Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Процедура восстановления на работе по решению суда

Восстановление сотрудника по решению суда

Оформление на работу сразу нескольких сотрудников, которые являются получателями пособий

Самый распространенный повод для отказа в возмещении пособия по беременности и родам — это принятие сотрудницы на работу незадолго до ее ухода в отпуск по беременности и родам. Причем у судов при решении таких споров нет однозначного мнения. Количество положительных и отрицательных решений примерно одинаково.

В большинстве случаев суды исходят из того, что сам по себе факт трудоустройства женщины незадолго до декрета, не является основанием для отказа в возмещении средств. Так, ФАС Уральского округа указал, что дискриминация потенциального кандидата при приеме на работу запрещена законом (постановление от 22.06.12 № Ф09-1225/12).

Решающим фактором при принятии решения являются документы, подтверждающие фактическое исполнение сотрудницей своих обязанностей. В частности, ФАС Западно-Сибирского не согласился с выводом ФСС, что в компании была создана искусственная ситуация для возмещения пособия. По мнению суда, факт исполнения сотрудницей должностных обязанностей коммерческого директора подтверждают табель учета рабочего времени, должностные инструкции, акты выполненных работ, договоры, диплом об образовании и прочие документы. Поскольку женщина действительно работала в организации, пособие ей было выплачено правомерно (постановление от 17.08.12 № А45-1277/2012).

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС других округов: Уральского от 22.01.13 № Ф09-13854/12; Дальневосточного от 19.06.12 № Ф03-1893/2012; Центрального от 24.01.12 № А48-664/2011; Волго-Вятского от 09.04.12 № А29-410/2011, от 28.03.12 № А28-6261/2011 и от 15.02.12 № А29-907/2011.

Но есть и немало решений в пользу ФСС. Например, ФАС Волго-Вятского округа усомнился в том, что работница, принятая на должность главного бухгалтера, действительно исполняла свои обязанности. Аргумент — вся отчетность в налоговую инспекцию, ПФР, ФСС подписывалась только руководителем (постановление от 23.04.12 № А29-3580/2011).

Восстановление сотрудника по решению суда

Назовем реквизиты других отрицательных для работодателей решений: постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.08.12 № А33-14985/2011 и от 14.08.12 № А33-20170/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.12 № А70-8738/2011, ФАС Уральского округа от 16.02.12 № Ф09-10018/11, ФАС Северо-Кавказского округа от 20.12.12 № А32-11810/2012 и от 27.02.12 № А01-925/2011.

Большие сомнения у чиновников соцстраха и судей вызывают случаи массового приема на работу женщин, которые должны получить пособия. Показательный случай описан в постановлении ФАС Московского округа от 20.09.12 № А40-75979/11-119-640. Организация одновременно приняла на работу 13 женщин, которые через три дня ушли в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет.

По общему правилу заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей (ст. 282 ТК РФ). Каждый сотрудник вправе самостоятельно распоряжаться своим временем и решать, сколько он может работать, а сколько времени ему необходимо для отдыха и восстановления сил.

Однако в случае явной неправдоподобности выполнения трудовых обязанностей одновременно по нескольким местам работы компании будет сложно выиграть дело. Так, ФАС Северо-Кавказского округа усомнился в том, что женщина работала 8 часов по основному месту в должности руководителя организации, а также по совместительству еще в двух компаниях в должности бухгалтера.

Арбитры напомнили, что продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день (ст. 284 ТК РФ). В данной ситуации совокупное рабочее время беременной сотрудницы по основному месту работы и работе по совместительству значительно превышало разумные нормы.

По мнению судей, осуществлять трудовую деятельность в таком режиме с учетом щадящих условий труда для беременной женщины невозможно. В итоге ФАС сделал вывод: в данной ситуации имело место искусственное создание условий для незаконного возмещения средств, и отказал в выплате пособия (постановление от 18.02.13 № А01-565/2012).

Этот же суд усмотрел аналогичную схему и при рассмотрении другого спора. Беременная женщина трудилась в трех организациях. При этом, работая по совместительству 2 часа в день, получала вознаграждение, сопоставимое с зарплатой главбуха, выполняющего обязанности при полном рабочем дне. Это было подтверждено штатным расписанием организации (постановление Северо-Кавказского округа от 07.12.12 № А32-338/2012).

за несколько месяцев до ухода в декретный отпуск принимались сотрудницы, которые одновременно оформлялись совместительницами в других 12 организациях. После ухода в декрет (или незадолго до ухода) беременной сотрудницы в эти же организации принималась следующая беременная женщина, которая также через некоторое время уходила в декрет и т.д.

Восстановление сотрудника по решению суда

Впрочем, встречаются и положительные решения. В частности, ФАС Западно-Сибирского округа назначил возместить расходы на выплату пособия женщине, которая была трудоустроена на должности директора в четырех организациях, в которых она являлась учредителем (постановление от 18.10.12 № А45-10896/2012). Было установлено, что продолжительность рабочего времени женщины не превышала 4-х часов в день, а оплата ее труда определена трудовым договором вне зависимости от отработанного времени.

Если работодатель принял беременную женщину с дипломом учителя и не имеющую опыта иной работы, на должность бухгалтера, велика вероятность, что ФСС откажет в возмещении средств. Суды считают, что прием на работу беременной женщины без опыта работы и нужных знаний является достаточным основанием для отказа в зачете или возмещении суммы выплаченного ей пособия.

В качестве примера приведем следующий судебный спор. ФСС отказал компании в возмещении расходов на выплату пособия работнице, которая была оформлена за 5 месяцев до наступления страхового случая на должность коммерческого директора. Причин тому две. Во-первых, у сотрудницы было образование по специальности «повар».

А согласно должностной инструкции коммерческий директор должен знать, в частности, коммерческое, гражданское, финансовое, налоговое, инвестиционное законодательство; особенности структуры предприятия и основы бухучета. Во-вторых, женщина ранее нигде не работала, что подтверждается трудовой книжкой.

По аналогичным причинам признал правомерным отказ в возмещении средств и ФАС Восточно-Сибирского округа. В данном случае конфликт с ФСС возник из-за того, что беременная женщина с экономическим образованием по специальности «Финансы и кредит» была оформлена на должность программиста (постановление от 19.04.12 № А33-7153/2011, определением ВАС РФ от 09.08.12 № ВАС-10757/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ).

Приведем реквизиты других отрицательных для работодателя решений: определение ВАС от 26.04.12 № ВАС-4427/2 об отказе в передаче дела в Президиум; постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 06.09.12 № А45-20170/2011; Восточно-Сибирского округа от 30.08.12 № А33-14985/2011 и от 17.01.12 № А10-1257/2011.

Нередко конфликты с ФСС возникают из-за того, что рабочее место создается перед приходом беременной сотрудницы. Особенно если после ее ухода в отпуск по беременности и родам ее должность осталась вакантной или была упразднена. Суды могут усмотреть в создании должности специально для беременной сотрудницы схему незаконного возмещения средств, как это сделал ФАС Поволжского округа (постановление от 18.01.

Нанятый финансовый директор отработала в общей сложности несколько дней (остальное время в течение трех месяцев находилась в отпуске без сохранения зарплаты). При этом после ее ухода в отпуск по беременности и родам должность финансового директора осталась вакантной. Указанные обстоятельства, по мнению судей, доказывают намерение работодателя незаконно получить возмещение из бюджета ФСС.

Восстановление сотрудника по решению суда

Похожий случай рассмотрел ФАС Восточно-Сибирского округа. В ходе разбирательства выяснилось, что должность специалиста по коммерции была введена незадолго до прихода сотрудницы в компанию. При этом оклад специалиста в несколько раз превышал размер средней зарплаты по предприятию. Доказательства выполнения работницей своих должностных обязанностей работодатель не представил.

Предлагаем ознакомиться:  Если не дают отпуск на сессию

Впрочем, при наличии документов, которые подтверждают реальность выполнения обязанностей (штатное расписание, табели учета рабочего времени), арбитры признают отказ в возмещении неправомерным (см. например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.01.12 № А33-742/2011, ФАС Уральского округа от 30.01.

13 № Ф09-13672/12). Положительное решение содержится и в определении ВАС РФ от 22.02.12 № ВАС-17257/11 об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ. О нем стоит рассказать немного подробнее. ФСС усмотрел схему в том, что после ухода в декрет женщины, которая являлась директором компании, ее должность оставалась вакантной, но при этом деятельность организации не приостанавливалась.

Следовательно, она продолжала руководить организацией. А раз так, то ей положена зарплата, а не пособие, заявили чиновники. Суд первой инстанции принял решение в пользу ФСС, но суды апелляционной, кассационной инстанций, а также «тройка судей» ВАС РФ решили, что фонд не доказал факт отсутствия реальных трудовых отношений и наличия схемы, направленной на неправомерное получение средств ФСС.

Бухучет

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 70

Восстановление сотрудника по решению суда

– начислена средняя зарплата за время вынужденного прогула.

Основанием для такой проводки является решение суда (ст. 394 ТК РФ). Расходы на выплату средней зарплаты отражайте в том отчетном периоде, когда это решение вступило в законную силу (п. 16 ПБУ 10/99). Судебные решения о восстановлении сотрудника на работе вступают в силу сразу после их вынесения (ст. 210 и 211 Гражданского процессуального кодекса РФ).

Опыт работы и уровень образования сотрудницы, трудоустроенной перед декретным отпуском, не соответствуют занимаемой должности

Родственная связь беременной женщины с индивидуальным предпринимателем или руководителем (учредителем) компании, которые приняли ее на работу, также нередко является одним из оснований для отказа в зачете или возмещении суммы выданного пособия.

Приведем несколько примеров из судебной практики. Суд отказал в выплате пособия учредителю организации, устроившему свою беременную жену на должность исполнительного директора и по совместительству — на должность главного бухгалтера. Основания таковы. Первое — зарплата по ведомости в организации выплачивалась только жене.

Второе — до приема ее на работу компания пользовалась услугами другого бухгалтера, в обязанности которого входило представлять интересы организации, подавать декларации, отчеты, подписывать документы. Этот бухгалтер продолжил работу и после трудоустройства жены учредителя. Третье — с уходом работницы в декретный отпуск должностные обязанности исполнительного директора возложил на себя муж-учредитель.

Суд решил, что супруга руководителя была преднамеренно трудоустроена перед наступлением страхового случая в целях неправомерного получения средств из бюджета (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.01.12 № А10-1257/2011, определением ВАС от 14.05.12 № ВАС-5852/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ).

Аналогичное заключение содержится также в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.04.12 № А33-12270/2011. Компании не удалось доказать, что дочь руководителя компании, оформленная незадолго до декретного отпуска, фактически выполняла обязанности бухгалтера.

Документы для суда

Назовем реквизиты других отрицательных для работодателей решений: постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.08.12 № А33-14985/2011и от 14.08.12 № А33-20170/2011; ФАС Поволжского округа от 30.10.12 № А72-10935/2011, от 28.06.12 № А72-7849/2011 и от 19.01.12 № А57-2438/2011; ФАС Северо-Кавказского округа от 11.03.

Однако если страхователь докажет реальность трудовых отношений, наличие соответствующего образования и опыта у сотрудницы, у него есть все шансы выиграть дело. Это подтверждают постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.08.12 № А33-20033/2011; ФАС Уральского округа от 26.06.12 № Ф09-5083/12 и от 05.04.12 № Ф09-2332/12; ФАС Дальневосточного округа от 19.06.12 № Ф03-1893/2012; ФАС Северо-Кавказского округа от 19.10.12 № А32-2106/2012.

Действующее законодательство не содержит каких-либо особенностей и ограничений для работодателей при установлении ими размера зарплаты для сотрудников. Регулируется только минимальный размер оплаты труда (ст. 132, 133 ТК РФ). На это указывают суды при принятии решений в пользу работодателей в случаях, когда причиной претензий ФСС послужило значительно повышение зарплаты беременной сотруднице (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.12 № А27-12151/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 19.10.12 № А32-2106/2012, ФАС Уральского округа от 26.06.12 № Ф09-5083/12).

Среди положительных для работодателей решений стоит отметить еще одно. Суд не согласился со специалистами ФСС, которые при расчете суммы пособия исключили премии сотрудницы (в размере 100% от оклада) на том основании, что другие работники компании премированы не были. Высший арбитражный суд, отказывая в передаче дела в Президиум ВАС РФ, не увидел в действиях работодателя нарушений (определение от 05.03.12 № ВАС-2110/12).

Однако в большинстве случаев суды все же считают подозрительным резкое повышение зарплаты или иных учитываемых доходов беременной работницы по сравнению с остальными сотрудниками. Если работодателю не удается экономически обосновать увеличение зарплаты, арбитры признают правомерным отказ Фонда в возмещении средств.

Примером может служить постановление ФАС Поволжского округа от 31.05.12 № А55-18779/2011. Перед уходом в декрет женщина работала менеджером по работе с клиентами с окладом 5,5 тыс. рублей. Через год после того, как женщина ушла в отпуск по уходу за ребенком, предприниматель отозвал ее (в этот момент она уже была беременна вторым ребенком) из отпуска, прекратил выплачивать ей ежемесячное пособие и установил оклад в размере 23,5 тыс. рублей.

При рассмотрении другого спора суд принял решение в пользу ФСС, обратив внимание на следующий факт. Женщине, принятой на работу за полтора месяца до наступления страхового случая на должность главбуха, была назначена зарплата в 4 раза превышающая вознаграждение директора (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.05.12 № А27-10337/2011).

Назовем реквизиты других отрицательных для работодателя решений: постановления ФАС Поволжского округа от 22.05.12 № А06-7174/2011; ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.08.12 № А74-3424/2011, от 19.04.12 № А33-9879/2011 и от 24.02.12 № А69-717/2011 (определением ВАС РФ от 05.06.12 № ВАС-7432/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ).

Если пособие или зарплата выплачивались за счет заемных средств, ФСС может отказать в возмещении выплаченного пособия. Добиться отмены решения в суде можно лишь в том случае, если компании удастся доказать факт выполнения работницей трудовых обязанностей. Многие суды указывают, что сама по себе выплата застрахованному работнику пособия или зарплаты за счет заемных средств не лишает работодателя права на возмещение суммы таких пособий (постановления ФАС Уральского округа от 20.09.

12 № Ф09-6395/12, Северо-Кавказского округа от 08.08.12 № А32-36964/2011). Если же кроме выплаты пособия из заемных средств есть и другие обстоятельства, свидетельствующие не в пользу работодателя, выиграть спор будет сложно. Пример тому — постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.12.12 № А32-1264/2012.

Специалистам ФСС показалось подозрительным, что предприниматель, который в течение нескольких лет оказывал рекламные услуги самостоятельно, не привлекая наемных работников, принял на должность менеджера по рекламе с окладом 30 тыс. рублей беременную женщину. При этом из приходных кассовых ордеров следовало, что предприниматель ежемесячно вносил в кассу денежные средства в сумме 30 тыс.

рублей, и в тот же день перечислял их работнице в виде зарплаты. Аналогичный механизм расчетов применялся и при оплате больничного листа по беременности и родам. Поскольку предприниматель не представил доказательства осуществления финансово-хозяйственной деятельности и наличия денежных средств на выплату зарплаты, суд признал решение фонда об отказе в возмещении средств обоснованным.

Предлагаем ознакомиться:  Примеры основания расторжения брака в судебном порядке

Аналогичный вывод содержится в постановлениях ФАС Центрального округа от 29.08.12 № А23-77/2012, ФАС Поволжского округа от 20.03.12 № А65-7903/2011.

статус безработного

Как правило, несвоевременное перечисление работодателем страховых взносов в ФСС не является достаточным основанием для отказа в возмещении суммы выплаченных пособий. И все же это обстоятельство суды не оставляют без внимания, и учитывают как дополнительный аргумент в пользу Фонда. Так, ФАС Центрального округа отказал компании в удовлетворении требований, указав, в том числе, на факт уплаты страховых взносов уже после ухода работницы в отпуск по беременности и родам (постановление от 29.08.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль сумму средней зарплаты (компенсации) за время вынужденного прогула включайте в состав расходов на оплату труда (п. 14 ст. 255 НК РФ). Страховые взносы, начисленные на эту сумму, включите в состав расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При методе начисления такие расходы учитывайте в том месяце, когда компенсация и страховые взносы были начислены (п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе – после фактической выплаты компенсации сотруднику (уплаты взносов в бюджет) (п. 3 ст. 273 НК РФ). Основанием и документальным подтверждением таких расходов является вступившее в силу судебное решение.

Пример учета компенсации за вынужденный прогул сотруднику, восстановленному на работе. Организация применяет общую систему налогообложения

Начальника цеха ООО «Альфа» В.К. Волкова уволили 31 марта 2015 года. Он обратился в суд с иском о признании увольнения незаконным. Суд удовлетворил иск и постановил:

  • восстановить Волкова в прежней должности с 1 июня 2015 года;
  • выплатить ему средний заработок за время вынужденного прогула (с 1 апреля по 31 мая 2015 года).

Средний дневной заработок Волкова – 1200 руб./дн. Продолжительность вынужденного прогула составляет 40 рабочих дней, в том числе:

  • за апрель 2015 года – 22 дня;
  • за май 2015 года – 18 дней.

Сумма компенсации за вынужденный прогул составляет:40 дн. × 1200 руб./дн. = 48 000 руб.

Организация начисляет страховые взносы на сумму среднего заработка, выплачиваемого сотруднику за время вынужденного прогула. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента. Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет.

Дебет 25 Кредит 70– 48 000 руб. – начислена компенсация за вынужденный прогул;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 6240 руб. (48 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с начисленной средней зарплаты;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 10 560 руб. (48 000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»– 1392 руб. (48 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 2448 руб. (48 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 96 руб. (48 000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 50– 41 760 руб. (48 000 руб. – 6240 руб.) – выплачена сотруднику компенсация за вынужденный прогул.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» включил в расходы:

  • сумму компенсации – 48 000 руб.;
  • сумму начисленных страховых взносов – 14 496 руб. (10 560 руб.  1392 руб.  2448 руб.  96 руб.).

Ситуация: в каком периоде при расчете налога на прибыль учесть среднюю зарплату, начисленную за прошлый год. В прошлом году сотрудник был уволен, а в текущем – восстановлен на работе?

Выплаты сотрудникам, восстановленным на работе, учитывайте в том периоде, в котором вступило в силу решение суда. Только в этот момент эти расходы можно признать обоснованными (письмо Минфина России от 27 октября 2005 г. № 03–05–02–04/191).

При выплате компенсаций за прошедшие периоды исправительные записи в бухгалтерском и налоговом учете делать не следует. Также не нужно сдавать уточненные декларации по налогу на прибыль.

УСН

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, сумма компенсации за вынужденный прогул уменьшает налоговую базу. Это связано с тем, что расходы на оплату труда при упрощенке учитываются в том же порядке, что и при расчете налога на прибыль (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 14 ст. 255 НК РФ). Расходы признают на день выплаты компенсации сотруднику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Страховые взносы, начисленные с суммы компенсации, включите в состав расходов в день перечисления их в бюджет (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация платит единый налог с доходов, сумма компенсации за вынужденный прогул налоговую базу не уменьшает (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Вместе с тем, начисленную сумму страховых взносов можно вычесть из суммы единого налога. При этом соблюдайте ограничение: общий размер вычета (страховые взносы плюс пособия по временной нетрудоспособности) не должен превышать 50 процентов от рассчитанной суммы налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Пример учета компенсации за вынужденный прогул сотруднику, восстановленному на работе. Организация применяет упрощенку. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами

«Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Организация начисляет страховые взносы на сумму среднего заработка, выплачиваемого сотруднику за время вынужденного прогула. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента. Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет.

Дебет 70 Кредит 50– 41 760 руб. (48 000 руб. – 6240 руб.) – выплачена сотруднику компенсация за вынужденный прогул.

Основания и препятствия для восстановления

Перед обращением в суд уволенному работнику необходимо оценить свои шансы на успех. Могут иметь место ситуации, описанные ниже.

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет единого налога сумма компенсации за вынужденный прогул не влияет.

Восстановление сотрудника по решению суда

Вместе с тем, сумму страховых взносов, начисленную с компенсации, можно вычесть из суммы единого налога. При этом соблюдайте ограничение: общий размер вычета (страховые взносы плюс пособия по временной нетрудоспособности) не должен превышать 50 процентов от рассчитанной суммы налога (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Пример учета компенсации за вынужденный прогул сотруднику, восстановленному на работе. Организация платит ЕНВД

Начальника цеха ООО «Альфа» В.К. Волкова уволили 30 января 2015 года. Он обратился в суд с иском о признании увольнения незаконным. Суд удовлетворил иск и постановил:

  • восстановить Волкова в прежней должности со 1 марта 2015 года;
  • выплатить ему средний заработок за время вынужденного прогула (с 31 января по 28 февраля 2015 года).

Средний дневной заработок Волкова – 1200 руб./дн. Продолжительность вынужденного прогула составляет 19 рабочих дней.

Предлагаем ознакомиться:  Доверенность на оформление страхового случая

Сумма компенсации за вынужденный прогул составляет:19 дн. × 1200 руб./дн. = 22 800 руб.

Деятельность «Альфы» переведена на уплату ЕНВД. Организация начисляет страховые взносы на сумму среднего заработка, выплачиваемого сотруднику за время вынужденного прогула. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента. Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет.

Дебет 25 Кредит 70– 22 800 руб. – начислена компенсация за вынужденный прогул;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 2964 руб. (22 800 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с начисленной средней зарплаты;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 5016 руб. (22 800 руб. × 22 %) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»– 661,20 руб. (22 800 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 1162,80 руб. (22 800 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 45,60 руб. (22 800 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 50– 19 836 руб. (22 800 руб. – 2964 руб.) – выплачена сотруднику компенсация за вынужденный прогул.

Общая сумма страховых взносов и больничных пособий, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) организацией за I квартал, не превышает 50 процентов от суммы рассчитанного ЕНВД. При расчете налога за I квартал бухгалтер уменьшил его на сумму страховых взносов, начисленных с компенсации за вынужденный прогул, в размере 6885,60 руб. (5016 руб.  661,20 руб.  1162,80 руб.  45,60 руб.).

Компенсацию за вынужденный прогул, начисленную сотруднику, занятому только в одном виде деятельности, учитывайте по правилам того режима налогообложения, который применяется для деятельности, в которой занят сотрудник.

Если компенсация за вынужденный прогул начислена сотруднику, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и в деятельности на общей системе налогообложения, то эту сумму нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Защита клиента

Кроме того, распределить по видам деятельности нужно и страховые взносы, начисленные с компенсации. Сумму страховых взносов, относящихся к деятельности на общей системе налогообложения, включите в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сумму страховых взносов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитывайте.

Уменьшите на нее сумму ЕНВД, подлежащую перечислению в бюджет. При этом соблюдайте ограничение: общий размер вычета (страховые взносы плюс больничные пособия, выплаченные за счет организации) не должен превышать 50 процентов от суммы ЕНВД. Об этом сказано в пункте 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Пример распределения между видами деятельности организации компенсации за вынужденный прогул сотруднику, восстановленному на работе. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом и в розницу. В отношении оптовых операций применяется общая система налогообложения (организация применяет метод начисления, налог на прибыль рассчитывает ежемесячно). Розничная торговля переведена на ЕНВД.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Все товары организация хранит на общем складе. Заведующего складом П.А. Беспалова уволили 30 января 2015 года. Он обратился в суд с иском о признании увольнения незаконным. Суд удовлетворил иск и постановил:

  • восстановить Беспалова в прежней должности с 27 февраля 2015 года;
  • выплатить ему средний заработок за время вынужденного прогула (с 31 января по 26 февраля 2015 года включительно).

Средний дневной заработок Беспалова – 800 руб./дн. Продолжительность вынужденного прогула составляет 18 рабочих дней.

Сумма компенсации за вынужденный прогул составляет:18 дн. × 800 руб./дн. = 14 400 руб.

За работу 27 февраля 2015 года Беспалову начислено 2000 руб. Таким образом, общая сумма расходов, которая подлежит распределению между двумя видами деятельности организации, составляет:14 400 руб.  2000 руб. = 16 400 руб.

Сумма доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности в феврале 2015 года, составляет:

  • по оптовой торговле – 2 400 000 руб.;
  • по розничной торговле – 850 000 руб.

Других доходов у организации не было.

Чтобы распределить сумму расходов между двумя видами деятельности, бухгалтер «Гермеса» определил долю доходов от оптовой торговли в сумме доходов от всех видов деятельности:2 400 000 руб. : (2 400 000 руб.  850 000 руб.) = 0,738.

Доля заработной платы заведующего складом, которая учитывается при расчете налога на прибыль:16 400 руб. × 0,738 = 12 103,20 руб.

Доля зарплаты, которая относится к ЕНВД:16 400 руб. – 12 103,20 руб. = 4296,80 руб.

Организация начисляет страховые взносы на сумму среднего заработка, выплачиваемого сотруднику за время вынужденного прогула. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. Прав на вычеты по НДФЛ у Беспалова нет.

Дебет 44 субсчет «Расходы по оптовой торговле» Кредит 70– 12 103,20 руб. – начислена зарплата Беспалову (с учетом компенсации за вынужденный прогул);

Дебет 44 субсчет «Расходы по розничной торговле» Кредит 70– 4296,80 руб. – начислена зарплата Беспалову (с учетом компенсации за вынужденный прогул);

окончательный расчет с работником

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 2132 руб. (16 400 руб. × 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 44 «Расходы по оптовой торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 2662,70 руб. (12 103,20 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы (с зарплаты и компенсации, приходящихся на оптовую торговлю);

Дебет 44 «Расходы по оптовой торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»– 350,99 руб. (12 103,20 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование в ФСС России (с зарплаты и компенсации, приходящихся на оптовую торговлю);

Дебет 44 «Расходы по оптовой торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 617,26 руб. (12 103,20 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование (с зарплаты и компенсации, приходящихся на оптовую торговлю);

Дебет 44 субсчет «Расходы по оптовой торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 24,21 руб. (12 103,20 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (с зарплаты и компенсации, приходящихся на оптовую торговлю);

Дебет 44 «Расходы по розничной торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 945,30 руб. (4296,80 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы (с зарплаты и компенсации, приходящихся на розничную торговлю);

Дебет 44 «Расходы по розничной торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»– 124,61 руб. (4296,80 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование в ФСС России (с зарплаты и компенсации, приходящихся на розничную торговлю);

оплата командировки в выходной день

Дебет 44 «Расходы по розничной торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 219,14 руб. (4296,80 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование (с зарплаты и компенсации, приходящихся на розничную торговлю);

Дебет 44 субсчет «Расходы по розничной торговле» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 8,59 руб. (4296,80 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (с зарплаты и компенсации, приходящихся на розничную торговлю).

При расчете авансового платежа по налогу на прибыль за февраль бухгалтер учел:

  • сумму компенсации и зарплаты в размере 12 103,20 руб.;
  • сумму страховых взносов в размере 3655,16 руб. (2662,70 руб.  350,99 руб.  617,26 руб.  24,21 руб.).

Страховые взносы были перечислены в бюджет в марте.

На сумму уплаченных страховых взносов, относящихся к деятельности организации на ЕНВД, в размере 1297,64 руб. (945,30 руб.  124,61 руб.  219,14 руб.  8,59 руб.) бухгалтер уменьшил сумму этого налога за I квартал 2015 года.

Предыдущая запись Что делать, когда приставы вычитают долг по кредиту из зарплаты?
Следующая запись Снижение процентной ставки по ипотеке в 2019 году

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector