к моменту увольнения у него образовался долг перед фирмой за оплаченные авансом 14 дней отпуска.

ВАЖНО! Право на отпуск за первый рабочий год возникает спустя полгода работы в организации (ст. 122 ТК РФ). Последующие отпуска оформляются согласно утвержденному графику.

К чему может привести отсутствие в компании графика отпусков, см. в материале «Унифицированная форма № Т-7 — график отпусков».

При каких обстоятельствах возникает право на удержание за отпуск при увольнении

Предоставленный авансом отпуск при увольнении до отработки 12 месяцев дает работодателю право на удержание за отпуск при увольнении. Ведь отпускные рассчитываются за весь период, т. е. за 28 дней, которые положены сотруднику раз в год, но год в таком случае так и не был отработан, хотя отпуск уже использован.

При разрыве трудовых отношений работодатель должен выполнить множество обязательных действий, регулируемых трудовым законодательством. В их числе обязанность выдачи работнику всего заработанного им к моменту увольнения.

Предлагаем ознакомиться:  Договор мены квартиры подводные камни

Отпускные выплаты — один из элементов окончательного расчета с увольняющимся сотрудником. Их состав зависит от того, сколько накоплено неотгулянных отпускных дней и воспользовался ли сотрудник в текущем периоде своим правом на отпуск (ст. 127 ТК РФ).

Об обстоятельствах, влияющих на расчет отпускных дней при расторжении трудового договора, см. в материале «Как рассчитать количество дней отпуска при увольнении?».

Помимо указанной обязанности у работодателя есть право — удержать из дохода увольняющегося работника сумму авансовых отпускных (ст. 137 ТК РФ).

Реализовать указанное право можно не во всех случаях. Если увольнение сотрудника происходит по основаниям, перечисленным в ст. 137 ТК РФ, удержать с него излишне выплаченные отпускные не получится. Например, подобный запрет на удержание касается ситуации увольнения по причине сокращения штата или закрытия фирмы, а также в иных предусмотренных законодательством случаях.

Кроме того, работодатель может разобраться с долгом работника иным способом. Об этом поговорим в следующем разделе.

Как рассчитать количество дней отпуска в 2018 году, узнайте из этой публикации.

В какой срок должны выплатить?

Выплата отпускных при увольнении осуществляется в последний рабочий день. Здесь подразумевается, что это обстоятельство не зависит от непосредственно даты прекращения трудовых отношений.

Проще говоря, если человек увольняется, дорабатывая до последнего дня, то непосредственно в день прекращения трудовых отношений ему выдают документы, расчетные выплаты и эта дата фиксируется как официальная дата увольнения. Все это происходит в последний рабочий день.

Зачастую банки прописывают в регламенте перевод денежных средств в течение 3 рабочих дней. В этом случае будет учитываться именно та дата, когда работодатель отправил средства на счет работника. Но по факту получить он их может через 3 дня (за счет перевода банком денег). Банк также не будет считаться виновной стороной, поэтому обращаться в контролирующие органы работник не может (точнее, его жалоба будет отклонена).

Согласно статье 127 Трудового Кодекса РФ, при увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска.

То есть получается, если вы не ходили в отпуск, то в случае расторжения с вами трудового договора, работодатель обязан вам помимо заработной платы (а в случае сокращения штата или ликвидации организации вам должны выплатить 2 средние месячные З/П) выплатить еще компенсацию за неиспользованный отпуск. Но выплачивается компенсация только если вы не ходили в отпуск.

При увольнении должен денег за отпуск

Если вы получили отказ в выплате вам компенсации за неиспользованный отпуск и по документам вы действительно не ходили в отпуск, то вам необходимо отстаивать ваше право на компенсацию, ведь работодатель нарушил ваши права и скорее всего даже если вы с ним поговорите то добровольно он вам деньги не заплатит. В такой ситуации вам сразу необходимо обращаться в суд за защитой ваших прав.

Бессмысленно обращаться в трудовую инспекцию, так как взыскать с работодателя деньги они не смогут, просто они вынесут предписание работодателю, в котором потребуют устранить нарушение, но не более, так же работодатель подвергнется административной ответственности по части 6 статьи 5.27 КОАП РФ и если ваш работодатель должностное лицо, то он заплатит штраф в размере от 10000 до 20000 руб.

Взыскать не выплаченную компенсацию с работодателя может только суд. Но чтобы восстановить ваши права, вам нужно поторопиться, так как в случае трудовых споров, применяется сокращенный срок исковой давности, о том как защитить ваши права и какие сроки давности применимы в случае трудовых споров будет рассказано ниже в части статьи как отстоять свои права.

А пока вы готовите исковое заявление в суд, не поленитесь и подайте жалобу на вашего работодателя в трудовую инспекцию, пусть оштрафуют, что бы больше не повадно было. Однако, если инспекция не найдет нарушений, то и привлекать работодателя будет на за что, так как состава административного правонарушения просто не будет.

Не отработанные дни = количество использованных дней отпуска за время работы в организации возьмем 28 — (количество дней отпуска которые положены работнику за рабочий год, обычно это 28 календарных дней / 12 месяцев * количество месяцев работы в организации)

При подсчете не отработанных сотрудником дней отпуска у вас вряд ли получится целое число. Его можно округлить, но только в пользу работника, то есть в меньшую сторону

Не отработанные дни отпуска = 28 — (28 / 12 * 9) = 7 дней

Получается есть 7 дней не отработанного отпуска, за эти 7 дней работодатель с вас по закону обязан удержать из заработной платы выплачиваемой по увольнению, на основании части 6 статьи 137 Трудового Кодекса РФ.

Но такие удержания не могут производится если вы увольняетесь по причине:

  1. Если вас переводят на другую работу в связи с медицинским заключением, а вас она не устраивает, либо если в такой же ситуации у работодателя нет другой подходящей (соответствующей) работы;
  2. Если вы увольняетесь в связи с призывом на военную службу;
  3. Если на работе восстановился работник, который ранее выполнял вашу работу и решение о восстановлении принято судом или государственной инспекцией труда;
  4. Если работника признали полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением;
  5. Смертью работника или работодателя, либо признание их умершими в порядке установленном законом;
  6. Если наступили чрезвычайные обстоятельства, препятствующие продолжению трудовых отношений;
  7. В связи с ликвидацией организации либо если индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность;
  8. Если в организации происходит сокращение численности штата;
  9. В связи со сменой собственника имущества организации.

Во всех остальных случаях, если работник использовал отпуск и увольняется до конца года, из заработной платы удерживается сумма за неотработанные дни использованного отпуска.

В случае если работник в день увольнения отсутствовал на работе, к примеру, находился в командировке, болел, выплаты должны быть произведены не позднее дня, следующего за днем предъявления требования работника о расчете. Получается, что если в день увольнения вы отсутствовали на работе и у работодателя не было возможности выдать вам окончательный расчет, то если к примеру вы пришли 22 сентября и потребовали расчет, он вам должен быть выдан не позднее 23 сентября, то есть дня следующего за днем предъявления требования.

Рассчитать долг работника за не отработанный им отпуск не так уж и сложно. Но скорректировать налоговый учет и отчетность на эту сумму настолько проблематично, что проще закрыть глаза на излишне выплаченные отпускные

А в случае когда в день увольнения вы находились на работе, то вам в этот же день должен быть выдан расчет.

В случае если работник оспаривает сумму причитающуюся ему при увольнении, не согласен с ее размером и возник по этой причине возник спор, то работодатель оплачивает не оспариваемую им сумму, то есть работодатель выплатит ту сумму, которую он считает правильной. А если работник не согласен с выплаченной ему суммой, то он имеет право обратиться в суд. О том как это сделать, написано в следующей части статьи!

Для начала хочу рассказать, какая же ответственность возникает у работодателя при нарушении прав работника на получение расчета?

Если работодатель при увольнении нарушает установленные сроки выплаты заработной платы, компенсаций за неиспользованный отпуск и других выплат причитающихся работнику, то работодатель выплачивает такие суммы с процентами (денежной компенсацией). Выплачиваться будут проценты за каждый день задержки, начиная со дня когда по закону, такие выплаты должны были быть произведены работнику.

Ключевая ставка ЦБ РФ – 10%

Одна сто пятидесятая от ключевой ставки ЦБ РФ – 10/100/150 = 0.00066

Долг по выплатам (сколько должен работодатель) — 35000 руб.

Просрочка дней – 28

Проценты = 35000 (сумма долга) * 10 (ключевая ставка ЦБ) /100/150 (одна сто пятидесятая) * 28 (просрочка дней) = 653.5 руб.

Получили за 28 дней просрочки 653 руб. 30 коп.

Сумма не большая, но если она будет взыскиваться по суду, то по времени будет происходить все дольше и сумма процентов может быть в 2 или 3 раза выше.

При чем обязательство по выплате таких процентов возникает у работодателя не зависимо от того, виноват он в просрочке или нет.

Ведь на основании пункта 55 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2, суд рассматривая спор возникший на основании отказа работодателя выплатить работнику проценты, за нарушение срока выплаты заработной платы, оплату отпуска, выплат при увольнении и прочих выплат, которые причитаются по закону работнику, то необходимо учесть, что на основании статьи 236 ТК РФ, суд имеет полное право удовлетворить иск, независимо от того, есть ли вина работодателя в задержке выплат или нет.

ПРЫГОВА Ольга Игоревна

Это нужно учесть при подаче на работодателя в суд. Идем дальше!

Трудовой кодекс не содержит положений об обязательном до судебном урегулировании споров, поэтому никаких претензий не отправляем работодателю, а сразу же идем в суд.

Вам необходимо составить исковое заявление на работодателя и сослаться на то, что работодателем были нарушены, часть 1 статьи 127 ТК РФ и часть 1 статьи 140 ТК РФ.

У вас есть ровно 1 год, для того, чтобы подать в суд на работодателя. Согласно части 2 статьи 392 ТК РФ, за разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат причитающихся при увольнении (в том числе отпускных), работник имеет право обратиться в суд в течении 1 года с момента, когда работодатель должен был по закону произвести данные выплаты.

Так что у вас есть ровно 1 год, чтобы обратиться в суд и взыскать с работодателя деньги.

В составлении искового заявления нет ничего сложного, примеров очень много, найти вы их сможете самостоятельно. А если совсем затруднительно или нет времени, то обратитесь к юристу в вашем городе, вам обязательно помогут.

Выводы из статьи!

Как видите, не всегда вам могут отказать незаконно в выплате компенсации, порой сам работник может запутаться и подумать, что он брал отпуск только в том году и решить, что работодатель нарушил его права. Но и сами работодатели нередко грешат и пытаются ввести работников в заблуждение, поэтому необходимо запрашивать у работодателя график отпусков.

Далее разобраться в ситуации досконально и если права нарушены, то в течении 1 года обратиться за защитой своих прав в суд.

Теперь вы знаете как отстоять свои права.

Желаю вам удачи!

УДНО = (ДФО − ДОС) × ЗСД,

УДНО — удержание за дни неиспользованного отпуска;

ДФО — количество фактически отгулянных отпускных дней;

ДОС — количество положенных в соответствии с отпускным стажем дней отпуска;

форма приказа

ЗСД — среднедневной заработок, рассчитанный на момент выплаты отпускных.

Этапы расчета промежуточных показателей:

  1. Для расчета показателя ДОС необходимо разделить на 12 положенное по закону или трудовому договору количество отпускных дней за рабочий год (минимум — 28 дней). Затем получившееся значение следует умножить на количество фактически отработанных месяцев. Если полученное количество дней оказалось дробным числом, то оно округляется в пользу сотрудника (письмо Минздравсоцразвития «О порядке определения количества отпускных дней…» от 07.12.2005 № 4334-17).
  2. ЗСД рассчитывается в порядке, определенном ч. 4 ст. 139 кодекса, с учетом поправки на фактически отработанное время, если оно не достигает 12 месяцев (п. 6 положения, утв. правительственным постановлением «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922).
Предлагаем ознакомиться:  Медосмотр работников с вредными условиями труда

Когда появляются неотработанные отпускные?

Возможно также оформление отпуска при увольнении. То есть работник берет отпуск с последующим увольнением. По факту последний рабочий день у него будет еще до отпуска, но зато в стаж войдет также отдых, что является неоспоримым преимуществом. Исключение в данном случае как раз составят ситуации, когда работодатель сам увольняет сотрудника.

При этом, кстати, следует обратить внимание сразу, что компенсация положена за любое время неиспользованного отпуска, независимо от возможности его фактического оформления. К примеру, если уйти в отпуск человек имеет право, только отработав полгода, то получить компенсацию возможно даже за формально наработанный 1 день отдыха.

Факт увольнения здесь не имеет значения. То есть, даже если сотрудник собрался уйти с работы, взять несколько дней он не сможет с последующим увольнением. Здесь возможна только компенсация за неиспользованное время отдыха. Но важно не перепутать эту особенность с другим возможным вариантом. Подразумевается лишь ситуация, когда человек фактически не наработал на половину отпуска.

Многие работники ошибочно начинают требовать дни отдыха перед увольнением, не обращая внимания на некоторые особенности законодательства. Формально эта норма присутствует, но при этом также следует понять, что существует также график отпусков, о котором нельзя забывать. То есть, если работник собрался уволиться, но он не относится ни к одной льготной категории (беременные, матери-одиночки могут брать отпуск в любое время, независимо от графика – его предоставляют в день, указанный в заявлении), а его отпуск в графике стоит в другое время, то тогда, предоставить незапланированный отдых или нет, будет зависеть от желания руководителя. Он вполне имеет право отказать в данной просьбе работнику, просто выплатив денежную компенсацию вместе с остальной суммой расчета.

Пример

Избежать удержаний можно, подписав соглашение о прощении долга. Простить долг работнику — значит не поднимать вопрос о наличии долга и не требовать его погашения.

В обыденной жизни урегулирование задолженности между физическими лицами посредством ее прощения для обеих сторон сделки не влечет никаких последствий. В ситуации же, когда одной из сторон выступает юридическое лицо, прощение долга влечет дополнительную бумажную волокиту, а также требует корректировки налоговых обязательств.

В начале оформления процедуры прощения отпускного долга потребуется составить документ, в котором отразится воля сторон по погашению задолженности. Таким документом может выступать соглашение о прощении долга по отпускной переплате.

«…Работодатель освобождает работника от возврата задолженности за 14 неотработанных дней отпуска в сумме 10 025 (десять тысяч двадцать пять) рублей, возникшей в связи с его увольнением по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ до окончания рабочего года, в счет которого он использовал ежегодный оплачиваемый отпуск…»

Завершающими элементами соглашения являются реквизиты и подписи сторон.

О последующих шагах прощения долга по неотработанным отпускным читайте в следующем разделе.

∑Онд = КДно× СЗ.

Сначала поясним, как рассчитать излишек отпускных. Чтобы понять, какая часть отпускных является лишней, необходимо определить количество неотработанных дней отпуска. Для этого нужно рассчитать число дней отпуска, которое приходится на отработанный в последнем ­рабочем году период времени.

При подсчете сроков работы, дающих право на отпуск, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки свыше половины месяца округляются до полного месяца. Такой порядок прописан в пункте 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169.

Петров А.И. был принят юристом на работу в ООО «Юнитек» 14.01.2016. Спустя 2 месяца работы Петрову А.И. был предоставлен отпуск на 14 дней. А 20.05.2016 он уволился.

В данном случае его стаж, дающий право на отпуск, составляет 4 месяца и 7 дней. Излишек составляет 7 дней, что меньше половины месяца, поэтому в дальнейших расчетах он не учитывается.

Таким образом, отпускной стаж Петрова А.И. равен 4 месяцам.

Далее определяем количество дней отпуска, приходящихся на отработанное время. Для этого количество дней отпуска, положенных ­работнику за год (28 дней) делим на 12 и умножаем на отпускной стаж.

При этом может получиться не целое число. В таком случае полученный результат можно округлить до целого числа, но только не по правилам арифметики, а в пользу работника (письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 № 4334-17). Такой порядок лучше закрепить в ­локальном нормативном акте организации.

Воспользуемся условиями Примера 1.

Количество отработанных Петровым А.И. дней отпуска определяется так:

28 дн. / 12 мес. × 4 мес. = 9,33.

Как видим, в результате расчета получилось не целое число. В данном случае компания может округлить это число до целого в пользу работника. Тогда ­получится, что количество отработанных дней отпуска у Петрова А.И. составит 10 дней.

Затем рассчитываем неотработанные дни отпуска. Для этого из количества использованных дней отпуска вычитаем количество ­отработанных дней отпуска.

Из условий Примера 1 видно, что Петрову А.И. был предоставлен отпуск на 14 дней. Учитывая, что количество отработанных дней отпуска составило 10 дней, 4 дня (14 дн. – 10 дн.) являются «незаслуженными». А значит, отпускные за эти 4 дня компания может удержать из «увольнительных» выплат Петрова А.И.

При расчете суммы, подлежащей удержанию, нужно учитывать среднедневной заработок, по которому ранее исчислялись отпускные. Определять среднедневной заработок, исходя из расчетного периода, предшествовавшего дню увольнения, нельзя. Ведь при таком подходе может получиться, что с работника будет удержано больше (или меньше), чем сумма отпускных, которую он получил.

Во-вторых, работодатель не сможет воспользоваться п. 2 ст. 266 НК РФ, согласно которому суммы безнадежных долгов включаются в расходы. Дело в том, что случаи, когда долг становится безнадежным, прямо прописаны в данном пункте и рассматриваемая ситуация там не указана. Минфин РФ в письме от 02.02.2006 № 03-03-04/1/72 ­подтверждает ­невозможность отнесения на расходы сумм, проигранных в суде.

Прощать долг также не рекомендуем, сумма прощенного долга не учитывается в расходах, так как не соответствует критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Кроме того, в п. 16 ст. 270 НК РФ прямо указано, что стоимость безвозмездно переданного имущества не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Это подтверждают и чиновники (письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 № 16-15/053953@).

Если же компания не будет обращаться в суд за взысканием с работника излишка отпускных, то возникший долг она сможет списать на расходы по истечении срока исковой давности. Ведь согласно п. 2 ст. 266 НК РФ задолженность становится безнадежной по истечении срока исковой давности.

Правда, в данной ситуации все равно придется скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль за период выплаты отпускных (письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148).

Кстати, чиновники считают, что в случае прощения или списания долга (по истечении срока исковой давности) у бывшего работника возникает облагаемый доход. Такое мнение высказано в письме Минфина РФ от 17.06.2014 № 03-04-06/28915. Удержать с него НДФЛ работодатель, конечно, не сможет, но, по мнению финансистов, он обязан подать в ИФНС сведения о невозможности удержать налог.

Позиция чиновников не бесспорна, ведь при выплате отпускных с работника уже был удержан НДФЛ. Тем не менее, во избежание споров с ИФНС, соответствующую справку лучше подать.

на

Электронная подписка за 8400 руб.Печатная версия за YYY руб.

В трудовом законодательстве не установлен четкий порядок составления приказа об удержании.

Приказ, написанный в произвольной форме, содержит:

  1. ФИО работника;
  2. занимаемую им должность;
  3. число неотработанных дней;
  4. сумму, которую удержит работодатель;
  5. вид выплаты, с которой удержаны средства.

Работодатель должен засвидетельствовать ознакомление и согласие сотрудника его подписью. Это поможет им избежать разбирательств в дальнейшем.

Излишне выплаченные отпускные за полученный авансом отпуск работодатель может удержать из заработной платы увольняющегося сотрудника, за исключением нескольких случаев. Так, согласно абз. 4 ч. 2 ст. 137 Трудового кодекса, удержание при увольнении за предоставленный авансом отпуск не может быть произведено, если сотрудник увольняется по причине:

  • отказа от перевода на другую работу по медпоказаниям либо из-за отсутствия такой возможности у работодателя;
  • сокращения штата у работодателя либо его ликвидации, а также смены собственника, которая привела к увольнению руководства компании;
  • восстановления по решению суда (трудинспекции) работавшего ранее на этой должности сотрудника;
  • призыва на воинскую службу (в т. ч. альтернативную);
  • признания сотрудника по медпоказаниям нетрудоспособным;
  • наступления форс-мажора, признанного российским правительством таковым и не позволяющим далее продолжать трудовую деятельность;
  • смерти ИП-работодателя.

Если имеет место хотя бы одно из указанных выше оснований, работодатель не вправе удержать за отпуск при увольнении. Если же сотрудник увольняется по другим причинам, то у работодателя есть все основания произвести  при увольнении удержание за использованный отпуск из заработной платы работника. Удержание, согласно ч. 3 ст.

Судебная практика

В судебном порядке можно взыскать не только непосредственно сами отпускные, но и компенсацию за их задержку. Стоит отметить, что, даже если работодатель будет согласен с этим, формально получить такую выплату можно только через суд. Особенно если речь идет, как в приведенном ниже примере, о государственном предприятии. Добровольно руководитель не может просто выплатить такую компенсацию.

Также в этом случае исцу удалось получить еще и возмещение за моральный ущерб. Эта сумма была выплачена частично. Практика показывает, что суды очень часто уменьшают размер морального ущерба или полностью отказывают в удовлетворении данного требования.

Решение от 19 июля 2017 г. по делу № 2-4443/2017

Надо ли возвращать деньги за предоставленный авансом ежегодный отдых?

Компания может не взыскивать средства. Тогда стороны составляют соглашение о прощении долга по переплате отпускных, в котором указывают:

  • полное название организации;
  • ФИО сторон и должности;
  • число неотработанных дней;
  • сумму долга;
  • номер подтверждающего задолженность бухгалтерского документа.

Один экземпляр получает сотрудник, другой — работодатель.

Если принято решение удержать часть отпускных, работодатель должен выпустить приказ и поставить должника в известность.

Общая сумма, которую можно удержать по разным причинам, не должна превышать 20% от дохода сотрудника (согласно п. 1 ст. 138 ТК РФ) за минусом налоговых вычетов. В случаях, предусмотренных федеральными законами, она достигает 50%. И 70%, если он занят на исправительных работах, выплачивает алименты, возмещает вред, причиненный здоровью другого лица, преступными действиями или вред, закончившийся смертью кормильца.

ТК РФ лишает работодателя такого права, если:

  • сотрудника увольняют из-за ликвидации компании (согласно п. 1 ст. 81 ТК РФ);
  • он уходит из-за процедуры сокращения (п. 2 ст. 81 ТК РФ);
  • причиной увольнения стала смена собственника компании (по этой причине п. 4 ст. 81 ТК РФ запрещает удерживать средства с неотработанных отпускных генерального директора и главного бухгалтера);
  • При увольнении должен денег за отпускработник призван на военную службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • контракт расторгнут из-за смерти одной из сторон трудового договора (п. 6 ст. 83 ТК РФ);
  • по медицинским показаниям сотрудник более не может работать на этом месте и должен быть переведен, однако в компании нет подходящей вакансии (п. 8 ст. 77 ТК РФ);
  • по медицинским показаниями сотрудника нужно перевести на другое место, но он отказался от перевода (п. 8 ст. 77 ТК РФ);
  • работник получил инвалидность, заболевание или травму, из-за которых не способен продолжать трудовую деятельность (п. 5 ст. 77 ТК РФ);
  • причиной расторжения договора стали форс-мажорные обстоятельства — природные и техногенные катастрофы, чрезвычайные ситуации (п. 7 ст. 83 ТК РФ).
Предлагаем ознакомиться:  Внесение денег на расчетный счет сбербанк

В остальных случаях работодатель имеет право удержать часть средств, но она не должна превышать 20% от непосредственной заработной платы. То есть удержание не может осуществляться за счет других выплат.

  1. Определяют количество неотработанных дней отпуска. За полностью отработанный месяц сотрудник получает 2,33 отпускных дня.

    Важно! Если за месяц отработано меньше 14 дней, то этот месяц не учитывают вообще, а если больше — округляют до целого.

    Чтобы понять, сколько из предоставленных отпускных дней увольняющийся получил незаслуженно, надо:

    • При увольнении должен денег за отпускколичество отработанных месяцев (обязательно целое число) умножить на 2,33;
    • полученное число вычесть из ранее предоставленных дней отпуска;
    • оставшаяся разница — дни, за которые организация может удержать деньги.
  2. Рассчитывают сумму неотработанных отпускных. Как и размер отпускных, она зависит от среднедневного заработка.

    Порядок его расчета:

    • сумму всех полученных работником выплат (заработная плата, премии, компенсации и другие средства) разделить на число фактически отработанных дней;
    • полученную цифру умножить на количество неотработанных дней.

    В отпуске или после него заработная плата могла измениться. Тогда сумма удержанных отпускных будет рассчитываться на основе того заработка, который он получал на момент выдачи отпускных.

    Важно! Удержание делают в день увольнения или на следующий день после того, как человек потребует расчета (если в день расторжения договора его не было на рабочем месте).

Если сотрудник получил отпускные на большую сумму, чем фактически отработал, то база его налоговых отчислений была завышена. Дальнейшие коррективы в документации зависят от того, какое решение приняла компания.

Если стороны подписывают соглашение о прощении долга, НДФЛ и страховые взносы работника не пересчитываются.

Работодатель корректирует базу налога на прибыль, вычтя «прощеную» сумму из расходов на оплату труда (по п. 1 ст. 252 и п. 49 ст. 270 НК РФ). Иначе она рискует попасть в экономически необоснованные расходы.

Если работодатель решил удержать средства, то это уменьшает НДФЛ и взносы в том месяце, когда сотрудник возвращает фирме неотработанную сумму. Корректировку документов проводят в день увольнения.

В 2-НДФЛ указывают, сколько работник получил в день окончательного расчета. Из этого вычитают удержанную сумму.

Приняв решение об удержании, организация обязана в 10-дневный срок письменно оповестить сотрудника о том, что из его отпускных за неотработанный отпуск удерживается часть НДФЛ. Тогда он пишет заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Больше информации о связанных с отпуском выплатами и обложении их страховыми взносами вы можете найти здесь.

С суммы ранее выплаченных работнику отпускных был удержан НДФЛ, на эту сумму были начислены страховые взносы во внебюджетные фонды. Сама сумма отпускных была включена в расходы для целей налогообложения прибыли. А теперь оказывается, что часть отпускных была выплачена работнику излишне. Что же делать с налогами и взносами? Как их скорректировать?

Сразу скажем, что долг перед работодателем за неотработанные дни отпуска возникает не потому, что отпуск был предоставлен работнику с нарушением закона, а потому, что работник увольняется до конца рабочего года, за который ему был предоставлен отпускстатьи 122, 123 ТК РФ. Следовательно, на момент предоставления отпуска отпускные были выплачены правомерно — ошибки не было.

Закрываем долг

Сначала рассмотрим ситуацию, когда либо вы удерживаете долг из зарплаты работника при окончательном расчете, либо он сам вносит эту сумму в кассу организации.

Тогда и сумму отпускных, которую вернул работник, и суммы страховых взносов, которые были излишне начислены на нее, необходимо включить во внереализационные доходы в месяце увольнения работника. Так советует учитывать эти суммы Минфин Россиист. 250 НК РФ; Письмо Минфина России от 03.12.2009 № 03-03-05/224.

А как быть с НДФЛ? Ведь при выплате отпускных с работника удержали налога больше, чем нужно. Получается, что теперь надо часть налога ему вернуть? Так ли это и как заполнить справку о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛПриказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ в нашей ситуации, нам рассказали в Минфине России.

Из авторитетных источников

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России

Если работодатель удерживает отпускные за неотработанные дни отпуска при увольнении, то в регистре налогового учета по НДФЛ и справке 2-НДФЛ данные о выплаченной работнику сумме отпускных и удержанной с них сумме НДФЛ в месяце выплаты отпускных корректировать не нужно. А в месяце увольнения и в регистре, и в справке 2-НДФЛ нужно отразить сумму, начисленную работнику при окончательном расчете, за минусом части отпускных за неотработанные дни отпуска, которую удержал работодатель. При этом сумму НДФЛ с последней выплаты работнику нужно уменьшить на сумму НДФЛ с части отпускных за неотработанные дни отпуска, которую удержал работодатель.

После того как работодатель принял решение об удержании отпускныхст. 137 ТК РФ, он должен не позднее 10 рабочих дней письменно сообщить работнику о том, что с суммы отпускных за неотработанные дни отпуска был излишне удержан НДФЛ. А работник должен написать заявление на возврат излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛп. 1 ст. 231 НК РФ.

Но при этом перечислять излишне удержанный НДФЛ на счет работника не нужно. На эту сумму можно просто уменьшить долг работника по НДФЛ, рассчитанный с последней выплаты ему.

Как же рассчитать сумму НДФЛ с части отпускных за неотработанные дни отпуска?

Если какие-либо вычеты (стандартные, имущественный) работнику не предоставлялись, то все просто.

Но если сотруднику предоставлялись какие-либо вычеты по НДФЛ, расчет будет сложнее.

Рассмотрим конкретный пример.

/ условие / Работник принят на работу с 1 сентября 2010 г. С 3 по 31 мая 2011 г. ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск за первый год работы (28 календарных дней). За время отпуска ему были начислены отпускные в размере 19 047,62 руб.

30 июня 2011 г. он уволился по собственному желанию.

Зарплата за вторую половину июня 2011 г., начисленная работнику при окончательном расчете, составляет 10 476,19 руб.

Вычеты по НДФЛ работнику не предоставляются.

/ решение / Алгоритм действий такой.

ШАГ 1. Определяем количество неотработанных календарных дней отпуска, с учетом того что на момент увольнения работник отработал в организации 10 месяцев:

28 дн. – (28 дн. / 12 мес. х 10 мес.) = 28 дн. – (2,33 дн. х 10 мес.) = 4,66 дн.

ШАГ 2. Рассчитываем сумму долга работника за неотработанные дни отпуска:

19047,62 руб. / 28 дн. х 4,66 дн. = 3170,07 руб.

НДФЛ с этой суммы равен 412 руб. (3170,07 руб. х 13%).

То есть задолженность работника без НДФЛ составляет:

3170,07 руб. – 412 руб. = 2758,07 руб.

ШАГ 3. Определяем предельный размер удержания из зарплаты при окончательном расчете. Сумма без НДФЛ, исходя из которой он определяется, составляет:

10 476,19 руб. – (10 476,19 руб. х 13%) = 9114,19 руб.

Предельная сумма, которую можно удержать с работника, составляет:

9114,19 руб. х 20% = 1822,84 руб.

Получается, что из зарплаты работника можно удержать только эту сумму, хотя долг работника (2758,07 руб.) больше.

Оставшуюся часть долга руководитель решил с работника не взыскивать.

ШАГ 4. Определяем сумму к выплате работнику:

10 476,19 руб. – 1822,84 руб. – (10 476,19 руб. – 1822,84 руб.) х 13% = 7528,35 руб.

Что делать если работодатель не выплатил вам отпускные при увольнении?

Иногда сумма удержания оказывается больше тех 20%, которые организация имеет право взыскать с него по закону.

Тогда у работодателя есть 3 варианта:

  1. простить оставшуюся часть долга и составить соответствующее соглашение;
  2. попросить увольняющегося работника погасить его по собственной воле через кассу компании или ее счет в банке;
  3. обратиться в суд с требованием обязать работника вернуть деньги.

Однако работник не обязан идти навстречу. Попытки работодателя не отдавать трудовую книжку до погашения долга или влиять на него иными способами будут расцениваться как нарушение.

Из-за неоднозначности судебной практики по этому вопросу решение может быть вынесено как в пользу сотрудника, так и работодателя.

Каждый сотрудник может получить оплачиваемый 28-дневный отпуск после 6 месяцев деятельности на текущего работодателя. Если он уволится до окончания календарного года, то получится, что часть этого отпуска он не отработал. При увольнении организация имеет право взыскать с него оплату неотработанных дней отпуска, но не более 20% от суммы выплаты.

Случаи, когда средства не могут быть удержаны по закону, определены ст. 81 ТК РФ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

* Если работник отработал последний рабочий месяц менее чем наполовину, то такой месяц не нужно учитывать, а если он отработал половину или более половины месяца, то такой месяц округляем до полного месяцап. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.30 № 169; ст. 423 ТК РФ.

Имейте в виду, число неотработанных дней отпуска, которое у вас в результате получится, можно округлить до целого числа. Это не запрещено ТК РФПисьмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 № 4334-17. Но округлять можно только в пользу работника, а поскольку вы производите удержание, то, например, 2,33 округляете до 2 календарных днейстатьи 8, 9 ТК РФ.

При расчете вам понадобятся сведения о среднем заработке, исходя из которого вы оплачивали работнику отпуск. Эта информация у вас уже есть.

Брать при расчете средний дневной заработок на момент увольнения нельзя.

Если же получилось так, что у работника количество неотработанных дней отпуска больше, чем продолжительность последнего отпуска (например, таких дней 10, а последний отпуск продолжался 7 дней), то вам нужно поднять информацию о среднем заработке еще и за предыдущий отпуск. И соответственно, часть задолженности работника (за 7 дней) посчитать исходя из среднего заработка в период последнего отпуска, а часть (за 3 дня) — исходя из среднего заработка в период предыдущего отпуска.

Ситуация несколько усложнится, если во время отпуска работника в целом по организации (или по структурному подразделению) повышались зарплаты. В этом случае на повышающий коэффициент увеличивается часть отпускных с момента повышения до окончания отпускап. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

То есть по календарю от последнего дня отпуска нужно отсчитать количество неотработанных дней отпуска и определить, сколько дней приходится на период после дня повышения зарплаты, а сколько — до этой даты (если такие дни есть). Например, отпуск у работника был с 18 июля по 7 августа. Неотработанных дней — 12. Повышение зарплаты было с 1 августа. Тогда количество неотработанных дней отпуска после повышения — 7.

Предыдущая запись Получение зарплаты если не подрисан обходной
Следующая запись Инструктор по спорту норма часов

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector