Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ, Общие положения, Налогоплательщики - Налоговое право России

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ, Общие положения, Налогоплательщики

Общие положения

До принятия и введения в действие гл. 31 “Земельный налог” разд. X части второй НК этот налог взимался в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” и Земельным кодексом Российской Федерации от 25 октября 2001 г. № 136-ΦЗ.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливался законодательством РФ о налогах и сборах – положениями НК и действующими положениями Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 “О плате за землю”, введенного в действие с 1 января 1992 г.

С 1 января 2005 г. порядок взимания земельного налога регулируется гл. 31 “Земельный налог”, которой была дополнена часть вторая НК в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации”.

По общему правилу земельный налог устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (поселений, муниципальных районов, городских округов). Вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (поселений, межселенных территориях, городских округов).

При этом в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается ПК и законами указанных субъектов РФ. Налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и законами указанных субъектов РФ и обязателен к уплате на территориях данных субъектов Федерации.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ, Общие положения, Налогоплательщики

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), устанавливая налог, определяют: налоговые ставки в пределах, установленных НК;

  • – порядок и сроки уплаты налога;
  • – налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Заключение

Рассмотрев
основные аспекты по данной теме, можно
сделать следующий выводы:

  • Земельный
    налог

    – это местный налог, порядок исчисления
    и уплата которого устанавливается в
    соответствии с положениями НК РФ и
    нормативно правовыми актами
    представительных органов муниципальных
    образований.

  • Особенность
    изучения правового регулирования
    данного налога состоит в том, что
    необходимо знать всю систему местного
    самоуправления в РФ, поскольку налог
    – местный. Кроме того, необходимо знание
    большого количества нормативных
    правовых актов, регулирующих вопросы
    предоставления земельных участков и
    их целевое использование. Также нужны
    знания правового регулирования смежных
    правоотношений, прежде всего – земельных.

  • Земельный
    налог
    носит
    целевой характер, средства от данного
    платежа могут быть использованы только
    на конкретные мероприятия.

  • Земельный
    налог

    обеспечивает стабильное поступление
    средств в местные бюджеты.

  • Земельный
    налог

    занял особое место в российской налоговой
    системе. Размер, которого не зависит
    от результатов хозяйственной деятельности
    собственников земли, землевладельцев,
    землепользователей и устанавливается
    в виде стабильных платежей за единицу
    земельной площади в расчете на год.

Предлагаем ознакомиться:  Срок выявления недоимки налоговым органом

Налогоплательщики

Плательщиками налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, а именно:

  • – организации;
  • – физические лица.

При этом не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков:

  • – находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования;
  • – переданных им по договору аренды.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками являются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объект налогообложения. Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог, признаются объектом налогообложения.

При этом не признаются объектом налогообложения:

  • 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
  • 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
  • 3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
  • 4) земельные участки из состава земель лесного фонда.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как кадастровая стоимость земельных участков (по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом), признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (ст. 390 ПК).

Налоговая база = кадастровая стоимость земельного участка (КС).

Если земельный участок образовался в течение налогового периода, то в этом случае налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Предусмотрены случаи, при которых налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых:

  • – налогоплательщиками признаются разные лица;
  • – установлены различные налоговые ставки.
Предлагаем ознакомиться:  Накопительная часть вступление в наследство

Для определенной категории лиц законодательно предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. При этом налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму при единовременном соблюдении нескольких условий, а именно:

  • а) уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика;
  • б) на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга);
  • в) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
    • – Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
    • – инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г.;
    • – инвалидов с детства;
    • – ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
    • – физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1 “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы па Чернобыльской АЭС”, Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ “О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча” и Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ “О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне”;
    • – физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
    • – физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

При этом если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

НК устанавливаются особенности определения налоговой базы в зависимости от категории налогоплательщиков:

  • налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования;
  • налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения;
  • – в отношении налогоплательщиковфизических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 391 НК).
Предлагаем ознакомиться:  Удержания из заработной платы работника

Законодатель предусмотрел также особенности расчета налоговой базы в отношении:

  • – земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;
  • – земельных участков, находящихся в общей совместной собственности;
  • – земельного участка, который занят недвижимостью и необходим для ее использования (если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на часть земельного участка, который занят недвижимостью);
  • – земельных участков, находящихся на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга).

в) если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) па указанную недвижимость (ст. 392 НК);

Список использованной литературы

  1. Земельный
    Кодекс Российской Федерации. 2007г.

  2. Налоговый
    Кодекс Российской Федерации. Часть
    вторая. 2007г.

  3. Налоги
    и налогообложение: Учебник/ Д.Г. Черник,
    А.П. Павлова, В.Г. Князев и др.; Под ред.
    Д.Г. Черника. – 3-е издание. – М.:
    МЦФЭР, 2006. – 528 с.

  4. Пансков
    В.Г. Налоги и налоговая система РФ:
    Учебник. – М.: Финансы и статистика,
    2007. – 467 с.

  5. Приказ
    Минфина РФ от 19.05.2005 N
    66н (ред. 19.02.2007). “Об утверждении формы
    налогового расчета по авансовым
    платежам по земельному налогу и порядка
    его заполнения” (Зарегистрировано
    в Минюсте РФ 06.06.2005 N
    6692).

  6. Приказ
    Минфина РФ от 23.05.2005 N
    124н (ред. 29.03.2007). “Об утверждении
    формы налоговой декларации по земельному
    налогу и порядка ее заполнения”
    (Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.10.2005
    N
    7076).

Предыдущая запись Как составить график погашения задолженности образец
Следующая запись Образец договора на доставку груза

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector